Harcama veya borçlanma konusunda anayasal bir sınır koyma gerekliliği hakkındaki tartışma, oldukça eskidir. Thomas Jefferson, hükumet borcuna olan güvensizliği nedeniyle, mevcut tartışmada sıklıkla entelektüel bir ata olarak anılır. Bir keresinde, John Adams Yönetimi tarafından aşırı harcama olarak gördüğü şeyi tedavi etmenin yolunun, federal hükumetin borçlanma gücünü elinden alan bir anayasa değişikliği olduğunu yazmıştı. 1798’de, “Anayasamızda tek bir değişiklik yapmak mümkün olsaydı keşke. Hükumetimizin yönetiminin azaltılması için yalnızca buna güvenmeye razı olurdum; Federal Hükumetten borçlanma gücünü alan ek bir maddeyi kastediyorum.” diye yazmıştı.

1. O zamandan bu yana böyle bir fikre olan destek, bazen borç birikimine ilişkin endişeler, bazen de yıllık bütçe açıklarına ilişkin endişeler şeklinde ifade edilerek artıp azaldı. 2. Dengeli bütçelere siyasi bir ideal olarak verilen destek, özellikle 1970’lerin sonlarından itibaren belirginleşti ve kamuoyundan büyük destek gördü. 3. Genel olarak dengeli bütçe terimi, hükumetin yaptığı yıllık harcamaların gelirlerine eşit olduğu durumu ifade eder.

Bu temel bileşenlerin nasıl tanımlanması ve ölçülmesi gerektiği konusundaki anlaşmazlık, dengeli bütçe önerilerinin değerlendirilmesinde önemli bir engel teşkil etmiştir. Dengeli bütçe önerilerine, borç sınırlamaları veya meclisin belirli yasaları yürürlüğe koyması için daha yüksek oylama eşikleri gibi ek hükümler eklenebilir.

Aslında, Bütçeyi dengelemede ki “Borç ve Açıklar” sorununun, mali politikanın hedefi olup olmaması kavramı, önceki yıllardaki tartışmalarının bir parçası değildi. Kurucular tarafından başlatılan bütçe uygulamaları, açıkların yalnızca geçici bir sapma olduğu beklentisini oluşturmuştur.

Ekonomik Anayasa

Anayasa yalnızca yasal bir belge değildir. Yalnızca siyasi bir manifesto da değildir. Aynı zamanda bir ülkenin ekonomik umutlarını ve isteklerini ifade eden ve anayasal paydaşların ekonomik faaliyetlerini düzenleyen bir ekonomik tüzüktür.

Ekonomik anayasa kavramı, toplumun farklı kesimlerinin ekonomik soruları müzakere etmesi için yaratılan veya yeniden düzenlenen, genel bir ekonomik gerekçeden türetilen ve dolaysıyla ulusal ekonomik kimliği, ilkeleri, hakları ve yapısal kurumları özsel içerikleriyle ele alan bir anayasayı ifade eder.

Ekonomik anayasaların iki ana işlevi vardır: ifade edici ve düzenleyici. Gelişmekte olan ülkelerdeki ekonomik anayasalardaki benzerlik ve farklılıkları açıklayabilecek geçici açıklayıcı faktörler şunlardır: önceden var olan ekonomik koşullar, kurumsal ortam, ulusal ideoloji ve küreselleşmenin etkisi.

Dengeli Bütçe

Dengeli bütçe ilavesi, bir hükumetin gelirinden fazlasını harcayamayacağını belirten anayasal bir kuraldır. Hükumetin tahmini gelirleri ve giderleri arasında bir denge gerektirir.

Almanya, Hong Kong, İtalya, Polonya, Slovenya, İspanya ve İsviçre’nin yanı sıra çoğu ABD eyaletinin anayasalarına dengeli bütçe hükümleri eklendi. Amerika Birleşik Devletlerinde Cumhuriyetçi Parti, Amerika Birleşik Devletleri anayasasına dengeli bütçe değişikliğinin getirilmesini savunmaktadır.

Hükumetlerin, en kalıcı siyasi sorunlardan biri, bütçenin dengede olmasını gerektirip gerektirmemesidir. Dengeli bir bütçe uzun zamandır siyasi bir ideal olarak kabul edilse de, son yıllarda büyük yıllık bütçe açıklarının birikmesi ve buna bağlı olarak kamu borcunun büyümesi, gelirler ve giderler arasında bir denge gerektirmek için bazı eylemlerin gerekli olabileceği endişesini artırmıştır.

Dengeli bir bütçe için argümanın ana noktalarından biri, gelecek nesilleri birikmiş borcun etkilerinden korumaktır.

Zira, bu şekilde sürekli bir açık vermenin gelecekte borcu daha da sürdürülemez hale getirebilir. Ayrıca, sürekli artan borç miktarı, yatırımcıların hükumetin borçlarını geri ödeyebilecek mi diye sorgulamalarına da sebep olabilir. Bu durumun, özel sektör yatırımlarını ve ekonomiyi bastıracak artan faiz oranlarına yol açacağı da söylenebilir.

Çok hızlı yükselen faiz oranları, hükumetin ulusal borç üzerindeki faiz ödemelerini karşılamasını çok zorlaştırabilir ve temerrüde veya daha yüksek enflasyona yol açabilir.

Ayrıca, bir ekonominin tam istihdamda olduğu bir dönemde büyük açıklar vermenin ekonomik faaliyeti, özel sektörden kamu sektörüne kaydırabileceği de iddia edilebilir. Bu da, uzun vadede büyümeyi yavaşlatabilir.

Hükumet Borçlanması

Yabancı borçlanmanın gelişmekte olan bir ülke için iki potansiyel faydası vardır. Büyümeyi teşvik edebilir ve bir ekonominin iç ve dış şoklara uyum sağlamasına yardımcı olabilir. Ancak, yakın zamandaki deneyimler borçlanmanın potansiyel dezavantajlarının da olduğunu grafiksel olarak göstermiştir. Verimsiz yatırımlara harcanabilir. Bir hükumetin temel ekonomik reformları geciktirmesine izin verebilir. Ve borç birikimi bir ekonomiyi dünya ekonomisinden gelen finansal baskılara karşı daha savunmasız hale getirebilir.

Bunu, dış finansmanın iki ana kullanımının tartışılması izler.

Birincisi, yatırımı ve büyümeyi, yerel tasarruflarla finanse edilebilecek olandan daha yüksek bir seviyeye sistematik olarak yükseltmek için kullanılabilir. Böylece, bu yatırımlar, alınan borçların ödenmesini sağlayacak değer üreteceklerdir.

İkincisi, yetersiz yerel politikalar veya dış veya iç şoklar nedeniyle oluşan ödemeler dengesizliklerini finanse etmek için kullanılabilir. Dış finansmanın bu tür kullanımı, hiç veya çok az bir değer üretecektir. Bu durum, alınan borçların yeni alınan borçla kapatılması zaruretini doğurur. Sonuçta, dış ve iç borçlar birikerek, hükumetin ödeyemeyeceği bir seviyeye ulaşır. Bu bakımdan tartışma, ödemeler dengesi amaçları için borçlanmanın ne zaman uygun olduğu hakkındadır.

Elbette, her ülke için doğru olan tek bir politika seti yoktur. Bir ülkenin yurt dışından ne kadar borç alması gerektiği, dünya ticaretinde ve sermaye piyasalarında karşılaştığı dış ortama, doğal ve beşeri kaynaklarına ve ekonomik ve politik yapılarına bağlıdır.

Yabancı sermayenin reformların etkili olması için zaman kazandırmada değerli bir rolü vardır. Uzun vadeli büyümeyi artırmak için gereken önlemlerden bazıları başlangıçta bir ülkenin cari hesabının bozulmasına neden olabilir. Örneğin, ticaretin serbestleştirilmesi verimliliği teşvik etmek, ara parça tedarikini artırmak ve ihracatın rekabet gücünü geliştirmek için elzemdir, ancak ithalat genellikle ihracattan önce artar. Borçlanma yoluyla bir hükumet, bu etkileri telafi etmek için ekonomiyi yavaşlatmaktan  kaçınabilir.

Bazı ülkeler politika reformlarına giriştiler ancak bunları zamanından önce terk ettiler; bazıları ise bunları hayata geçirdiler.

Anayasal Ekonomik Sıkılaştırmalar

Bütçe açıklarını sınırlamak ve borçlanmayı kısıtlamak gibi ekonomik kısıtlamaları bir anayasaya dahil etme fikri önemli bir tartışma konusudur. İşte dikkate alınması gereken bazı önemli noktalar:

Artıları:

• Mali Disiplin: Anayasa değişikliği mali disiplini sağlayabilir, hükumetlerin büyük açıklar vermesini ve sürdürülemez borç biriktirmesini önleyebilir.
• Uzun Vadeli İstikrar: Hükumetlerin kendi imkânları dahilinde yaşamasını sağlayarak uzun vadeli ekonomik istikrarı teşvik edebilir.
• Hesap Verebilirlik: Politikacılar, kamu maliyesini sorumlu bir şekilde yönetmeleri anayasal olarak zorunlu olduğundan, daha hesap verebilir olabilirler.

Eksileri:

• Krizlerde Esneklik: Ekonomik durgunluklar veya acil durumlar sırasında, hükumetlerin ekonomiyi canlandırmak veya acil ihtiyaçları karşılamak için açık verme esnekliğine ihtiyacı vardır
• Siyasi Kaçınma: Politikacıların bu kuralları atlatmanın yollarını bulup anayasanın bütünlüğünü tehlikeye atma riski vardır
• Ekonomik Etki: Sıkı dengeli bütçe gereksinimleri, en istenmeyen zamanlarda harcama kesintilerine veya vergi artışlarına zorlayarak ekonomik gerilemeleri daha da kötüleştirebilir.

Misaller

• Almanya: Almanya anayasasındaki “borç freni” federal hükumetin yapısal açığını GSYİH’nın %0,35’i ile sınırlıyor; acil durumlar için istisnalar var.
• ABD Eyaletleri: Birçok ABD eyaletinin dengeli bütçe gereksinimleri vardır, ancak federal hükümette yoktur.

Ekonomistler Açıklar ve Borç Konusunda Bölünmüş Durumda

Ülkeyi dengeli bir bütçeyle yönetmek, hükumetin açık vermeden faaliyet göstermesi gerektiği anlamına gelir. Kulağa hoş geliyor, değil mi?

Bu, kime sorduğunuza bağlı. Zira, ekonomistler, hükumetin bütçe açığı ve toplam borç yüküyle başa çıkmasının ne kadar önemli olduğu konusunda ikiye bölünmüş durumda.

• Genel görüş, yerel para ile oluşan(mesela Amerika’da) borcun endişe edilecek bir durum olmadığı, dolaysıyla açığın kapatılmasının acil olmadığı yönündedir.
• Diğerleri ise hükumetin borcunun sonunda bir sorun haline geleceğini ve hemen ele alınması gerektiğini savunuyor.

Bazı ekonomistler, dengeli bir bütçenin gerekli olduğunu, çünkü gelecek nesilleri savunulamaz vergilerden korumaya ve faiz oranlarını düşük tutmaya yardımcı olduğunu söylüyor. Ayrıca ekonominin büyümesini de sağlıyor. Ancak muhalifler, açığı azaltmak için vergilerin artırılması gerektiğini söylüyor. Ve açığın ille de bir sorun olmadığını, çünkü yatırımcıların hükumet borcunu bir sorun olarak görmediğini öne sürüyorlar. Hükumet tahvilleri, piyasadaki en güvenli yatırımlardan biri olarak görüyorlar.

Ayrıca, birkaç yıllık orta vadede bir hükumet bütçesinin dengeli olmasını beklemek için özel bir neden yoktur. Örneğin, bir hükumet büyük bütçe açıkları vererek ülkenin uzun vadeli üretkenliğini artıracak insan sermayesine ve fiziksel altyapıya önemli uzun vadeli yatırımlar yapabileceğine karar verebilir. Bu kararlar iyi veya kötü sonuç verebilir, ancak her zaman mantıksız değildir. Devam eden hükumet bütçe açığı politikaları on yıllarca sürebilir, ancak borçtaki yüzdelik artışlar GSYİH’nin yüzdelik büyümesinden küçük olduğu sürece borç/GSYİH oranı aynı zamanda düşecektir.

Ancak, bu argümanda bütçe açıklarının her zaman akıllıca bir politika olduğu iddiası yoktur. Kısa vadede, çok büyük bir bütçe açığı veren bir hükumet, toplam talebi sağa kaydırabilir ve ciddi enflasyonu tetikleyebilir. Ayrıca, hükumetler aptalca veya pratik olmayan nedenlerle borç alabilir. Hükumet Borçlanmasının Etkileri, büyük bütçe açıklarının ulusal tasarrufu azaltarak belirli durumlarda ekonomik büyümeyi nasıl azaltabileceğini ve hatta uluslararası mali krizlere nasıl katkıda bulunabileceğini, tartışacaktır.

Bazı politikacılar, hükumetin bütçesini dengelemesini gerektiren bir yasa veya hatta Anayasa değişikliği geçirmeyi öneriyor. Bu nedenle, açık vermek anayasaya aykırı kabul edilecektir. Böyle bir yasanın yürürlüğe konması, dengeli bir bütçe sunulmasını ve aşırı harcamaların sınırlandırılmasını da sağlayacaktır.

Çoğu ana akım ekonomist, bunun borçla başa çıkmanın riskli bir yolu olduğunu ve ek harcamaların gerektiği ekonomik kriz veya diğer acil durumlarda hükumeti zor durumda bırakabileceğini savunuyor. 

Ancak, böyle durumlar için bütçe dengesinden sapmayı ve harcamaların, aynı yıl toplanan gelir ile karşılanması gerekliliği dışında, önceki yılların fazla bakiyelerinin kullanılmasını, kolaylaştıran koruyucu hükümler yer alabilir.

NETİCE

Bütçe açıklarını sınırlamak ve borçlanmayı kısıtlamak gibi ekonomik unsurların bir anayasaya dahil edilmesi, bazı  ülkeler tarafından gerçekleştirilmiş ve uygulanmaktadır.

Dengeli bütçe değişiklikleri popüler bir siyasi fikirdir, ancak bu tür önerilerin ardındaki ekonomik değerler tartışmalıdır. Çoğu ekonomist, mali politikanın savaşlar veya durgunluklar gibi öngörülemeyen harcamaları karşılayacak kadar esnek olması gerektiğini kabul eder. Kalıcı, büyük bütçe açıkları gerçekten bir sorun olabilirken, dengeli bir bütçe değişikliği bazı durumlarda gerekli olabilecek küçük, geçici açıkları bile önler.

Bir anayasanın ekonomik kısıtlamalar içerip içermemesi gerektiği, nihai olarak mali sorumluluk ihtiyacı ile ekonomik zorluklara yanıt verme esnekliği arasındaki dengeye bağlıdır.

Bu nedenle, anayasal böyle bir kısıtlama Türkiye için tartışılabilir mi?

Zira ülkemiz yıllardır bütçe açıkları ve hızla büyüyen borç ana para ve faiz ödemeleri ile boğuşmaktadır. Özellikle hükumetlerin harcamalarındaki  artışlar, bütçe açıklarına neden olmakta, alınan dış borçların ise yeni yatırımlara yönlendirilerek değer üretmelerini ve böylece alınan borçların ödenmesi için kaynak oluşturmalarını sağlamak yerine, bütçe açıklarını gidermek ve hiç veya uzun vadede değer üreten, inşaat, alt yapı inşaatı gibi sahalarda kullanılmaları nedeniyle, borç geri ödemelerinde sorunlar oluşmakta ve çoğu zaman borcu, yeni alınan borçla(yüksek faizle) döndürmek gerekmektedir. Neticede, toplam dış borç ana para ve faiz ödemeleri artmakta ve hükumetin başka sahalara kaynak ayırmasının önüne geçmektedir.

Böyle bir anayasa eklemesinde, acil durumlar için(ekonomik kriz, harp, vs.), hükumetin, Meclisin 2/3 onayı ile aşma yetkisi alabilmesi hükmü de yer alabilir.

KAYNAK:

What Are the Pros and Cons of a Federal Balanced Budget?

By Sean Ross Updated September 06, 2023

Reviewed by Michael J Boyle

A Balanced Budget Constitutional Amendment: Background and Congressional Options Updated August 22, 2019

courses.lumenlearning.com, The Question of a Balanced Budget

Foreign borrowing and developing-country policies

Worldbank.org

Balanced budget amendment, Wikipedia

A Balanced Budget Constitutional Amendment: James V. Saturno

Section Research Manager, Megan Suzanne Lynch

Analyst on Congress and the Legislative Process, January 8, 2018

GENEL

Vergi, ekonomi ve siyasette önemli bir konudur. Vergi tasarımı ve vergi reformlarının uygulanması ekonomi politikasının temelini oluşturur. Bunlar aynı zamanda siyasi arenada da en çok tartışılan konular arasındadır. Modern demokrasilerde vergi reformlarının uygulanabilmesi için seçmenlerin desteğine ihtiyacı vardır; aynı zamanda politika yapıcılar mümkün olduğu kadar çok seçmeni cezbetmek ve memnun etmek için bir vergi sistemi tasarlamaya ve vergi reformları önermeye çalışırlar. Vergi reformlarının uygulanabilmesi için siyasi destek şarttır. Vergilendirme meselesi, özellikle (seçmenlerin büyük bir kısmını teşkil eden) mali avantajları hesaplayarak hangi partiye oy vereceğine karar veren kararsız vatandaşların (ve bazı durumlarda esas olarak) oylarını çekebilir ve kaydırabilir.

Demokratik olmayan ülkelerde vergi kararlarının altında yatan sürecin tahmin edilmesi çok daha zor ve daha az açıktır. Lobiler, çıkar grupları, ekonomik ve politik açıdan güçlü gruplar baskın bir role sahiptir. Ülkeler demokratik bir geçiş yaşadıklarında, bu etkilerin güçlü kalması ve seçmenlerin vergi politikası sonuçlarının belirlenmesindeki tercihleriyle etkileşime girmesi çok muhtemel olabilir. Bu nedenle sonucun tahmin edilmesi daha karmaşıktır.

Ülkelerin vergi gelirlerinin kompozisyonunun Gini endeksi ile ilişkili olduğunu ve mal ve hizmetlere uygulanan vergiye kıyasla gelirden daha yüksek vergi toplayan ülkelerde, daha düşük düzeyde gelir eşitsizliği oluşurken; mal ve hizmetlerden daha fazla vergi toplayan ülkelerde ise gelir eşitsizliği daha yüksek düzeydedir. Bir politika uygulaması olarak etkili bir vergi kompozisyonunun yapılandırılması sonuçta ekonomilerin eşitsizliği azaltmasına yardımcı olacaktır. Maliye politikasının dağıtıcı etkisinin potansiyelinin anlaşılması, vergilendirme araçlarının daha iyi yönetilmesine ve dolaysıyla ekonomik kalkınmanın iyileştirilmesine katkıda bulunacaktır. 

Vergi yönetimi adil, verimli ve etkili olmalıdır

Vergi yönetimlerinin rolü, hükumetlerin; kamu harcamalarını karşılamaya yardımcı olan geliri toplamaktır. Bu, eğitim, refah, emeklilik, sağlık hizmetleri, ulaşım altyapısı ve savunma gibi birçok alan için destek içerebilir. Bu geliri sağlamak için, gelir idareleri oluşturulur.

Gelir idareleri, vergi, gümrük vergileri, kamu iktisadi teşebbüslerinden elde edilen gelirler ve diğer gelir türleri gibi yurt içi gelirlerin tahsili ve yönetimi için  vergi memurlarının, vergi yasalarına uyumu sağlamak için yürüttükleri çalışmaları içerir. Bunlara, vergi beyannamelerinin doğrulanması, vergi yükümlülüklerinin değerlendirilmesi, vergiyle ilgili suçların araştırılması ve vergi kanunlarının uygulanması işlemleri de dahildir. 

Özellikle vergi idareleri, vergi yasalarının karmaşıklığı, vergi yetkililerinin yüksek takdir yetkisi ve verilen cezaların düşük maliyeti, çoğu zaman yolsuzluğa karşı en savunmasız sektörlerden biri olarak algılanmaktadır.

Yolsuzluk, bir ülkenin vergi yapısını ve gelir toplama kapasitesini zayıflatır, bu da gelirlerde ve kamu hizmeti sunumu için mevcut fonlarda önemli kayıplara neden olur. Sadece verginin GSYİH’ye oranını düşürmekle kalmıyor, aynı zamanda kayıt dışı ekonominin boyutunu artırarak, vergi yapısını bozarak, vergi mükelleflerinin vergi ahlakını aşındırarak ve kamunun devlet kurumlarına olan güvenini aşındırarak ekonomiye uzun vadeli zararlar veriyor.

Ülkeler bugün ne kadar vergi geliri topluyor?

Aşağıdaki görsel, GSYİH’nin payı olarak ifade edilen toplam vergi gelirlerinin bir haritasını gösterir.

En son verilerden de görebileceğimiz gibi, yelpazenin uç kısmında toplam vergi gelirlerinin %40’ın üzerinde olduğu ülkeler var. Diğer uçta ise vergilerin milli gelirin yalnızca yüzde birkaçını oluşturduğu ülkelerimiz var.

Daha genel olarak bu harita, GSYİH ile vergi gelirleri arasında açık bir korelasyon olduğunu gösteriyor; daha zengin ülkeler, yurt içi üretimin çok daha büyük bir kısmını, vergiler yoluyla toplama eğilimindedir.

Aşağıdaki görsel aynı verileri kullanıyor ancak tek tek ülkeler için vergi gelirlerinin gelişimini gösteriyor.

Zaman serisi, yüksek gelirli ülkelerin çoğunun son on yılda nispeten istikrarlı vergi geliri seviyelerine sahip olduğunu gösteriyor; gelişmekte olan dünyada eğilimler ve modeller daha az belirgindir. Bazı durumlarda vergi gelirleri istikrarlı bir şekilde artıyor.

Her halükarda, bugün farklılıklar büyük olmaya devam ediyor ve küresel yakınsamanın açık bir kanıtı yok. Gelişmekte olan birçok ülkede seviyeler çok düşüktür ve eğilimler sürekli olarak önemli bir oranda artmamaktadır.

OECD VERGİ-GSYİH ORANLARI 2021 (SON VERİLER)

Vergi-GSYİH oranlarının son verilere dayandığı ve tüm OECD ülkeleri için mevcut olduğu en son yıl 2021’dir. Bu veriler, vergi oranlarının ülkeler arasında önemli ölçüde değiştiğini göstermektedir:

• 2021’de Danimarka en yüksek vergi-GSYİH oranına (%47,4) sahipti, onu Fransa (%45,2) takip etti. Diğer altı ülkenin vergi-GSYİH oranları %40’ın üzerindeydi: Avusturya, Finlandiya, İsveç, Belçika, Norveç ve İtalya.

• Meksika %17,3 ile en düşük orana sahipti, onu Kolombiya (%19,2), İrlanda (%20,7), Şili (%22,2) ve Türkiye (%22,8) takip etti. Diğer beş ülkenin oranları 2021’de %30’un altındaydı: Kosta Rika, Amerika Birleşik Devletleri, İsviçre, Avustralya ve Kore.

• OECD ülkelerinde ortalama vergi/GSYİH oranı 2021’de %34,2 oldu. 2020’de bu oran %33,6 idi.

• 2020’ye göre, vergi/GSYİH oranı 28 ülkede arttı, dokuzunda düştü ve 2021’de birinde aynı kaldı.

• Vergi/GSYİH oranındaki en büyük artışlar Norveç’te (3,7 p.p.) ve Şili’de (3,0 p.p.) gerçekleşti. Kore, Kosta Rika ve İsrail’de 2,0 p.p.’nin üzerinde artışlar kaydedildi.
• 2021’deki en büyük düşüşler Macaristan’da (2,2 p.p.) ve İzlanda’da (1,2 p.p.).

Vergi-GSYİH oranları 2022’de OECD ülkeleri arasında önemli ölçüde farklılık gösterdi. Temel gözlemler şunları içerir:

• Fransa, 2022 yılında en yüksek vergi/GSYİH oranına (46,1%) sahip oldu ve bu konum en son 2018 yılında elde edilmişti. Norveç, ikinci en yüksek vergi/GSYİH oranına (44,3%) sahipken, Meksika en düşük vergi/GSYİH oranına (16,9%) sahipti.
• Danimarka, 2021-2022 yılları arasında vergi/GSYİH oranında en büyük düşüşü gözlemledi. Gelirler, gelir vergilerinden (4,5 p.p.) ve mal ve hizmet vergilerinden (0,9 p.p.) elde edilen gelirlerdeki düşüşler nedeniyle 5,5 p.p. düştü.
• Bir sonraki en büyük düşüş Türkiye’de (2,0 p.p.) gözlendi. Burada sosyal güvenlik primleri 1,6 p.p., gelir vergisi gelirleri ise 0,7 p.p. azaldı.
• 2021-2022 yılları arasında vergi/GSYİH oranındaki en büyük artış 2,2 p.p. ile Kore’de gerçekleşti. Bu büyük ölçüde kurumlar vergisinden (KV) elde edilen gelirlerdeki 1,6 p.p. ve katma değer vergisinden (KDV) elde edilen gelirlerdeki 0,6 p.p. artıştan kaynaklandı.
• İkinci en büyük artış Norveç’te (1,9 p.p.) gerçekleşti. Burada enerji sektöründeki istisnai karlarla ilgili CIT gelirlerinde 8,8 p.p.’lik bir artış, PIT, sosyal güvenlik katkıları ve mal ve hizmetler üzerindeki vergilerden elde edilen gelirlerdeki düşüşü telafi etti. Şili ve Yunanistan, 2022’de vergi/GSYİH oranı 1,5 p.p.’den fazla artan diğer ülkelerdi.

VERGİ KOMPOZİSYONLARININ TOPLUMDA ETKİLERİ

Dünya Eşitsizlik Raporu 2018’e göre, son yıllarda birçok ülkede gelir eşitsizliği arttı. Ancak bu, ülkeler arasında farklı ulusal politikalar ve kurumsal yapılar nedeniyle aynı oranda büyümemektedir (Alvaredo vd., 2018). Ülkelerin mali politikaları milli gelir dağılımlarını etkileyen temel araçlardır. Bu nedenle ülkelerin vergi sistemleri ve uygulama farklılıklarının incelenmesine olan ilgi giderek artmaktadır. Birçok ülkede devlet gelirlerinin önemli bir kısmı vergi gelirlerinden oluşsa da vergilendirme yapıları ülkeden ülkeye önemli farklılıklar göstermektedir. Vergiden elde edilen gelirler iki kategoriye ayrılır: mal ve hizmet, satış ve ticaret üzerindeki vergileri kapsayan dolaylı vergiler ve gelir, kâr ve mülkiyet üzerindeki vergileri içeren doğrudan vergiler. Gelişmiş ekonomilerde vergi gelirleri büyük ölçüde, doğrudan vergi gelirlerine dayanmaktadır.

Gelişmekte olan ülkelerde ise vergi gelirleri ağırlıklı olarak tüketim ve ticaretten toplanan vergilere dayanmaktadır. Ancak Türkiye alışılmadık bir şekilde gelir vergisinden tüketim vergisine büyük bir geçiş yaşadı. Düşük gelirli ülkelerde ise doğrudan vergiler, bu ülkelerin gelirlerine nispeten küçük bir katkı sağlıyor (ICTD, 2019; McNabb, 2017; Prichard vd., 2014). Ülkeler geliştikçe, doğrudan vergilerin gayri safi yurt içi hasıla (GSYİH) içindeki payı artmaktadır (Acosta Ormaechea ve Yoo, 2012; Bahl ve Bird, 2008).

VERGİ DENETİMLERİ. Kimin denetlenme olasılığı en yüksektir? 

Bu konuda, pek çok kişinin sorduğu soru şudur: “IRS denetim için bir vergi beyannamesini nasıl seçer?”

Amerika Vergi İdaresi(IRS), denetimlere çeşitli faktörlere dayanarak karar verir. Vergi beyannameniz in bazı unsurları da tehlike işaretlerine neden olabilir ve denetime yol açabilir.

Her beyannameyi olası gelir değişiklikleri açısından derecelendirmek için bir “ayrımcı işlev sistemi” ve bildirilmemiş gelir potansiyeli olan beyannameleri belirlemek için bir “bildirilmemiş gelir işlevi” kullanır. IRS ayrıca mükellefin denetlenen diğer mükelleflerle işlem yapıp yapmadığını da göz önünde bulundurur ve incelemesinde üç yıl geriye gider, ancak önemli bir hata bulursa altı yıla kadar geriye gidebilir.

• Denetlenmenin 1 numaralı yolu, sektörünüze bağlı olarak, kârınızda alışılmadık bir orana sahip olmaktır. Ayrıca, IRS beyannamenizde bildirdiğiniz iş koduna göre farklı beklenen kâr oranları olduğunu düşünebilir. Eğer bildirilen normdan farklıysa, masrafların meşru olduğu kanıtlanmalıdır.
• “Bilgisayar Puanlaması.” Bazı vergi beyannameleri, IRS’nin yazılımı tarafından seçildiği için seçilir. Her vergi beyannamesi, Hizmetin benzer beyannamelerle ilgili geçmiş deneyimine göre bir “puan” alır. Özellikle, IRS’nin “ayrımcılık işlevi sistemi” her beyannameyi gelirdeki bir değişim potansiyeli açısından derecelendirir ve “bildirilmemiş gelir işlevi” beyannameyi bildirilmemiş gelir potansiyeli açısından derecelendirir. IRS daha sonra bu sayıların en yükseğine sahip beyannameleri denetlemek üzere seçer.
• Geliriniz, posta kodunuzla eşleşmiyor ise. Komşularınızdan önemli ölçüde daha az mı kazanıyorsunuz? IRS, yaşadığınız yerde yaşamayı nasıl karşılayabileceğinizi merak etmeye başlayabilir.
• Kira ve/veya iş kayıpları bildirilmeye devam ediliyor. Gerçekten bir girişimde veya yatırımda zamanla para mı kaybediyorsunuz, yoksa onu Cayman Adaları’nda mı saklıyorsunuz? IRS, merak edecek.
• İnşaat, perakende veya restoran sektöründe çalışıyorsunuz. IRS, yüksek vergi kaçakçılığı oranları nedeniyle ekstra inceleme için çoğunlukla nakit temelli işletmeleri olan sektörleri seçiyor.
• Özellikle serbest meslek sahibiyseniz ve gelirinizde ciddi dalgalanmalar olduğunu bildirdiğinizde. Dikkat tehlike.
• “Büyük Şirketler.” IRS genellikle her yıl büyük şirket beyanlarını inceler.
• “Kötüye kullanım amaçlı vergi kaçınma işlemlerine potansiyel katılımcılar.” Başka bir deyişle, bazı vergi mükelleflerinin beyanları, IRS kötüye kullanım amaçlı vergi kaçınma işlemlerine karışan diğer kişileri denetlediğinde, onlardan bilgi aldığı için seçilir.

Sırada Ne Var?

Denetim, konunun karmaşıklığına bağlı olarak genellikle üç ila altı ay sürebiliyor. Belgeleri gönderdikten sonra IRS soruşturmayı kapatabilir.

Bu arada şunu belirtmek gerekir ki, “Açılan ve sonra hiçbir değişiklik olmadığı için kapatılan birçok inceleme mevcut”. Bir denetçi gelip beyannamedeki belirli maddelerin doğru göründüğünü doğruluyor ve herhangi bir ayarlama yapmadan incelemeyi kapatıyor.”

Veya IRS daha fazla bilgi isteyebilir veya vergi beyannamenizde değişiklik öneren bir bildirim gönderebilir. Değişiklikleri kabul ediyorsanız, mektubu imzalayın ve borcunuz olan ek parayı gönderin. Kabul etmiyorsanız, bildirim itiraz haklarınızı, hangi adımları atmanız gerektiğini ve karşılamanız gereken son tarihleri açıklayacaktır.

Bu mektup mükellefe IRS içindeki bağımsız bir kuruluşa itirazda bulunma fırsatı verir. Kendinizi temsil edebilirsiniz veya bir avukat veya yetkilendirilmiş başka bir uygulayıcı itirazda sizi temsil edebilir. Temyizin sonucundan memnun değilseniz, konuyu bir sonraki aşamaya taşıyabilirsiniz.

Vergi mükellefi, temyizlerle sunulan anlaşmadan memnun değilse, ABD Vergi Mahkemesi’ne gidebilir.

Haklarınızı, davayı Vergi Mahkemesi’ne götürmek için gerekenleri ve bunu yapmak için son tarihleri içeren bir bildirim alacaksınız. Bir avukat veya ABD Vergi Mahkemesi Uygulayıcısı sizi Vergi Mahkemesi’nde temsil edebilir.

GÖREVİ KÖTÜYE KULLANMA

Görevi Kötüye Kullanma, vergi mükelleflerinin kaydedilmesi veya ulusal sicilden silinmesi, verginin tahsilatı, vergi yükümlülüklerinin belirlenmesi ve iddia edilen vergi suçlarının incelenmesi ve kovuşturulmasına kadar bir devletin vergi idaresi tarafından yürütülen tüm süreçleri etkileyebilir.

Bu durum, vergi yetkililerinin vergi mükellefleriyle “tasarruf edilen” paradan bir pay karşılığında eksik vergi ödemelerine izin vermek amacıyla anlaşmalar yapması şeklinde gizli anlaşmaya dayalı olabilir veya vergi görevlilerinin dürüst vergi mükelleflerinden rüşvet almak için takdir yetkisini kötüye kullanma şeklinde olabilir.

Vergi yetkilileri, vergi mükelleflerini daha yüksek oranlarda ödeme yapma tehdidinde bulunarak onlardan zorla rüşvet alabilirler. İç denetim de verimsiz veya yozlaşmış olabilir, bu da tespit edilme ve cezalandırılma olasılığını azaltır.

Bu tür davranan yetkililer, genellikle iç ve dış aktörlerden oluşan gayrı resmi patronaj ağlarında faaliyet gösterir. Bu durum özellikle akrabalık veya topluluk bağlarına dayalı himaye ağlarının, vergi idaresi operasyonlarına nüfuz ettiği gelişmekte olan ülkelerde yaygındır.

Vergi mükellefleri tarafından gerçekleştirilen usulsüzlükler.

Vergi mükellefleri, vergi memurlarının katılımı olsun veya olmasın, cironun eksik raporlanması veya harcamaların fazla raporlanması gibi yollarla vergiden kaçınmak için vergi kanunlarının karmaşıklığını kötüye kullanabilirler. Zengin ve iyi bağlantılara sahip gruplar ve bireyler, hem yasal hem de yasa dışı olarak etki satın almak için hem teşviklere hem de kaynaklara sahip olduklarından, vergi düzenlemeleri üzerinde aşırı etki uygulamak, vergi oranlarını düşürmek ve atlatmak için siyasi nüfuzu kullanabilirler.

Bazı politikacılar vergileri kendi seçmenlerinin lehine ya da rakiplerine yük olmak için de kullanabilirler.

YOLSUZLUKLA MÜCADELE ÖNLEM VE YAKLAŞIMLARI

Vergi idaresindeki olabilecek bu tür davranışlara karşı idarenin çeşitli düzeylerinde çok çeşitli tedbirlerin alınması öngörülebilir:

• Vergi düzenlemelerinin basitleştirilmesi. Açık ve takip edilmesi kolay vergi mevzuatı, vergi memurlarının bireysel takdir yetkisini ve vergi mükellefi ile vergi memuru arasındaki bilgi asimetrisini azaltmaktadır.
• Devlet idaresindeki gelir toplama hizmetinin özerkliği ve uygulanan performans kriterleri dahil olmak üzere güçlü, bağımsız ve iyi yerleştirilmiş bir vergi yönetimi tesisi.
• Mükellef veri kümelerini ve gelir tabanlarını yöneten vergi idaresi ile vergi politikalarını geliştiren Maliye Bakanlığı arasında net bir ayrım yapılması tavsiye edilmektedir.
• Personel Yönetimi. Şeffaf ve liyakate dayalı işe alım, eğitim ve kariyer fırsatları, adam kayırmayı veya insanların kazançlı kabul edilen bir pozisyonu satın almasını önlemek için önemlidir. Yolsuzluğa teşvikin azaltılması için personele geçinebilecekleri maaşın da ödenmesi gerekiyor.
• Vergi geliri idaresine ilişkin etik kuralların benimsenmesi ve uygulanması yoluyla etik standartlar yükseltilebilir.
• Vergi toplayanların, yalnızca kısa süreliğine görevde kaldığı personel rotasyonu, yolsuzluk ağlarının oluşmasını engelleyebilir ve patronajı azaltabilir.
• İç denetimler, izleme ve soruşturmalar. Ücrete dayalı politikaların, etkili izleme sistemleri ve yaptırımların uygulanması olmadan yolsuzluk üzerinde bir etki yaratması pek olası değildir. Düzenli denetimler gerçekleştirmek ve diğer kolluk kuvvetleriyle bağlantılara sahip etkili ve yetenekli iç soruşturma ekiplerine sahip olmak önemlidir.
• Vergi beyannamelerinin ve faturalarının doldurulması ve ödenmesi (e-vergilendirme) için teknolojinin kullanılması, vergi mükellefi ile vergi memuru arasındaki doğrudan etkileşim fırsatlarını sınırlayarak yolsuzluğu azaltabilir.
• Vergi idaresinin şeffaflığı, vergi mükelleflerinin vergi kurumlarıyla olan ilişkilerinde kesinliğe sahip olmalarını ve vergi düzenlemelerinin tutarlı bir şekilde uygulanmasını sağlamak için gereklidir.
• Vergi mükelleflerinin hakları ve yükümlülükleri konusunda farkındalığını ve bilgisini artırmak için vergi kanunları, düzenlemeleri ve prosedürleri kullanıcı dostu bir şekilde kamunun erişimine açık hale getirilmelidir.

NETİCE

Vergi ile ilgili kabul edilebilir bir tanım Prof. Seligman tarafından yapılmıştır; “vergi, özel bir yarar sağlanıp sağlanmadığına bakılmaksızın, herkesin ortak yararı için yapılan masrafları karşılamak üzere, kişinin devlete yaptığı zorunlu bir katkıdır”.

Vergi ödeme kişisel bir yükümlülüktür. Prof. Lutz, vergi ödeme yükümlülüğünün vergi mükellefinin kişisel sorumluluğu olduğunu  belirtmektedir. Devlet desteğine katkıda bulunma konusundaki bu kişisel yükümlülük evrenseldir ve herkes için geçerlidir.

Vergi Kanunları, bir yargı alanındaki vergilerin uygulanmasını, yönetimini ve tahsilatını yöneten kanunları ve yasal düzenlemeleri ifade eder. Bu kanunlar, neyin vergilendirilebilir olduğunu, vergilerin hangi oranlarda alındığını, vergi tahsilat prosedürlerini ve uyumsuzluk cezalarını tanımlar. Yasama organları tarafından formüle edilir ve mahkemeler tarafından yorumlanır, bireylerin, işletmelerin ve diğer kuruluşların hükümete vergi ödemekle yükümlü olduğu yasal çerçeveyi oluşturur. Vergi kanunları, gelir vergisi, satış vergisi, emlak vergisi ve gümrük vergileri dahil olmak üzere çeşitli vergi biçimlerini kapsar ve kamu hizmetlerinin ve hükümet operasyonlarının finansmanı için olmazsa olmazdır.

• Ülkelerin vergi kompozisyonu ki, bir dereceye kadar hükumetlerin politika tercihlerini takip etmektedir, verginin toplum kesimleri arasındaki dağılımını değiştiren politikalarla ülkelerdeki gelir eşitsizliğinin kontrol altına alınmasında önemli bir rol oynamaktadır. Gelir eşitsizliğini azaltmak için yaygın olarak önerilen düzenlemeler vergiyle ilgili politikalara dayanmaktadır. Bu nedenle, gelir eşitsizliğini azaltmak için politika yapıcıların, daha güçlü kurumsal ve bireysel gelir yapılarını gerektiren gelişmekte olan ülkelerde ki gibi, gelirden elde edilen vergi payını artırmanın bir yolunu bulmaları gerekmektedir.

• Modellerin detaylı sonuçları, tüketim vergilerine aşırı yönelmenin, ekonomideki gelir eşitsizliğini artırmasının beklendiğini ortaya koyuyor. Sağlık, eğitim, tarım ve kamu hizmetleri gibi temel konulardaki hükümet harcamalarına ilişkin kontrol değişkenleri, açıkça gelir eşitsizliği düzeyi üzerinde azaltıcı bir etkiye sahiptir. Dolaysıyla bu durum, doğrudan vergilere kıyasla daha yüksek düzeyde dolaylı vergi uygulayan ekonomilerdeki yapısal reform ihtiyacını oluşturmaktadır.
• Bir hükümetin ekonomiyi manipüle etmesinin ana araçları, sadece işsizlik ve enflasyon olamaz, Ekonomiyi manipüle etmenin başka birçok yolu olabilir: düzenlemeler, antitröst politikaları, hükumet sübvansiyonları ve vergi denetimi. Örneğin, iktidardaki politikacılar vergi idaresini etkileyerek vergi otoritesini kendi çıkarları doğrultusunda vergi denetimi yapmaya zorlayabilirler. Doğrudan etkinin aksine politikacılar, vergi idaresini dolaylı olarak da etkileyebilirler. Çoğu ülkede, vergi idaresi başkanının atanması, iktidar partisindeki kilit politikacıların etkisini gerektirir. Bu durum, politikacılar vergi idaresini doğrudan etkileyemezse bile, iktidardaki politikacıların dolaylı olarak vergi idaresinin davranışlarını etkilemesine olanak sağlamaktadır.
• Vergi denetimi birçok ülkede politik faktörlerden etkilenme eğiliminde olsa da, gerçek politik etki ülkeler arasında farklılık gösterebilir. Bazı gelişmiş ülkelerde, politikacılar ekonomiyi etkilemek için vergi denetimini kullanmayı son derece zor bulurlar. Buna karşılık, diğer ülkelerde politikacıların vergi denetimini kendi isteklerine göre kullanmaları daha kolay olabilir.
• Çalışmaların temel sonucu, diğer belirleyiciler hesaba katıldığında, vergi kaçağının egemen hükumetin ekonomiyi kontrol etme niyetinden etkilendiği görülmektedir. Ampirik kanıtlar, siyasi niyetin vergi kaçağını etkilediği fikrini desteklemektedir. Politika ile vergi idaresi arasında etkileşimlerin olduğu iyice belgelenmiştir: Egemen hükumetin ekonomiyi etkilemeye yönelik teşvikleri vardır ve dolaysıyla bu amaca ulaşmak için vergi denetimlerini kullanır.

KAYNAK

The composition effects of tax-based consolidation on income inequality,Gabriele Ciminelli a c, Ekkehard Ernst b, Rossana Merola b, Massimo Giuliodori, csciencedirect.com/

TAX ADMINISTRATION AND CORRUPTION TOPIC GUIDE COMPILED BY THE ANTI-CORRUPTION HELPDESK knowledgehub.transparency.org

(The nexus between Income Inequality and Tax Composition: A Cross-Country Perspective Year 2022, Volume: 22 Issue: 4, 473 – 486, 0310.2022, Oya Ekici, https://doi.org/10.21121/eab.1063549)

Does political intention affect tax evasion? Author links open overlay panel Sangheon Kim

https://doi.org/10.1016/j.jpolmod.2007.12.004 Get rights and content

cambridge.org

OECD Tax Forum

What Really Happens During an IRS Tax Audit

By Kimberly Lankford Edited by Barri Segal March 14, 2023

ourworldindata.org/taxation

March 14, 2023, money.usnews.com

Amerika Birleşik Devletleri, vatandaşlarının ve yerleşik kişilerin dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergi almaktadır. Yerleşik olmayan yabancılar, ABD kaynaklı gelirleri ve ABD ticareti veya işiyle etkili bir şekilde bağlantılı olan gelirleri üzerinden vergilendirilir (bazı istisnalar hariç).

ABD federal vergi sistemi çeşitli unsurlar içermektedir. Gelir vergileri birincil bileşendir ve Amerika Birleşik Devletleri’nde bireylerin gelirine uygulanan bir gelir vergisi ve şirketler için ayrı bir gelir vergisi vardır. Bordro vergileri kazanılan gelir üzerinden alınıyor ve bu gelirin çoğu sosyal sigorta programlarını finanse etmek için kullanılıyor. ABD vergi sistemi aynı zamanda emlak ve intikal vergisinin yanı sıra çeşitli tüketim vergilerini de içermektedir.

İç Gelir Servisi (IRS), ABD Hazine Bakanlığının bir bürosudur ve ABD’deki vergi gelirlerinin değerlendirilmesinden ve toplanmasından sorumludur. IRS’nin misyonu Amerika Birleşik Devletlerindeki vergi yasalarını yürütmektir. Vergileri değerlendirir ve toplar, vergi mükelleflerinin vergi sorumluluklarını anlamalarına ve yerine getirmelerine yardımcı olur ve herkesin kendi payına düşeni ödemesini sağlamak için vergi yasalarını uygular. IRS, 2020 mali yılında neredeyse 3,5 trilyon dolar gelir topladı ve 240 milyondan fazla vergi beyannamesini işleme koydu.

IRS yapısı iki ana organizasyona bölünmüştür:  Hizmetler ve Uygulamadan Sorumlu Komiser Yardımcısı (DCSE) ve Operasyon Desteğinden Sorumlu Komiser Yardımcısı (DCOS). IRS artık dört ana işletim bölümü altında faaliyet göstermektedir

Büyük İşletme ve Uluslararası (LB&I)

Küçük İşletme/Serbest Meslek Sahibi (SB/SE)

Ücret ve Yatırım (W&I)

Vergi Muafiyeti ve Devlet Kurumları (TE/GE)

Genel

Tarihsel olarak, federal vergi sisteminin elde edilen gelir açısından en büyük bileşeni bireysel gelir vergisi olmuştur. 2021 Mali Yılı için 2,0 trilyon dolar veya federal hükumetin gelirinin %50,5’i bireysel gelir vergisinden toplandı. Kurumlar gelir vergisi, 2021 Mali Yılında 212 milyar dolar daha gelir elde etti, yani toplam gelirin %9,2’si. Sosyal sigorta veya bordro vergileri, 2021 Mali Yılında 1,3 trilyon dolar veya gelirin %32,5’ini oluşturdu.

2021 Mali Yılında toplam gelirler gayri safi yurt içi hasılanın (GSYİH) %18,1’iydi; bu da İkinci Dünya Savaşı sonrası ortalama olan GSYH’nin %17,2’sinin biraz üzerindeydi. Federal hükümetin en büyük gelir kaynağı bireysel gelir vergisidir.

Bireysel gelir vergisi, bireyin düzeltilmiş brüt gelirinden (AGI) kesintiler çıkarılarak elde edilen vergiye tabi geliri üzerinden alınır. Başvuru durumuna dayalı vergi oranları (örneğin evli, ortak başvuru, hane reisi veya bekar birey) vergi yükümlülüğünün tutarını belirler. Amerika Birleşik Devletleri’ndeki gelir vergisi oranları genellikle artan oranlıdır. Daha yüksek gelir düzeyleri genellikle daha yüksek oranlarda vergilendirilir.

Geçici vergi yükümlülüğü hesaplandıktan sonra, vergi kredileri vergi yükümlülüğünü azaltmak için kullanılabilir. Vergi indirimleri ve vergi kredileri, politika yapıcıların belirli faaliyetlerin üstlenilmesinin vergi sonrası fiyatını artırmak veya azaltmak için kullanabileceği araçlardır. Gelire göre yüksek düzeyde kesinti ve krediye sahip bireylerin alternatif asgari vergiyi (AMT) ödemeleri gerekebilir.

Federal hükümet ayrıca şirketlere, ücret kazançlarına, mülklere, hediyelere ve belirli mallara da vergi koyar. Kurumların vergiye tabi gelirleri %21 sabit oranda vergiye tabidir. Sosyal Güvenlik ve Medicare vergi oranları sırasıyla kazançların %12,4’ü ve %2,9’udur. Federal tüketim vergileri ulaşım yakıtları, alkol ve tütün gibi belirli mallara uygulanır.

Vergi sistemine bir bütün olarak bakıldığında çeşitli tespitlerde bulunulabilir. Özellikle gelirlerin bileşiminin zaman içinde değiştiği görülmektedir. Kurumlar vergisi gelirlerinin zaman içinde toplam vergi gelirleri içerisindeki payı azalırken, sosyal sigorta gelirlerinin toplam gelirler içerisindeki payı artış eğilimine girmiştir. Sosyal sigorta gelirleri, genel federal vergi sisteminin önemli bir bileşenidir. Çoğu vergi mükellefi bordro vergisi olarak gelir vergisinden daha fazlasını öder. Pek çok vergi mükellefi, sosyal sigorta vergisi ödüyor ancak bireysel gelir vergisi ödemiyor; gelirleri, pozitif gelir vergisi yükümlülüğü doğuracak tutarın altında. Uluslararası bir perspektiften bakıldığında, ABD federal vergi sistemi, diğer OECD ülkelerine kıyasla federal gelirlerden GSYİH yüzdesi olarak daha az toplama eğilimindedir.

Federal Vergi Sistemi

Federal vergi sisteminin çeşitli bileşenleri vardır. Elde edilen gelir açısından en büyük bileşen bireysel gelir vergisidir. 2021 mali yılında bireysel gelir vergisi federal gelirde 2,0 trilyon dolar yarattı. Bireysel gelir vergisi geliri, 2020 Mali Yılında, 2019 Mali Yılındaki 1,7 trilyon dolardan 1,6 trilyon dolara geriledi; bu düşüş, COVID-19 salgınının ekonomik etkileri ve buna verilen politika tepkisi nedeniyle gerçekleşti. 2021 Mali Yılında federal gelirin %50,5’i bireysel gelir vergisinden geldi. Pandemi döneminde kurumlar vergisi gelirleri de azaldı. 2021 Mali Yılında kurumsal gelir vergisi gelirleri 372 milyar dolardı, yani toplam federal gelirlerin %9,2’si. Kurumsal gelir vergisi gelirleri 2019 Mali Yılında 230 milyar dolar iken 2020 Mali Yılında 212 milyar dolara geriledi.

Bireysel gelir vergisi beyannamelerinde bildirilen gelirlerin çoğu ücret ve maaşlardır. 2022’de bireysel gelir vergisi beyannamelerinde bildirilen toplam gelirin %66’sının maaş ve ücretlerden oluşacağı öngörülüyor. Amerika Birleşik Devletlerindeki ticari gelirin önemli bir kısmı bireysel gelir vergisi sisteminde vergilendiriliyor. Şahıs şirketleri, ortaklıklar (sınırlı sorumluluk şirketleri dahil) ve S şirketleri (vergiyi kurumun kendisi ödemek yerine şirketin geliri, zararı, kesintileri ve alacakları şirket sahipleri tarafından ödenen) de dahil olmak üzere doğrudan geçişli işletmeler, iş gelirlerini genellikle işletme sahiplerine aktarır ve bu gelir, bireysel gelir vergisi oranları üzerinden vergilendirilir.  

Projeksiyonlar, 2022’de bireysel vergi mükellefleri tarafından bildirilen toplam gelirin %9’unun, doğrudan iş geliri, çiftlik veya Çizelge E geliri (kiralık gayrimenkul, telif hakları, mülkler, tröstler, ortaklıklar ve S-Şirketleriyle ilgili “ek gelir ve zararı” gösteren form) de dahil olmak üzere, net iş geliri olacağını gösterdi

Federal gelirin ikinci en büyük kaynağı bordro vergileridir. 2021 Mali Yılında bordro vergileri federal gelirde 1,3 trilyon dolar (toplam gelirin %32,5’i) oluşturdu. Bordro vergilerinden elde edilen gelirler, o yıl düşüş gösteren gelir vergisi tahsilatlarının aksine 2020 Mali Yılında sabit kaldı. Diğer kaynaklardan elde edilen gelirler 2021 Mali Yılında 317 milyar dolardı (toplam gelirlerin %7,8’i).

Brüt Gelir ve Düzeltmeler

Gelir vergisinin alınabilmesi için öncelikle gelirin tanımlanması gerekir. Bir kıyaslama noktası olarak ekonomistler sıklıkla, vergi mükelleflerinin vergilerinin hesaplanmasında kullanılan gelir ölçüsünden farklı olabilen Haig-Simons kapsamlı gelir tanımına başvuruyorlar. Haig-Simons tanımına göre vergilendirilebilir kaynaklar, vergi mükellefinin vergi yılı boyunca tüketme kabiliyetindeki değişiklikler olarak tanımlanmaktadır. Bu gelir tanımını kullanarak, örneğin bir işverenin çalışan sağlık sigortasına yaptığı katkılar çalışanın gelirine dahil edilecektir. Ancak bu gelir, mevcut vergi kanununa göre çalışanın vergiye tabi gelirine dahil edilmemektedir.

Uygulamada, bireysel gelir vergisi bireylerin çeşitli kaynaklardan elde ettiği brüt gelire dayanmaktadır. Bireysel gelir vergisi matrahına ücretler, maaşlar, bahşişler, vergilendirilebilir faiz ve temettü gelirleri, işletme ve çiftlik gelirleri, gerçekleşen net sermaye kazançları, vergiye tabi emeklilik ve yıllık gelir ve kiralar, imtiyaz hakları, tröstler, mülkler ve ortaklıklardan elde edilen gelirler dahildir. Vergi amaçlı brüt gelir, Haig Simmons’ın gelir tanımından sapabilecek belirli kalemleri kapsamaz. Örneğin, işveren tarafından sağlanan sağlık sigortası, emeklilik katkı payları ve diğer bazı çalışanlara sağlanan faydalar, vergiye tabi gelirin dışındadır. Sosyal Güvenlik’e ilişkin işveren katkıları da ücretlere dahil değildir. Hayat sigortası sözleşmeleri kapsamında alınan tutarlar gelire dahil edilmez. Gelirin bir diğer istisnası, belirli devlet tahvilleri ve yerel tahvillerden alınan faizdir. Bazı affedilen borçlar ve diğer çeşitli kalemler de vergi açısından gelirin dışında tutulur. Sermaye kazançları veya temettüler olarak sınıflandırılan gelirler için özel kurallar vardır. Sermaye kazançları ( veya kayıplar) varlıklar satıldığında gerçekleşir. Vergi matrahına gerçekleşmemiş sermaye kazançları dahil değildir. Belirli sermaye kazançları ve temettüler için indirimli vergi oranları vardır.

Normal gelirde olduğu gibi istisnalar olabilir. Örneğin, birincil konutların satışından elde edilen belirli sermaye kazançları gelirin dışında tutulur. Bir ortaklığa benzer şekilde muamele görmeyi seçen bir mülkiyet, ortaklık veya küçük işletme şirketi (S şirketi) aracılığıyla bir işletmenin işletilmesinden elde edilen gelir veya kiralık mülkler de bireysel gelir vergisine tabidir. Bu gelir, işçilik ödemeleri, amortisman, yeniden satış amacıyla edinilen malların maliyetleri ve diğer girdiler, faiz ve vergiler gibi indirilebilir maliyetlerin düşülmesiyle elde edilen brüt gelirlerin netidir. Federal gelir vergisi kapsamındaki temel gelir ölçüsü olan vergi mükellefinin düzeltilmiş brüt geliri (AGI), brüt gelirden “sınır üstü” kesintilerin çıkarılmasıyla belirlenir. Sınır üstü kesintiler, kesintileri ayrıntılı olarak belirtmelerine veya standart indirimi talep etmelerine bakılmaksızın vergi mükelleflerinin kullanımına açıktır.  Diğer kalemlerin yanı sıra, serbest meslek sahibi bireylerin nitelikli emeklilik planlarına ve  bireysel emeklilik hesaplarına katkıları, öğrenci kredilerine ödenen faiz, yüksek öğrenim ve okul masrafları ve sağlık tasarruf hesaplarına katkılar için limit üstü kesintiler talep edilebilir.

Beyan Durumu ve Kesintiler

Vergi yükümlülüğü, vergi mükellefinin beyan durumuna bağlıdır. Dört ana dosyalama kategorisi vardır: ortak evli dosyalama, ayrı ayrı evlilik dosyalama, hane reisi ve bekar birey. Mükelleflerin vergi yükümlülüğünün hesaplanması, başvuru durumlarına bağlıdır.

Standart kesintinin miktarı aynı zamanda dosyalama durumuna da bağlıdır. Vergiye tabi gelir belirlenmeden önce kesintiler düşülür. Vergi mükellefleri, standart kesintiyi talep etme veya ayrıntılı kesintilerin toplamını talep etme arasında seçim yapma hakkına sahiptir. Standart kesinti tutarı dosyalama durumuna bağlıdır. Bekarlar için 2022 standart kesintisi 12.950 dolar iken, ortak başvuru yapan evli vergi mükellefleri için standart kesinti bu tutarın iki katı, yani 25.900 dolardır. Bir hane reisi için standart kesinti 19.400 dolardır. Yaşlılar (65 yaş ve üzeri vergi mükellefleri) ve körler için ilave standart kesinti bulunmaktadır. Standart kesinti tutarları enflasyona endekslidir.

Vergi mükelleflerinin ayrıntılı kesintilerinin toplamı standart kesintiyi aştığında, vergi mükellefleri ayrıntılı kesinti yapmayı seçebilir. İpotek faizi ve hayır amaçlı katkılar için kesintilere izin verilebilir. Vergi mükellefleri ayrıca eyalet ve yerel vergiler (gelir, satış veya emlak vergileri) için toplam kesinti olarak 10.000 ABD Dolarına (evli vergi mükellefleri için ayrıca beyanda bulunanlar için 5.000 ABD Doları) kadar talepte bulunabilirler. Bazı kesintiler yalnızca bir taban miktarı aşan şekilde maddeler halinde belirtilebilir ve talep edilebilir. Örneğin sağlık giderleri Düzeltilmiş Brüt Gelir’in (DBG) %7,5’ini aştığı ölçüde düşülebilir. Federal olarak ilan edilen felaketlere atfedilebilen kayıp ve hırsızlık kayıpları da DGB’nin %10’unu aşan oranda düşülebilir. Vergi mükelleflerinin tahminen %12,1’inin 2021 vergi beyannamelerinde ayrıntılı kesinti talep etmesi bekleniyor.

Nitelikli İşletme Geliri Kesintisi

Nitelikli işletme kazancına ilişkin kesinti, vergiye tabi gelirin belirlenmesinde de dikkate alınır. Bireysel vergi mükellefleri, bir ortaklıktan, S şirketinden veya şahıs şirketinden elde edilen nitelikli işletme gelirinin %20’sini düşebilir. Bireysel vergi mükellefleri ayrıca nitelikli Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı (GYO) temettülerinin, halka açık ortaklık gelirlerinin ve kooperatif temettülerinin %20’sini düşebilir. Bazı vergi mükellefleri için kesinti iki sınırlamaya tabidir.

İlk olarak, eşik tutarların üzerinde, sağlık, hukuk, muhasebe, aktüerya bilimi, performans sanatları, danışmanlık, atletizm, finansal hizmetler, komisyonculuk hizmetleri veya yatırım ve yatırım yönetimi hizmetleri dahil olmak üzere belirli hizmetlerden elde edilen gelirler için kesinti aşamalı olarak kaldırılmaya başlar. Bu eşik miktarları, ortak beyanname veren evli vergi mükellefleri için 315.000 ABD Doları (enflasyona göre 2022’de 340.100 ABD Doları’na ayarlanmıştır) ve diğer tüm vergi mükellefleri için 157.500 ABD Dolarıdır (enflasyona göre 2022’de 170.050 ABD Doları’na ayarlanmıştır). İkincisi, kesinti aynı zamanda ödenen ücretler ve ilgili işletmenin amortismana tabi varlıklarından vergi mükellefinin payına dayalı olarak sınırlamaya da tabidir. Spesifik olarak, kesinti, W-2 ücretlerinin(yıllık gelir veya kazanılan ücretlerin özeti) %50’sinden veya W-2 ücretlerinin %25’i artı nitelikli mülk maliyetinin %2,5’inden büyük olanı ile sınırlıdır. Bu ikinci sınırlama, birinci sınırlamayla aynı eşiklerin üzerinde aşamalı olarak gerçekleşir.

Vergi oranları

Gelir vergisi sistemi, gelirin artan yasal marjinal vergi oranlarıyla artan oranlı olacak şekilde tasarlanmıştır. Vergi mükelleflerinin gelirleri bir eşik seviyesini aştığında, daha yüksek bir marjinal vergi dilimine yerleşirler ve daha yüksek marjinal vergi oranı yalnızca bu eşik değerini aşan gelire uygulanır. Bu marjinal gelir vergisi oranları, vergi mükellefinin brüt gelir vergisi yükümlülüğüne ulaşmak için vergiye tabi gelirine uygulanır. Pek çok vergi mükellefi, özellikle de düşük gelirli vergi mükellefleri, negatif ortalama vergi oranlarına sahiptir. Kazanılan gelir vergisi kredisi (EITC) gibi iade edilebilir vergi kredileri, negatif ortalama vergi oranlarına yol açabilir.

Sermaye Kazançları ve Temettülere İlişkin Vergi Oranları

Yukarıda belirtildiği gibi, uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettülerden elde edilen gelirler daha düşük oranlarda vergilendirilebilir. Uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettülere ilişkin oran, vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirine ve vergiye tabi olma durumuna bağlı olarak %0, %15 veya %20’dir. Vergi Kanunu 115-97, Net Yatırım Gelirlerine, %20 oranı uygulanacak şekilde kanunlaştırdı.

Bazı yüksek gelirli bireyler, net yatırım geliri üzerinden %3,8 oranında ek vergiye tabi olabilir. Spesifik olarak vergi, (1) net yatırım gelirinden veya (2) değiştirilen YGK’nın sabit eşik tutarlarını aştığı tutardan düşük olanı için geçerlidir. Sabit eşik tutarları, müştereken beyanda bulunan vergi mükellefleri için 250.000 $ ve diğer beyanda bulunanlar için 200.000 $’dır. Net yatırım geliri vergisi, sermaye kazançları ve temettüler üzerindeki azami vergi oranını %23,8’e çıkarmaktadır. Faiz, yıllık gelirler, telif hakları ve kira dahil olmak üzere diğer yatırım gelirlerinin maksimum oranı %40,8’dir.

Vergi kredileri

Vergi kredisi, IRS tarafından verilen ve vergi faturasını dolar bazında azaltan bir miktar paradır. Bu, yıllık vergi faturanızı hesaplamanın son adımlarından biridir ve kesintilerinizi ayrıntılı olarak belirtmenize veya standart kesintiyi yapmanıza bakılmaksızın talep edilebilir.

Brüt gelir eksi çizgi üstü kesintiler(IRA kesintisi, Sağlık tasarruf hesabı kesintisi, Öğrenim kredisi faiz kesintisi, Eğitimci gider kesintisi, Serbest meslek kesintileri) düzeltilmiş brüt geliri verir. Buradan, standart veya ayrıntılı kesintiler(hangisi daha büyükse) çıkarıldığında, vergiye tabi gelir elde edilir. Vergilendirilebilir gelir, vergi yükümlülüğünü hesaplamak için kullanılır; bu, marjinal vergi oranınız üzerinden vergilendirilecek para miktarıdır.

Son olarak, geçerli vergi kredileri toplam vergi faturasından  düşülür. Mesela, toplam vergi faturası 4.000 ABD Doları ve 2.000 ABD Doları değerinde bir kredi talep edilirse, yalnızca 2.000 ABD Doları vergi ödenmesi gerekecektir.

İki farklı vergi kredisi türü vardır: iade edilebilir(kredilerin toplamının borçlu olduğunuz vergiden fazla olması durumunda vergi iadesiyle sonuçlanabilir), iade edilemeyen vergi kredileri, borçlu olduğunuz vergi miktarını azaltabilir ancak vergi iadenizi artırmaz veya halihazırda sahip olunmayan bir vergi iadesi yaratmaz. Dolaysıyla,  kredilerin iade edilememesi durumunda, kredi vergi yükümlülüğünün tutarıyla sınırlıdır. Bireysel gelir vergisi kredilerinin çoğunda, kullanılmayan krediler gelecek vergi yıllarındaki vergi yükümlülüğünü mahsup etmek için devredilemez.

Yüksek gelirli vergi mükelleflerine sağlanan faydaları sınırlamak veya ortadan kaldırmak amacıyla, gelir arttıkça bazı krediler aşamalı olarak kaldırılmaktadır. İade edilebilir veya bir kısmı iade edilebilir vergi kredileri, kazanılmış gelir vergisi kredisini (EITC) ve çocuk vergisi kredisini (CTC) içerir. Öğrenim masraflarına yönelik bir vergi kredisi olan American Opportunity Tax Credit’in (AOTC) de iade edilebilir bir kısmı vardır. Sağlık sigortası prim vergi kredisi de iade edilebilir bir kredidir.

Eski oran yapısında %25, %28, %33 ve %35 vergi dilimlerinde yer alan vergi mükellefleri, uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettüler üzerinden %15 vergi oranıyla karşı karşıya iken, eski oran yapısında %10 ve %15 vergi dilimlerinde yer alan vergi mükellefleri için oran %0’dır.

Çocuk ve bakım masrafları için geri ödemesiz vergi kredisi talep edilebilir. Eğitim gibi başka amaçlara yönelik vergi kredileri de vardır. Vergi kredileri, çeşitli nedenlerden dolayı vergi sisteminin karmaşıklığını artırır. Birincisi, vergi kredileri birçok vergi mükellefi için etkin marjinal vergi oranlarının yasal marjinal vergi oranlarından farklı olmasına neden olabilir.  Örneğin, kazanılan gelir vergisi kredisi (EITC) gelir arttıkça aşamalı olarak devreye girerek vergi mükellefinin marjinal vergi oranını düşürür. Daha yüksek gelir düzeylerinde, kredi aşamalı olarak sona erdikçe, vergi mükellefi bu aşamalı olarak kaldırma aralığı boyunca daha yüksek bir marjinal vergi oranıyla karşı karşıya kalır. Dolayısıyla efektif marjinal vergi oranları yasal oranlardan daha az veya daha fazla olabilir. Vergi kredileri aynı zamanda idari zorluklara da yol açabilir.

Alternatif Asgari Vergi

Bireyler ayrıca alternatif asgari vergi (AMT) kapsamında da vergi ödeyebilirler. AMT daha geniş bir gelir tabanına daha düşük vergi oranları uygulamaktadır. AMT’nin politika hedefi, belirli yüksek gelirli vergi mükelleflerinin, yeterli miktarda vergi ödemekten kaçınmak için kademeli kişisel gelir vergisi oranı yapısını ve vergi tercihlerini kullanmasını önlemektir.

AMT’yi hesaplamak için, öncelikle belirli ayrıntılı kesintiler ve işletme vergisi tercihleri dahil olmak üzere çeşitli vergi kalemleri düzenli vergiye tabi gelire geri eklenir. Bu brüt tutar, AMT için gelir tabanı haline gelir.

AMT muafiyeti AMT’nin gelir tabanından çıkarılır. 2022 yılı için AMT muafiyeti, ortak beyanname veren evli vergi mükellefleri için 118.100 Dolar, ayrı beyanname veren evli vergi mükellefleri için 59.050 Dolar ve diğer tüm bireysel vergi beyannameleri verenler için 75.900 Dolardır. Bu muafiyet tutarları enflasyona endekslidir. AMT muafiyeti, vergi mükellefinin AMT vergiye tabi gelirinin belirli eşik tutarları aştığı tutarın %25’i oranında azaltılır. 2022’de, AMT muafiyet tutarı, ortak beyanname veren evli vergi mükellefleri için 1.079.800 ABD dolarından, diğer tüm bireysel vergi beyannameleri verenler için ise 539.900 ABD dolarından aşamalı olarak sona ermeye başlıyor. 2021 için, yaklaşık 200.000 vergi beyannamesinin AMT’yi ödediği tahmin ediliyor (dosyalanması beklenen yaklaşık 177 milyon beyannamenin içinden).

Kurumlar Gelir Vergisi

Kurumlar gelir vergisi genellikle yalnızca C şirketleri (normal şirketler olarak da bilinir) için geçerlidir. Vergi muamelelerini detaylandıran Milli Gelir Kanunu’nun (IRC) C Bölümü olarak adlandırılan bu şirketler, genellikle hissedarlarından ayrı olarak vergiye tabi kuruluşlar olarak muamele görürler.

Yani, kurumlar vergisi sistemine göre kurum kazançları kurumlar düzeyinde bir defa vergilendirilmektedir. Kurumsal temettü ödemeleri yapıldığında veya sermaye kazançları elde edildiğinde, gelir, bireysel vergi sistemine göre (yukarıda açıklanmıştır) bireysel hissedarlar düzeyinde yeniden vergilendirilir.

Bunun aksine, S şirketleri ve ortaklıklar da dahil olmak üzere kurumsal olmayan işletmeler, gelirlerini vergi ödeyen sahiplere aktarır. Bu tür kuruluşlar için ticari gelir, bireysel gelir vergisi oranları üzerinden yalnızca bir kez vergilendirilir.Yukarıda tartışıldığı gibi, vergi mükelleflerinin doğrudan geçişli işletmelerden elde edilen belirli gelirlerden %20 oranında kesinti talep etmelerine izin verilebilir.

Kurumlar vergisi, kurum karları (net gelir olarak da bilinir) üzerinden alınan bir vergi olarak tasarlanmıştır. Geniş anlamda kurumsal kâr, toplam gelirden bu gelirin elde edilmesiyle ilgili maliyetlerin çıkarılmasıyla elde edilen tutardır. Gelirden düşülebilecek işletme giderleri arasında çalışanların tazminatı; makinelerin, ekipmanların ve yapıların değerindeki düşüş (yani amortisman); genel malzeme ve üretimde kullanılan  malzemeler; reklam; ve faiz ödemeleri (belirli sınırlamalara tabidir).

İşletmelere aynı zamanda %100 ilk yıl amortismanı veya belirli mülklerin masraflarını harcamalarına da izin verilebilir. Kurumlar gelir vergisi aynı zamanda şirketlerin ödediği vergileri azaltan bir takım başka özel indirimlere, kredilere ve vergi tercihlerine de olanak sağlamaktadır. Çoğu zaman, bu hükümler belirli politika hedeflerini (örneğin hayır amaçlı bağışları teşvik etmek veya yenilenebilir enerjiye yatırımı teşvik etmek) teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Kurumlar vergisi oranı %21’dir. Bu nedenle, vergi kredilerinin uygulanmasından önceki vergi yükümlülüğü genellikle vergiye tabi gelirin %21’i olarak hesaplanır. Kurumlar vergisi borcu, kurumlar vergisi kredisi talep edilerek azaltılabilir. Şirketlerin talep ettiği krediler arasında araştırma kredisi, düşük gelirli konut vergisi kredisi, belirli enerji kredileri, yeni piyasalar vergi kredisi, iş fırsatı vergi kredisi ve ücretli aile ve sağlık izni için işveren kredisi, yer alıyor.

Geniş ekonomik açıdan kurumlar vergisinin matrahı özsermaye getirisidir. Kurumsal sermaye yatırımından elde edilen gelir, borç alınan fonların (borç) kurumsal yatırımı ile üretilen geliri ve öz sermaye yatırımı veya hissedarlar tarafından sağlanan fonlar tarafından üretilen geliri içerir. Belirli kalemlerin indirilebilmesi, kurumlar vergisinin büyük ölçüde öz sermayeye uygulanmasını sağlar. Özellikle ücretler vergiden düşülebilir, dolaysıyla emeğin kurum gelirine katkısı kurumlar vergisi matrahından hariç tutulur.

Ek olarak, borçla finanse edilen yatırımlardan elde edilen karlar, kısmen düşülebilir faiz olarak ödenir. Faizin indirilebildiği ölçüde, borç sermayesinin getirisi, kurumlar vergisi matrahından hariç tutulur. Hisse senedi yatırımları dağıtılmamış karlar ve hisse satışı yoluyla finanse edilir. Öz sermaye yatırımının yarattığı gelir, temettü olarak ve hisse senedinin değeri arttıkça tahakkuk eden sermaye kazançları ile ödenir. Her iki öz sermaye geliri türü de genel olarak vergiden düşülemez. Dolaysıyla, kurumlar vergisinin matrahı büyük ölçüde öz sermaye getirisidir.

Kurumlar vergisinin tabanının, büyük ölçüde öz sermaye geliri olması nedeniyle, sermayenin şirketler sektöründen dışarı akışı ve diğer ekonomik düzenlemeler muhtemelen vergi yükünün tüm sermaye sahiplerine yayılmasına neden olacaktır: tüzel kişiliği olmayan işletme sahipleri, tahvil sahipleri ve ev sahipleri.

Kurumlar vergisinin etkisini analiz ederken, Kongre Bütçe Ofisi (CBO) ve JCT genel olarak yükün çoğunu sermaye sahiplerine dağıtıyor, daha küçük bir kısmı ise emek gelirine düşüyor. Sermaye sahipleri genellikle daha yüksek gelir gruplarında olduğundan ve kurumlar vergisi yükünün çoğu sermayenin üzerine düştüğünden, kurumlar vergisi yaygın olarak artan oranlı olarak görülmektedir.

Yurt Dışında Elde Edilen Kurumsal Gelirler

ABD şirketlerinin kazandığı yabancı kaynaklı gelirlerin vergilendirilmesini düzenleyen bir dizi kural vardır. Amerika Birleşik Devletleri yarı-bölgesel bir vergi sistemine sahiptir (saf bölgesel vergi sistemleri yalnızca bir ülkenin sınırları içinde kazanılan geliri vergilendirir). Genel olarak, ABD’li kurumsal hissedarların kontrol ettikleri yabancı şirketlerden (CFC’ler) aldıkları temettüler, alınan temettülerin %100’ünün kesintiye tabi tutulmasına uygundur. Bununla birlikte, belirli pasif veya kolayca aktarılan gelir türleri, IRC Alt Bölüm F uyarınca kazanılan yılda vergilendirilir. Ayrıca küresel maddi olmayan düşük vergili gelir (GILTI) %10,5 oranında vergilendirilir. Yurt dışından elde edilen gayri maddi gelir (FDII) – kabaca yabancı faaliyete atfedilen gayri maddi gelir payı – için bir kesinti yapılmasına izin verilmektedir.

Veraset ve İntikal Vergileri

Bir bireyin mal varlığı, ölüm üzerine vergiye tabi olabilir. Federal emlak vergisinin matrahı, genellikle ölüm anında devredilen mülkten, izin verilen kesintiler ve muafiyetler düşüldükten sonra oluşur. Hayatta kalan bir eşe devredilen mallar için sınırsız evlilik kesintisine izin verilmektedir.

İzin verilen diğer kesintiler arasında mülk yönetim giderleri ve hayır amaçlı bağışlar yer alır. Efektif emlak vergisi muafiyeti 2022 için 12,06 milyon ABD dolarıdır. Mirasın muafiyet tutarı üzerindeki değeri genellikle %40 oranında vergilendirilir. Bireylerin mülkü devrederek emlak vergisinden kaçınmasını önlemek için federal hibe vergisi emlak vergisinin yanı sıra çalışır. Ölmeden önce mirasçılara 2022 için, bir kişiden diğerine verilen ilk 16.000 ABD doları tutarındaki bağış, vergiden muaftır ve ömür boyu muafiyet için geçerli değildir. Bu yıllık istisnayı aşan herhangi bir miktar, ömür boyu geçerli emlak vergisi muafiyetini azaltır. Federal bağış vergisi, bireylerin ölmeden önce, mülklerini mirasçılara devrederek emlak vergisinden kaçınmalarını önlemek için emlak vergisiyle birlikte çalışır. Bağış vergisi ve emlak vergisi, her iki vergi için de aynı ömür boyu muafiyet tutarının (2022’de 12,06 milyon dolar) geçerli olması nedeniyle, birleştirilmiştir. Vergilendirilebilir bağışların birleştirilmiş olması, emlak vergisi açısından mevcut olan muafiyet tutarını azaltır. Muafiyet tutarını aşan bağışlar için hibe vergisi oranı, emlak vergisinin en yüksek oranıyla aynı olan %40’tır.

Emlak vergisi

Çok az emlak vergisi ödeniyor. 2021’den 2025’e kadar, mükelleflerin tahminen %0,13’ü emlak vergisi ödeyecek. Emlak vergisi de artan oranlı olup genellikle yalnızca en üst gelir dilimindeki vergi mükellefleri tarafından ödenir. 95. ila 99. yüzdelik dilimdeki vergi mükellefleri için emlak vergisi yükümlülüğünün 2021’deki nakit gelirin %0,2’si olacağı tahmin ediliyor. Gelir dağılımının en üst %1’lik diliminde yer alan vergi mükellefleri için emlak vergisinin, nakit gelirin %0,4’ü olacağı tahmin ediliyor

Tüketim Vergileri

Politika veya ekonomik açıdan bakıldığında, tüketim vergileri gelirden ziyade mal ve hizmetlerin tüketimi üzerinden alınmaktadır. Satış vergilerinden farklı olarak, geniş kategoriler yerine belirli mallara uygulanırlar.

Tarihsel olarak, federal hükumet tüketim vergileri almıştır ancak geniş tabanlı bir satış vergisi uygulamamıştır; bunun yerine satış vergilerini bir gelir kaynağı olarak eyaletlere bırakmıştır.

Federal tüketim vergileri çeşitli ürünlere uygulanır. Verginin tahsil edilme noktası ürünlere göre değişiklik göstermektedir. Bazı mallar için vergiler, üretim düzeyinde tahsil edilmektedir. Diğer tüketim vergileri perakende satışlardan tahsil edilmektedir. Gelirler açısından bakıldığında en büyük vergi, benzine uygulanan özel tüketim vergisidir. Öne çıkan diğer özel tüketim vergileri ise motorin ve diğer yakıtlara uygulananlar; kamyonlar, römorklar ve traktörler; havacılıkla ilgili vergi ve harçlar; bira, şarap ve damıtılmış alkollü içeceklere uygulanan tüketim vergileri; tütün ürünleri üzerindeki vergiler; Ekonomik Bakım Yasası (ACA) vergileri ve harçları (örneğin, markalı ilaç ücreti); ateşli silahlar ve mühimmat vergileri.

Federal tüketim vergilerinin çoğu, federal bütçenin genel fonunda kalmak yerine, belirli faaliyetlere ayrılan federal güven fonlarına ödenir. 2021 Mali Yılında, 75 milyar dolarlık tüketim vergisi gelirinin %76’sı vakıf fonlarını destekledi, geri kalanı genel fon geliri oldu. En büyük güven fonu Karayolu Güven Fonu’dur. Tahsis edilen gelir kaynakları arasında yakıtlar, kamyonlar ve lastikler üzerindeki tüketim vergileri yer almaktadır. Havacılıkla ilgili tüketim vergileri, tüketim vergisi destekli güven fonlarının ikinci en büyüğü olan Havaalanı ve Havayolu Güven Fonu’nu desteklemektedir. Genel fon tüketim vergileri, alkol ve tütün vergilerini ve ACA ile ilgili tüketim vergilerini içerir.

Tüketim vergileri, tüketicilerin mal ve hizmetler için daha yüksek fiyatlar ödemesine neden olabilir. Genel olarak, gelir dağılımının alt kısmında yer alan haneler, yüksek gelirli hanelere kıyasla gelirlerinin daha büyük bir kısmını özel tüketim vergisi olarak ödeme eğilimindedir. Dolaysıyla, bir bütün olarak ele alındığında, federal özel tüketim vergilerinin genellikle azalan oranlı olduğuna inanılmaktadır. Farklı tüketim vergisi türleri için gerileme derecesi farklılık gösterebilir. Örneğin, tütün tüketim vergilerinin havacılıkla ilgili tüketim vergilerinden daha azalan oranlı olduğu tahmin edilmektedir.

Vergi Yükünün Dağılımı

ABD bireysel gelir vergisi sistemi genel olarak aşamalıdır. Daha düşük gelirli vergi mükellefleri, genel bireysel gelir vergisi yükünde orantılı olarak daha küçük bir paya sahip olma eğilimindedir. 2019’da, düşük gelir kategorisindeki vergi mükelleflerinin bireysel gelir vergilerinde ortalama olarak negatif bir paya sahip olduğunu göstermektedir. Dolaysıyla, ortalama olarak bu gruplar, federal bireysel gelir vergilerinde ödediklerinden daha fazla iade edilebilir vergi avantajı elde etmektedir. 200.000 doların üzerindeki gelir gruplarındaki vergi mükelleflerinin 2019 yılı tahminleri, ödenen vergi paylarının kazanılan gelir paylarını aştığını gösteriyor. Vergi mükelleflerinin yaklaşık %50’si, 50.000 doların altındaki gelir kategorisine girmektedir. Buna karşılık, dosyalayanların %7’sinden biraz fazlası 200.000 doların üzerinde bir gelir kategorisine giriyor. Yüksek gelirli vergi mükellefleri, kendi gelir paylarına göre daha büyük bir gelir vergisi payı ödediklerinden, sistem genel olarak ilericidir ve vergi sonrası gelirin, vergi öncesi gelire göre daha eşit dağıtılmasına neden olur. Vergi sistemi bir bütün olarak ilericidir ancak bireysel gelir vergisi sistemi kadar ilerici değildir. Bordro vergileri ve tüketim vergileri azalan oranlı olma eğilimindedir; düşük gelir gruplarındaki vergi mükellefleri tarafından ödenen ortalama vergi oranları daha yüksektir. Dolayısıyla federal vergi sisteminin bir bütün olarak değerlendirilmesinde birlikte ele alındığında,bordro vergileri ve özel tüketim vergileri, bireysel gelir vergisinin artan orantılılığının bir kısmını dengeliyor. 

Uluslararası Karşılaştırmalar

ABD vergi sisteminin diğer ülkelerle karşılaştırıldığında nasıl olduğu, daimi bir vergi politikası sorusu olmuştur.  ABD’deki toplam vergilerin GSYH’ye oranı tarihsel olarak OECD ülkelerinin ortalamasının altında olmuştur. Dört ülke, GSYH’nin yüzdesi olarak ABD’den daha düşük vergi alma eğilimindeyken, diğerlerinin çoğu, gelirin büyüklüğüne göre daha yüksek vergi alma eğilimindeydi. Her ülkenin politika tercihlerini yansıtan hükumet harcamalarını veya daha fazla bağlam sağlayan açık/fazla seviyelerini hesaba katmadığı için, bu tür doğrudan bir karşılaştırmanın yorumlanmasının zor olabileceği unutulmamalıdır.

G-7 ülkeleri arasında ABD, 2021’de hem GSYİH yüzdesi olarak en düşük gelire hem de en yüksek açık seviyesine sahip ülke oldu. Küresel anlamda, maliye politikası pandemi sırasında büyük ölçüde destekleyici oldu ve bu da 2021’de bütçe açıklarına katkıda bulundu. Maliye politikası destekleri kaldırıldığından ve ekonomiler salgının neden olduğu gerilemelerden toparlanmaya devam ettikçe, açıkların azalması bekleniyor.

IRS Denetimleri

IRS tarafından denetlenmek, dosyanın daha yakından incelenmek üzere bir dizi dosya arasından seçildiği anlamına gelir. Bunun nedeni, IRS’e göre vergi beyannamesinin “en yüksek potansiyel uyumsuzluk” gösterenler arasında yer alıyor olması. Kurum, gelir, gider ve kredilerin doğru şekilde raporlanıp raporlanmadığını belirlemek için veri odaklı algoritmalar, üçüncü taraf bilgileri, ihbarcılar ve vergi mükellef ince sağlanan bilgileri kullanır.

Şahıs Denetimleri

Çoğu zaman IRS, dosyalanan vergi beyannamelerini kabul eder. Ancak gelirinizi, giderlerinizi ve kredilerinizi doğru bir şekilde bildirip bildirmediğinizi belirlemek için bazılarını ek inceleme veya denetim için seçer. 

IRS’nin denetim için geri dönüşünüzü (inceleme olarak da adlandırılır) seçmesi, otomatik olarak bir şeylerin yanlış olduğu anlamına gelmez. IRS incelemeyi tamamladıktan sonra iadenizi dosyalanmış haliyle kabul edebilir veya değişiklik önerebilir. Bu değişiklikler, borçlu olduğunuz vergi tutarını (önerilen eksiklik) veya geri ödeme tutarınızı etkileyebilir.  

Denetlenmenin iki yolu vardır: postayla veya şahsen. Sınav evinizde, iş yerinizde, bir IRS ofisinde veya avukatınızın, muhasebecinizin veya kayıtlı acentenizin (IRS önünde çalışmak üzere kayıtlı bir kişi) ofisinde yapılabilir. Bildirimde belirtilen zaman veya yer sizin için uygun değilse, sınav görevlisi size yer sağlamaya çalışacaktır.

IRS denetim için vergi beyannamenizi seçtiğinde sizi posta yoluyla bilgilendirecektir. Bazen IRS, daha önce gönderdiği bildirimle ilgili olarak sizinle telefon yoluyla iletişime geçecektir.

Milyarder Denetimi

IRS kurumu, Amerika’nın milyonerleri ve milyarderleri ile mücadele ediyor.

ABD Gelir İdaresi, bir yandan sık sık yaşanan siyasi saldırıları savuştururken, bir yandan da ultra zenginlerin sürekli gelişen vergi manevralarına ayak uydurmak için bir finansman akışı sağlamanın yollarını arıyor.

Bir çift ABD Gelir İdaresi ajanı, vergilerinde hile yaptığından şüphelendikleri bir milyardere denetim yapmaya çalışıyor. Ancak masanın karşısında, milyarderi savunmak için tutulan saygın vergi uzmanlarından oluşan müthiş bir ekip var. Bunlar arasında, her biri vergi hukukunun kendi gizli köşesi hakkında dünyadaki herkesten daha fazla bilgi sahibi olan beyaz ayakkabılı avukatların yanı sıra son derece uzmanlaşmış muhasebeciler ve ekonomistler de yer alıyor.

İki IRS ajanından hiçbirinin hukuk diploması yok. Milyarderin çevresinden gelen karmaşık argümanlar kafalarının üstünde uçuşuyor. IRS temsilcileri, vergi hukuku ve muhasebe alanında uzun yıllara dayanan deneyimleriyle kendi deneyimlerini bir asırdan fazla aşan bir ekip tarafından geride bırakılıyor.

Eski IRS yetkililerinin Uluslararası Araştırmacı Gazeteciler Konsorsiyumu ile yaptığı röportajlarda ortaya koyduğu bu çarpıcı örnek, bir varsayımdan ziyade, ajansın ABD’nin en yüksek gelirli gazetecilerine denetleme konusunda karşılaştığı düzenli zorluklara kısa bir bakış. Bu savaşlar genellikle deneyim ve uzmanlığa bağlıdır. Eski yetkililer, IRS’nin kayıplar yaşadığını söyledi.

IRS’yi eski başkan Donald Trump döneminde yöneten ve 2022’de kurumdan ayrılan Charles Rettig, ICIJ’e “Gerçekten deneyimli insanlar genellikle IRS’in dışında yer alıyor” dedi. “Bu büyük bir engel.”

Bu dinamiği değiştirmek için şu anda tarihi bir hamle yapılıyor. 2022’nin ortalarında Enflasyonu Azaltma Yasası, IRS’ye tarihi bir 80 milyar dolar sağladı; bu kısmen, kurumun milyonerleri, milyarderleri ve büyük şirketleri denetleyen bölümlerini güçlendirmek içindi. Yıllarca zengin vergi mükelleflerine karşı uygulanan acınası yaptırım oranlarından sonra kurum, yeteneklerini artırmak ve ultra zenginlerle mücadele etme yeteneğini geliştirmek için benzeri görülmemiş bir girişimde bulunuyor.

Yüz milyarlarca dolar tehlikede olabilir. IRS’nin ana kurumu olan Hazine Bakanlığı, zengin insanların büyük oranda vergi kaçakçılığı yaptığını tahmin ediyor. 2019 itibarıyla, Amerikalıların en tepedeki %1’lik kesimi, borçlu olunan ve toplanan vergiler arasındaki fark olarak tanımlanan “vergi açığının” %28’inden sorumlu görünüyor. Bu rakamın yılda 163 milyar dolara ulaştığı tahmin ediliyor. Şubat ayı başlarında Hazine Bakanlığı, artan finansman seviyelerinin aynı kalması durumunda IRS’nin önümüzdeki on yılda yarım trilyon dolardan fazla ek ödenmemiş vergi toplayabileceğini duyurdu.

Panama Belgeleri ve Paradise Belgeleri de dahil olmak üzere ICIJ soruşturmaları, zengin insanların ve şirketlerin vergiden kaçınmak veya kaçırmak için kullandıkları karmaşık manevraları ortaya çıkardı. Birkaç yıl süren raporlama boyunca ProPublica, kronik yetersiz fonlamanın IRS’yi nasıl ciddi bir dezavantaja soktuğunu, bazen özel sektördeki muadilleriyle eşleşmek için gerekli uzmanlığa sahip olamadığı için karmaşık küresel vergi davalarında kötü bir şekilde geride kaldığını ortaya çıkardı.

Yaklaşık iki yıldır Temsilciler Meclisi Cumhuriyetçileri, IRS’nin yeni parasını geri almayı öncelikli konu haline getirerek, 80 milyar doların dörtte birinden fazlasını kestiler. Yetkili, bir vergi dairesinin Amerikalıların özgürlüklerine müdahale edeceğini ve bunun işçi sınıfına yönelik denetimleri artıracağını şüpheli bir şekilde iddia ettiler. IRS şimdi kendisini, karmaşıklığı ve ölçeği nedeniyle tam etkisini göstermesi yıllar alabilecek bir misyonu savunmak gibi zor bir durumda buluyor.

Yine de IRS, fon aktarımının teşvik ettiği birkaç erken kazanımı lanse etti. Geçtiğimiz yıl milyonerler ve milyarderlerin dahil olduğu 1.600 yeni dava açtığını ve bunun sonucunda daha önce ödenmemiş vergilerden birkaç yüz milyon doları şimdiden telafi ettiğini söyledi. Buna, havuz, bilardo evi, tenis kortlarının yanı sıra lüks arabalar, golf kulübü üyelikleri ve çocuklarının evleri de dahil olmak üzere 51.000 metrekarelik malikanelerinin inşaatı için büyük iş kesintileri talep eden bir kişiden gelen 15 milyon dolar da dahildir.

Sık sık siyasi saldırılara maruz kalırken modernleşmeye çalışan bir kurumun çok önemli bir anının resmini çizen bu alandaki uzmanların görüşü, birçok kişinin hemfikir olduğu milyarder çevresinin gücüne eşit olma gibi hedefin halen, yıllar uzakta olduğudur. Temeli atmak için tek şans, şimdi olabilir.

Geliri IRS’ye Bildirmemenin Cezaları: Sonuçlarını Anlamak

Gelirin Gelir İdaresi’ne (IRS) doğru şekilde raporlanması her vergi mükellefi için temel bir sorumluluktur. Gelirin bildirilmemesi, önemli cezalara ve potansiyel yasal sonuçlara yol açabilir. Aşağıda, geliri IRS’ye bildirmemenin cezaları incelenmektedir.

1. Gelirin Bildirilmesi Neden Önemlidir?

IRS, vergi mükelleflerinin gelirleriyle ilgili doğru ve eksiksiz bilgi sağlamalarına güvenmektedir. Adil ve eşitlikçi bir vergi sisteminin sürdürülebilmesi için bu çok önemlidir. Gelirin raporlanması, IRS’nin vergi yükümlülüğünü doğrulamasına, uyumluluğu sağlamasına ve etkili vergi denetimleri yürütmesine olanak tanır. Gelirin bildirilmemesi vergi sisteminin bütünlüğünü zedeler ve cezalara ve diğer yaptırımlara yol açabilir.

2. Bildirilmesi Gereken Gelir Türleri

Hangi gelirin IRS’ye bildirilmesi gerektiğini anlamak önemlidir. Genellikle rapor edilmesi gereken bazı yaygın gelir türleri şunlardır:

Ücretler ve Maaşlar: Bahşişler ve ikramiyeler de dahil olmak üzere istihdamdan elde edilen gelir.

Serbest Meslek Geliri: Bir işletmeden veya serbest çalışmadan elde edilen gelir.

Kira Geliri: Gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gelir.

Yatırım Geliri: Temettü, faiz ve sermaye kazançlarından elde edilen gelir.

Çeşitli Gelirler: Bu, rekabete veya yarışmaya dayalı alınan ödüller,  kumar kazançları ve telif hakları gibi çeşitli kaynaklardan elde edilen gelirleri içerir.

Gelir Bildirmemenin Cezaları

Muhtemelen şu basın bülteni manşetlerini daha önce okumuşsunuzdur: “İşletme Sahibi Vergi Kaçakçılığından Suçunu İtiraf Ediyor ve Şartlı Tahliye Olmadan Beş Yıl Federal Hapis Cezasına Mahkûm Edildi.” Birisinin vergiyle ilgili sorunlar nedeniyle hapiste zaman geçirmesi zor görünebilir, ancak kasıtlı olarak vergiden kaçınmak veya sahte vergi formları göndermek federal bir suçtur, bu nedenle IRS, ödenmemiş vergilerin kayıp maliyetlerini telafi etmelerine yardımcı olacak davaları takip etme konusunda işine düşkündür.

Temel Çıkarımlar:

Federal vergi kaçakçılığının en ağır cezaları arasında 5 yıla kadar hapis cezasının yanı sıra bireyler için 250.000 ABD Dolarına veya şirketler için 500.000 ABD Dolarına kadar para cezaları yer almaktadır.

Vergi kaçakçılığı, vergilerin kasıtlı olarak ödenmemesini veya eksik ödenmesini içerir.

Vergi kaçakçılığından hüküm giymiş bir kişinin hapis cezasının süresi üç ana faktöre bağlıdır: vergi suçunun türü, sabıka geçmişi ve hükümetin vergi kaybı.

Para cezaları ve olası hapis cezaları dahil olmak üzere vergi kaçakçılığı suçuna ilişkin cezanın ciddiyeti, vergi beyannamesi vermeme, tahmini vergileri ödememe, vergi kayıtlarını tutmama, sahte beyanda bulunma, sahte vergi iadesi dosyalama veya offshore banka hesaplarını açıklamama gibi vergi kaçakçılığının türüne bağlıdır.

Gelirinizi IRS’ye bildirmezseniz, koşullara bağlı olarak çeşitli cezalarla karşı karşıya kalabilirsiniz. IRS tarafından uygulanan yaygın cezalardan bazıları şunlardır:

Vermeme Cezası: Bu ceza, vergi beyannamesini tamamen vermemeniz durumunda uygulanır. Ceza, borçlu olunan vergi miktarına göre hesaplanır ve beyanname verilmediği süre uzadıkça artar.

Ödememe Cezası: Vergi beyannamenizi vermenize rağmen borcunuzun tamamını ödememeniz durumunda bu cezaya maruz kalabilirsiniz. Ceza genellikle aylık ödenmemiş verginin %0,5’idir ve ödenmemiş bakiyenin %25’ine kadar çıkabilir.

Doğrulukla İlgili Ceza: Bu ceza, vergi yükümlülüğünüzü eksik beyan etmeniz veya vergi kural ve düzenlemelerini ihmalkar veya kasıtlı olarak göz ardı etmeniz durumunda uygulanır. Ceza genellikle doğrulukla ilgili sorundan kaynaklanan eksik ödemenin %20’sidir.

Offshore Banka Hesaplarının Açıklanmaması: vergi mükellefleri offshore banka hesaplarını ifşa etmeyerek gelirlerinin, varlıklarının veya servetlerinin bir kısmını gizlerlerse ve IRS tarafından mahkûm edilirlerse, onlara IRS tarafından ağır vergi kaçakçılığı cezaları verilebilir.

Offshore banka hesaplarıyla ilgili bilgilerin ifşa edilmemesi kasıtsızsa, vergi mükellefine para cezası verilebilir. Offshore banka hesaplarının gizlenmesi kasıtsız olduğunda tek seferlik ceza 500 ila 10.000 ABD Doları arasında değişebilir, ancak bu birkaç yıl boyunca gerçekleşirse IRS, bu bilginin açıklanmadığı her yıl için en fazla 10.000 ABD Doları tutarında bir ceza verebilir.

Offshore banka hesap bilgilerinin kasıtlı olarak ifşa edilmemesi, 500.000 dolara kadar vergi kaçakçılığı para cezası ve bazı durumlarda on yıla kadar hapis cezası gibi daha ağır cezai yaptırımlara yol açmaktadır.

Dolandırıcılık Cezası: IRS kasıtlı olarak vergi kaçırdığınızı belirlerse dolandırıcılık cezası verilebilir. Ceza, borçlu olunan verginin %75’i artı ödenmemiş verginin faizidir.

Bildirilmemiş Gelire İlişkin Yaygın Senaryolar

Bildirilmeyen gelirler çeşitli nedenlerden dolayı, çoğu zaman kasıtsız olarak ortaya çıkabilir. İşte birkaç yaygın senaryo:

Nakde Dayalı İşlemler: Restoranlar veya küçük perakendeciler gibi öncelikli olarak nakitle çalışan işletmeler, geliri eksik bildirme eğiliminde olabilir.

Yan İşler veya Esnek Ekonomi: Serbest çalışma, danışmanlık veya esnek ekonomiyle uğraşan kişiler bu kaynaklardan elde edilen geliri bildirmeyi unutabilir.

Çevrimiçi Gelir: E-ticaret satışları, bağlı kuruluş pazarlaması veya YouTube’dan para kazanma dahil olmak üzere çevrimiçi platformlardan elde edilen kazançlar, vergiye tabi gelir olarak bildirilmelidir.

Takas ve Kripto Para Birimi: Takas malları veya hizmetleri içeren işlemlerin yanı sıra kripto para birimi işlemlerinin de raporlanması gerekir.

Vergi Cezaları

ABD İç Gelir Yasası’nın 7201. Bölümüne göre, vergi kaçakçılığı, 250.000 dolara varan para cezaları ve olası hapis cezaları gibi ağır cezalarla sonuçlanabilecek federal bir suç olarak kabul edilir. Gelir vergisinde borcunuzu ödemekten kaçınmak yasalara aykırıdır; bu nedenle IRS’nin gerçek vergi yükümlülüğünü ödemekten yasa dışı bir şekilde kaçınan birine karşı yumuşak davranması pek olası değildir; bunun yerine insanları vergi sahtekarlığı yapmaktan büyük ölçüde caydıracak sonuçları tanımlar.

Vergi Kaçağı Nedir?

Verginin eksik ödenmesi veya ödenmemesinin hukuka aykırı vergi yolsuzluğu olarak değerlendirilebilmesi için, vergiden kaçınmanın aksine, eylemin kasıtlı olarak işlenmiş olması gerekir.

Vergi Ödemediğiniz İçin Hapse Girebilir misiniz?

Bir vergi mükellefi federal bir vergi suçundan hüküm giymişse, hapis cezasına çarptırılabilir.

Bir vergi mükellefinin kendisini parmaklıklar ardında bulmasından önce, vergi davasının mahkeme sistemi aracılığıyla görülmesi oldukça uzun bir süreç gerektirir. Genellikle vergi mükellefi federal gelir vergisi beyannamesini verdikten sonra yapılan ilk işlem, vergi beyannamelerinin bir IRS denetimine tabi tutulmasıdır. Denetim süreci boyunca IRS, geçtiğimiz yıl veya birkaç vergi yılı boyunca vergilerin önemli ölçüde eksik ödendiğine ilişkin örneklerin yanı sıra vergi mükellefinin doğru veya eksiksiz bilgi vermekten kasten kaçındığına dair kanıtları araştırır.

Bireylerin vergi suçları nedeniyle cezai kovuşturmaya maruz kalmalarının en yaygın nedeni, rapor edilmeyen gelirle ilgili vergi kaçakçılığıdır. Bu, vergi yükümlülüklerini kasıtlı olarak azaltmak için bir ek uğraş veya büyük bir işlem yoluyla kazandıkları parayı bildirmemeyi veya vergi beyanında bulunurken potansiyel olarak yanlış beyanlarda bulunmayı içerebilir.

Vergi mükelleflerinin yalnızca tam gelirlerini kasıtlı olarak bildirmedikleri veya sahte vergi belgeleri kullandıkları durumlarda hapis cezası gibi ciddi yasal suçlamalara çarptırılacaklarını unutmamak önemlidir. İhmalden kaynaklanan basit vergi hataları bir kaza olarak görülüyor, dolaysıyla vergi yasalarını kasıtlı olarak ihlal etmeyen vergi mükelleflerine genellikle başka IRS denetim cezaları verilecek.

Hangi Vergi Suçları Hapis Cezasına Yol Açıyor?

Vergi kaçakçılığı ciddi para cezalarına ve hapis cezasına yol açabilecek ciddi bir vergi suçudur. Vergi kaçakçılığı suçunun türüne göre hüküm giyen kişinin kaç yıl hapis cezasına çarptırılacağına ilişkin farklı esaslar bulunmaktadır.

Gelir vergisi beyannamenizde geç beyan etme gibi bir hata yapan bir vergi mükellefi iseniz, bu durum hapis cezası almanızla sonuçlanmaz.

Hapis cezası gibi ciddi vergi dolandırıcılığı suçlamaları, masum ancak ihmalkar hataların yapıldığı durumlarda değil, yalnızca kasıtlı olarak vergi yükümlülüklerini eksik ödemeye teşebbüs eden veya sahte vergi beyannamesi veren vergi mükelleflerine verilmektedir.

Bir kişinin hapis cezasına çarptırılmasına yol açabilecek vergi kaçakçılığı suçlarından bazı örnekler:

Vergiye Tabi Gelirin Kasten Eksik Bildirilmesi 

Bir kişi, ister bir şirkette maaşlı veya ücretli bir çalışan olsun, ister işletme sahibi olsun, asıl işi veya başka bir yan uğraşı yoluyla elde ettiği her türlü gelir, gelir vergisi beyannamelerinde bildirilmelidir. Bu gelirin IRS’ye açıklanmaması muhtemelen kasıtlı vergi kaçakçılığı olarak görülecektir; bu nedenle, gelirlerinin tamamını raporlamayan ve vergilerini ödemeyen hükümlü vergi mükelleflerine, vergi suçlarından dolayı hapis cezası verilebilir.  

Yanlış vergi iadeleri dosyalama

Sahte vergi iade beyannamesi vermek, birisinin vergi beyannamesine ilişkin bilgileri kasten yanlış beyan etmesini içerebilir. Sahte kredi talepleri yapmak için sahte destekleyici belgeler ve muhasebe defterleri kullanmak gibi, hatta geliri bildirmek için çalıntı bir isim ve Sosyal Güvenlik Numarası  kullanıyorlarsa kimlik hırsızlığına bile yol açabilirler.

Sahte vergi iade beyannamesi verirken yakalanan kişiler birkaç yıl hapiste kalmak zorunda kalabilir.

Vergi Suçunun Hapis Cezası Ne Kadardır?

Suçun ciddiyetini, sanığın sabıka geçmişini ve ne kadar vergi kaybının meydana geldiğini değerlendirerek çalışan vergi dolandırıcılığı cezalarını hesaplamak için kullanılan özel bir sayısal sistem vardır. Bu sayısal sistemde vergi kaçakçılığı suçlarının 43 düzeyi vardır ve düzey ne kadar yüksek olursa, suç o kadar ciddi olur ve dolaysıyla ceza da o kadar şiddetli olur.

Vergi kaçakçılığı suçlarından dolayı verilen hapis cezasının süresini birçok faktör etkileyebilirken, ortalama hapis cezası 3 ile 5 yıl arasındadır. Bir kişinin vergi kaçakçılığından dolayı cezalandırılabileceği maksimum hapis süresi 5 yıldır. Bir vergi suçundan dolayı mahkumiyet kararı sonucunda hapis cezasına çarptırılmanın yanı sıra, suçlulara yasayı çiğneme cezasının bir parçası olarak ücret, para cezası ve diğer mali cezalar da verilebilir.

Vergi Suçunun Türü

Vergi suçunun niteliğine göre sanığa temel düzeyde suç cezası verilecek. Buradan itibaren suç seviyesindeki ayarlamalar, duruma bağlı olarak seviyenin yükseltilmesine veya düşürülmesine neden olabilir. Örnek olarak, IRS soruşturmasına uymayan kişiler, işbirliği yapmamaları nedeniyle artan suç düzeyiyle karşı karşıya kalabilirken, vergi suçunu itiraf eden uyumlu bir vergi mükellefine indirimli ceza teklif edilebilir.

Suç geçmişi

Bir vergi mükellefinin sabıka geçmişi, vergi kaçakçılığı yaptığında hapis cezasının süresini önemli ölçüde etkileyebilir. Genel olarak, yasayı ihlal etme geçmişi olanlar, tekrar eden suç işleyenler olarak kabul edildiklerinden genellikle daha ağır cezalara çarptırılırlar. Bu eğilim genellikle geçerli olsa da, davayı yürüten hakimin, birisinin vergi yasasını ihlal etmesi durumunda, söz konusu suçun temel seviyesinden daha yüksek veya daha düşük bir ceza vermeyi seçerek cezanın ciddiyetini belirleme hakkı vardır.

Vergi Kaybı

Vergi kaçakçılığı suçlarından dolayı hapis cezasının süresini etkileyen ana faktör, IRS veya hükümet tarafından yaşanan vergi kaybı miktarı veya ödenmesi gereken vergi yükümlülüğü tutarıdır. Sanığın IRS’den kaçırdığı vergi miktarı ne kadar yüksek olursa, vergi kaçakçılığı cezaları da o kadar ağır olacak ve dolayısıyla hapis cezası da o kadar uzun olacaktır.

NETİCE:

Amerika’da gelirleri IRS’ye doğru bir şekilde bildirmek, vergi mükellefleri için çok önemli bir sorumluluktur. Gelirin bildirilmemesi ciddi cezalara ve diğer yasal sonuçlara yol açabilir. Bildirilmesi gereken gelir türlerini anlayarak, bildirilmemiş gelirlere ilişkin yaygın senaryoların farkında olarak ve vergi düzenlemelerine uyum için proaktif önlemler alarak bireyler cezalardan kaçınabilir ve IRS ile vergi uyumluluklarını korunabilir.

Son Açıklamalar: 2022’deki ABD federal vergi sistemi, 2018 öncesinden veya 2020 ve 2021’de geçici vergi indirimi önlemlerinin uygulandığı dönemden önemli ölçüde farklı görünüyor. 115-97 kanun, vergi sisteminin büyük bölümünü etkiledi.  115-97’nin geçerliliği sona erdiğinde ve gecikmeli vergi politikaları aşamalı olarak uygulanmaya başladığında Kongre, P.L. 115-97’yi muhtemelen değiştirecektir. Yukarıda anlatılanlar, 2022’de geçerli olan federal vergi sistemine genel bir bakıştır.

KAYNAK:

Molly F. Sherlock Specialist in Public Finance Donald J. Marples Specialist in Public Finance, Overview of the Federal Tax System in 2022 Updated June 8, 2022, sgp.fas.org

LAWRENCE BROWN,  Look at the Potential Penalties for Federal Tax Evasion and Tax Fraud July 31, 2023

TaxProfessionals.com, tax-filing experience.

Luis Ceja – Director of Operations, Tax Evasion Penalties Explained, idealtax.com

United StatesIndividual – Taxes on personal income Last reviewed – 07 February 2024, taxsummaries.pwc.com

 

Donald Trump, Brexit ve Avrupa, Latin Amerika ve Asya’daki bir dizi düzen karşıtı lider ve parti sayesinde herkes popülizmden bahsediyor gibi görünüyor.

Ancak popülizm yeni bir şey değil. Uzun zamandır demokratik siyasete eşlik ediyor ve faaliyetleri ve başarısı iniş ve çıkışlar yaşıyor. Şu anda popülizmin en parlak dönemindeyiz ve bu genel olarak siyasetin doğasını etkiliyor. Bu yüzden ne anlama geldiğinin ve onun nasıl tanınılacağının bilinmesi önemli.

• Popülizm genellikle “yozlaşmış seçkinlere” karşı “saf halkın” çıkarlarını savunduğunu iddia eden bir ideolojiyi veya söylemi ifade eder.
• Popülizm, karizmatik liderlerle veya “kibar veya görgülü sosyal davranışların eksikliği” gibi belirli üslup yönleriyle ilişkilendirilir.
• Popülist partiler, özellikle yerlilik yanlısı bir gündeme sahip olanlar, son yıllarda giderek daha yaygın ve etkili hale geldi.

Önemli tanım

Popülizm sıklıkla (çoğu) çağdaş aşırı sağ partilerin temel yönlerini tanımlamak için kullanılıyor. Kısaca, ‘toplumu nihai olarak iki homojen ve karşıt gruba ayrılmış’ olarak gören bir ideolojiyi ifade eder. “Saf Halk” ve “Yozlaşmış Seçkinler” arasında yer alan ve siyasetin, halkın(genel iradesinin) bir ifadesi olması gerektiğini savunan bir görüş.

Daha da önemlisi, popülizmde “halk” ile “seçkinler” arasındaki karşıtlık, iki grubun (sosyalizmde olduğu gibi) farklı sosyo-ekonomik konumlara sahip olmasından değil, farklı ahlaki statülere sahip olmalarından kaynaklanmaktadır: “Halk” özde saf ve özgündür, oysa “seçkinler” değildir.

‘İnce’ bir ideoloji ya da söylemsel bir çerçeve olarak tanımlanan popülizm, genellikle milliyetçilik ya da sosyalizm gibi ‘daha kalın’ ideolojilerle birleştirilir. Bu (daha kalın) ideolojiler, “halkın” ve “seçkinlerin” kendine özgü içeriğini şekillendirir.

Zihinsel kapasite ve zihinsel yapıların öğrenme yoluyla edin ilmekten ziyade doğuştan geldiğine inanan Nativist popülistler, “sıradan halk” ile (“sıradan halktan olmayanları” kayırarak “sıradan” insanlara zarar vermekten sorumlu olarak görülen) kozmopolit seçkinler arasındaki çatışan bir ilişkiden bahsederken, sosyalist popülistler ,tipik olarak “sıradan insanların” çıkarlarını, aç gözlü kapitalistlere karşı savunurlar.

Kavramın tarihi

Popülizm terimi ilk kez 1891-1892 yılları arasında ABD gazetelerinde yer aldı. Bununla birlikte, popülizm üzerine araştırmalar, Ionescu ve Gellner’in ‘Popülizm: Anlamları ve ulusal özellikleri’ başlıklı ufuk açıcı cildi düzenlediği 1960’ların sonlarına kadar ortaya çıkmadı. O zamandan bu yana ve özellikle Avrupa’da aşırı sağ partilerin yükselişi ile birlikte, popülizm araştırmalarında katlanarak bir büyüme yaşandı. ABD’de Donald Trump’ın başkan seçilmesi ve Birleşik Krallık’ın 2016’da AB’den ayrılmaya karar vermesiyle (yani “Brexit”) popülizm hem akademik çevrede hem de kamuoyunda moda bir kavram haline geldi. Tarihsel olarak popülizm, halkın siyasete katılımı ve özel çıkarlardan bağımsız olma konusunda olumlu çağrışımlara sahipti. Ancak son zamanlarda popülizm; basitleştirme siyaseti ve oportünizmle ilişkilendirilmeye başlandı.

Farklı kavramsallaştırmalar

Akademisyenler arasında bile popülizmin tanımlanması zor olmuştur. Bunun nedeni kısmen farklı zamanlarda farklı şekillerde tezahür etmesidir. Şu anda en çok bilinen örnek olaylar; sağcı partiler, liderler ve ortak siyasi, sosyal fikirlerini geliştirmek için birlikte çalışan bir grup insan oluşumları olsa da, sol kanatta da benzer şeyler olabiliyor.

Kavramın nasıl kategorize edileceğine dair akademik bir tartışma var: Bu bir ideoloji mi, bir tarz mı, bir söylem mi yoksa bir strateji mi? Ancak bu tartışmalar karşısında araştırmacılar popülizmin iki temel ilkesi olduğu konusunda hemfikir olma eğiliminde:

1. sıradan insanlar adına konuştuğunu iddia etmelidir

2. Bu sıradan insanlar, kendilerini siyasi tercihlerini yerine getirmekten alıkoyan elit bir düzene karşı durmalıdır.

Bu iki temel ilke, farklı popülist partiler, liderler ve hareketlerle farklı şekillerde birleştirilmiştir. Örneğin, sol popülistlerin “halk” ve “seçkinler” anlayışları genellikle sosyoekonomik sıkıntılar etrafında birleşirken, sağ popülistlerin bu gruplara ilişkin anlayışları genellikle göç gibi sosyo-kültürel konulara odaklanma eğilimindedir.

“Halk” ve “seçkinler” terimlerinin belirsizliği, insan merkezciliğin ve elitizm karşıtlığının temel ilkelerinin çok farklı amaçlar için kullanılabileceği anlamına geliyor.

Popülizm kavramına ilişkin akademik tartışmalar genellikle şu iki soru etrafında dönüyor: Birincisi, popülizm demokratik midir, değil midir? İkincisi, (ince) bir ideoloji mi, bir strateji mi, yoksa politik bir tarz mı?

Yukarıdaki tanıma göre popülizm doğası gereği demokratiktir ve egemen olarak “halk” fikrini savunur. Ancak aynı zamanda çoğunlukçu demokrasi anlayışı ve halk egemenliğinin önceliği nedeniyle popülizm, çağdaş demokrasilerin azınlık hakları, denetim ve denge ve hukukun üstünlüğü gibi liberal yönleriyle de çelişmektedir.

Üstelik popülist söylem, otoriter politika ve rejimleri meşrulaştırmak için de kullanılabilir.

İkinci soruyla ilgili olarak, en azından Batı’daki popülizmin güncel biçimlerini inceleyen akademisyenlerin çoğu, popülizmin çok zayıf da olsa bir ideoloji olduğunu, yani pek çok siyasi meseleye cevap sağlamadığını savunuyor. Popülizmi bir ideoloji olarak görmeyen ancak bunun ayrı bir söylemsel çerçeve olduğunu iddia edenler bile, popülistlerin ampirik olarak nasıl tanımlanacağı konusunda büyük ölçüde hemfikirdir.

Popülizmi kavramsallaştırmaya yönelik iki rakip yaklaşım vardır. Örgütsel yaklaşım özellikle Latin Amerika üzerinde çalışan akademisyenler arasında yaygındır. Popülizmi ‘kişisel bir liderin, çoğunlukla örgütlenmemiş çok sayıda takipçinin doğrudan, aracısız, kurumsallaşmamış desteğine dayalı olarak hükümet gücünü aradığı veya uyguladığı bir siyasi strateji’ olarak tanımlar.

Sıradan insanlara çekici gelmek nasıl kötü bir şey olabilir?

Popülizm birkaç nedenden dolayı kötü bir isim alıyor.

Birincisi, en öne çıkan popülizm vakalarının çoğu son zamanlarda radikal sağda ortaya çıktığı için, sıklıkla otoriterlik ve göçmenlik karşıtı fikirlerle ilişkilendiriliyor. Ancak bu özellikler popülizmin kendisinden ziyade radikal sağın ideolojisiyle ilgilidir.

İkincisi, popülistler sorun çıkaranlardır. Kendilerini, mevcut düzenden radikal biçimde farklı ve ayrı yabancılar olarak konumlandırıyorlar.

Dolayısıyla, sıklıkla statükonun değişmesini savunurlar ve ister ekonomik ister kültürel olsun, acil yapısal değişim ihtiyacını desteklerler. Bunu, genellikle bir kriz duygusunu teşvik ederek (doğru olsun ya da olmasın) ve kendilerini krizin çözümüne sahipmiş gibi sunarak yaparlar. 

Bu sürecin güncel bir örneği, Trump’ın güney sınırındaki yasa dışı geçiş sorununu ulusal bir acil durum olarak nitelendirdiği güney sınır duvarıdır; örneğin kuzeyde, Kanada sınırında ve hava yoluyla terör bağlantılı sınır geçişlerinin daha fazla olmasına rağmen.

Popülistlerin, sıklıkla görünürde halk adına statükoyu dönüştürmek istemeleri, çoğu insanın değer verdiği demokratik normlara ve toplumsal geleneklere tehdit oluşturabilecekleri anlamına geliyor.

Ve “halk”ın inşası, popülistlerin “olumsuz” olarak algılanmasında büyük rol oynuyor, çünkü, toplumun bu gruba uymayan bölümleri dışlanıyor.

Sağ’ın yükselişi. Popülizm Avrupa ekonomileri için bir tehdit midir?

Popülizm yükselişte; özellikle Avrupa’nın sağında ve Bay Trump’ın taç giymesine yardımcı olduğu ABD’de.

Popülist partiler, son yapılan Avrupa seçimlerinde büyük kazanımlar elde etti; bu da küresel bir ‘popülist yükselişin’ başka bir işaretiydi.

Bireysel düzeyde çeşitli araştırmalar, popülist partilerin seçmen desteğine yol açmasa bile vatandaşlar arasında popülist tutumların yaygın olduğunu ortaya koyuyor.

Popülist partiler siyasi yelpazenin herhangi bir yerinde olabilir. Latin Amerika’da Venezüella’nın merhum Başkanı Chavez vardı. İspanya’da Podemos partisi var, Yunanistan’da da Syriza’ya bu etiket uygulanmış durumda. Bunların hepsi solda.

Ancak Prof Mudde, “Günümüzün en başarılı popülistleri sağda, özellikle de radikal sağda” dedi.

“Fransa’da Marine Le Pen, Macaristan’da Viktor Orbán ve ABD’de Donald Trump gibi politikacılar popülizmi [göçmen karşıtı] yerlicilik ve otoriterlikle birleştiriyor” diye ekledi.

İtalya’nın popülist Beş Yıldız Hareketi ve göçmen karşıtı Birlik partileri, Avrupa’daki benzer sonuçların en yenisi olan son seçimlerde iki önemli oyuncu olarak ortaya çıktı.

Time dergisinden Avrupa Komisyonu Başkanı’na kadar yorumcular yıllardır sağ popülizmin yükselişi konusunda uyarıda bulunuyorlar.

Ama gerçekte bu yeni bir şey değil.

Dr Moffitt “Siyaset bilimciler son 25-30 yıldır bunun farkına vardılar” diyor ama “bir hızlanma olduğunu” da kabul ediyor.

Uzmanlar, Avrupa’da popülist partilerin yükselişinin arkasında çok kültürlülük ve küreselleşme gibi toplumsal değişimlerin ve daha somut krizlerin yattığına dikkat çekiyor.

Avrupa Siyasi Araştırmalar Konsorsiyumu (ECPR) Direktörü Martin Bull, Avrupa’da popülist partilerin ortaya çıkışının 2000’li yılların başında görülebildiğini ancak birkaç yıl boyunca küçük kaldıklarını söylüyor.

Desteklemedeki artışın “2008’den itibaren, özellikle de bankacılık krizinin kamu borcu krizine dönüştüğü 2011’den itibaren” gerçekleştiğini söyledi.

Elit bir sınıfın, yani zengin bankacıların, toplumun çoğunluğunu etkileyen bir krizin az çok doğrudan sorumlusu olarak tanımlanabildiği nadir bir olaydı.

Popülist liderlere ve politikalara bazı örnekler nelerdir?

Popülist bir liderin çağdaş en ünlü örneği ABD başkanı Donald Trump’tır ve popülizme olan ilginin yeniden canlanması kısmen onun 2016’daki seçim başarısından kaynaklanmaktadır. Araştırmacıların popülizmi ölçmelerinin ve sonuç olarak bir liderin veya partinin popülist olup olmadığını belirlemenin bir yolu dili ölçmektir.

Araştırma, Trump’ın kampanya sırasındaki söyleminin oldukça popülist olduğunu ortaya çıkardı. Elitizm karşıtlığının temel popülist özelliğinden yararlanarak ve sıklıkla insan merkezli bir dil kullanarak, “bizim” ve “biz” kolektif zamirlerini güçlü bir şekilde kullanarak siyasi elitleri hedef aldı.

Bu popülist dili radikal sağ ideolojisiyle birleştirerek “Önce Amerika” dış politikası, ABD ile Meksika arasında önerdiği duvar, korumacı ve küreselleşme karşıtı ekonomi politikaları gibi politikalar öne sürdü.

Popülizm ve bu tür politikaların birleşimi, ona “halk” ile bu grubun dışındakiler (Müslümanlar, Meksikalılar) arasında bir ayrım yapmasına ve birincisinin üstünlüğünü vurgulamasına olanak sağladı.

Bu politikalar aynı zamanda elit düzenin küreselleşme, serbest ticaret ve daha liberal göç politikaları yönündeki tercihlerinin eleştirilmesine de olanak tanıyor. Washington’u sıradan Amerikalılarla bağlantısı olmayan elitlerden kurtaracağını iddia ettiği “bataklığı boşaltın” sloganını kullanması da bunu yansıtıyor.

Brexit, Trump’la birlikte, Avrupa Birliği merkezli elitizm karşıtlığı ve referandumun “halkın” iradesinin bir ifadesi olarak hareket eden doğası nedeniyle çağdaş popülizmin bir örneği haline geldi.

Güney Amerika’da popülizm en çok solla ilişkilendiriliyor. Venezuela’nın eski başkanı merhum Hugo Chavez’in de söylemi son derece popülistti ve belki de sol popülist liderlerin en ünlü örneğiydi.

Bu düşünce belki de en iyi şekilde, bir zamanlar şunu söyleyen sol görüşlü Venezüella Devlet Başkanı Hugo Chavez’de somutlaşmıştır: “Ben bir birey değilim, ben halkım”.

Chavez’in popülizmi sosyoekonomik meseleler etrafında yoğunlaşıyordu. Yönetirken bile kendisini düzen karşıtı bir politikacı olarak konumlandırdı; ülkenin petrol gelirlerini Venezüella halkı arasında zenginliği dağıtmak, yoksulluğu hafifletmek ve gıda güvenliğini teşvik etmek amacıyla sosyal programlara aktardı.

İngiltere’nin İşçi Partisi lideri Jeremy Corbyn, partisinin “azınlık için değil, çoğunluk için” sloganı nedeniyle popülizmle suçlanıyor; ancak bu tam olarak aynı şey değil.

KAYNAK:

By David Molloy, BBC News, What is populism, and what does the term actually mean?

Anders Ravik Jupskås, sv.uio.no, What is populism?

What is populism? And why does it have a bad reputation? SBSnews, sbs.com.au, Octavia Bryant and Benjamin Moffitt

Benjamin Moffitt, author of The Global Rise of Populism.

Kamu ihaleleri, devlet daireleri veya yerel makamlar gibi kamu yetkililerinin şirketlerden iş, mal veya hizmet satın aldığı süreci ifade eder.

Avrupa genelindeki işletmeler için eşit şartlar oluşturmak amacıyla AB hukuku, asgari uyumlaştırılmış kamu alım kurallarını belirlemektedir. Bu kurallar, kamu yetkililerinin ve bazı kamu hizmeti işletmecilerinin mal, iş ve hizmet satın alma şeklini düzenler. Bunlar ulusal mevzuata aktarılmıştır ve parasal değeri belirli bir tutarı aşan ihalelere uygulanır. Daha düşük değerli teklifler için ulusal kurallar geçerlidir. Bununla birlikte, bu ulusal kuralların aynı zamanda AB hukukunun genel ilkelerine de uygun olması gerekmektedir.

Kamu ihaleleri neden önemlidir?

AB’de her yıl 250.000’den fazla kamu yetkilisi hizmet, inşaat işleri ve malzeme satın alımına GSYİH’nın yaklaşık %14’ünü (yılda yaklaşık 2 trilyon Euro) harcıyor. Enerji, ulaştırma, atık yönetimi, sosyal koruma ve sağlık veya eğitim hizmetlerinin sağlanması gibi birçok sektörde, kamu otoriteleri ana alıcılardır.

Kamu sektörü, istihdamı, büyümeyi ve yatırımı artırmak ve daha yenilikçi, kaynak ve enerji açısından verimli ve sosyal açıdan kapsayıcı bir ekonomi yaratmak için satın almaları kullanabilir. Yüksek kaliteli kamu hizmetleri modern, iyi yönetilen ve verimli satın almalara bağlıdır.

Kamu alımlarının iyileştirilmesi büyük tasarruflar sağlayabilir: %1’lik bir verimlilik artışı bile yılda 20 milyar Avro tasarruf sağlayabilir.

Düzenleme

AB’nin kamu alımlarına ilişkin düzenlemesi, AB üye ülkelerindeki kamu yetkililerinin mal, hizmet veya yapım işleri ihaleleri vermesi durumunda uyulması gereken kural ve prosedürleri belirleyen 2014/24/AB sayılı Direktif tarafından yönetilmektedir.

AB’nin kamu alımlarına ilişkin düzenlemesinin bazı önemli yönleri şunlardır:

1. Eşit muamele ve ayrımcılık yapmama: Kamu yetkilileri tüm teklif sahiplerine eşit davranmalı ve potansiyel tedarikçilere karşı uyruklarına veya başka herhangi bir faktöre dayalı olarak ayrımcılık yapmamalıdır.

2. Şeffaflık: Satın alma süreci şeffaf olmalı ve sözleşme ile ilgili tüm bilgiler potansiyel teklif sahiplerine sağlanmalıdır.

3. Rekabet: Kamu yetkilileri, ihalelerin ekonomik açıdan en avantajlı teklife verilmesini sağlamak için, teklif sahipleri arasında adil rekabetin olmasını sağlamalıdır.

4. Orantılılık: Kamu alımlarına ilişkin prosedür ve gereklilikler, yapılan ihalenin değeri ve karmaşıklığı ile orantılı olmalıdır.

5. Elektronik satın alma: Kamu yetkililerinin, sözleşme fırsatının duyurulmasından tekliflerin sunulmasına ve sözleşmenin imzalanmasına kadar tüm satın alma süreci için elektronik araçları kullanması teşvik edilmektedir.

Genel olarak, AB’nin kamu alımlarına ilişkin düzenlemesi, üye devletlerdeki kamu otoritelerinin alım faaliyetlerini adil, şeffaf ve verimli bir şekilde yürütmesini ve aynı zamanda kamu ihalelerinin verilmesinde rekabeti sağlamayı ve paranın karşılığını almayı teşvik etmeyi  amaçlamaktadır.

Kurallar

Temel İlkeler: AB kuralları şeffaflığı, eşit muameleyi, açık rekabeti ve sağlam prosedür yönetimini korur. Bu ilkeler, AB içindeki istihdam ve yatırımlardaki büyümeyi desteklemek için rekabetçi, iyi düzenlenmiş bir satın alma piyasası yaratır.

Avrupa Birliği (AB), ihalelerin verilmesinde adil, şeffaf ve ayrımcı olmayan süreçler sağlamak amacıyla kamu ihale kuralları oluşturmuştur. Bu kurallar, kamu malları ve hizmetlerinin sağlanmasına yönelik daha yüksek değerli sözleşmeler için geçerlidir.

Bir ihaleyi kazanmanın yolu, rekabetçi bir teklif vermektir. Farklı türde kamu ihale prosedürleri şunları içerir:

1. Açık Prosedür: Açık prosedürde herkes tam teklif sunabilir. Bu prosedür en sık kullanılır.

2. Kısıtlı Prosedür: Kısıtlı prosedüre herkes katılmak isteyebilir ancak yalnızca ön eleme ile seçilenler teklif verebilir.

3. Rekabetçi Müzakere Prosedürü: Rekabetçi müzakere prosedürlerinde herkes katılma talebinde bulunabilir, ancak yalnızca ön eleme ile seçilmiş olanlar ilk teklifleri sunmaya ve müzakereye davet edilecektir.

İhale kuruluşları bu prosedürü yalnızca satın alma işleminin spesifik veya karmaşık yapısı nedeniyle müzakerelerin gerekli olduğu durumlarda kullanabilir; ancak savunma ve güvenlik, su, enerji, ulaştırma ve posta hizmetleri sektörlerindeki satın alma kuruluşları bunu standart bir prosedür olarak kullanabilir.   

4. Rekabetçi Diyalog: Bu prosedür, ihale makamı tarafından, tanımlanan bir ihtiyacın karşılanmasına yönelik bir yöntem olarak,  ihale makamı tarafından kullanılabilir.

5. İnovasyon Ortaklığı: Bu prosedür, halen piyasada bulunmayan bir mal veya hizmetin satın alınmasına ihtiyaç duyulduğunda kullanılabilir. Süreç boyunca çok sayıda şirket katılabilir.

6. Tasarım yarışması: Bu prosedür, bir tasarım için fikir edinmek amacıyla kullanılır.

Genellikle tüm orta ve yüksek değerli sözleşmeler, rekabetçi prosedürler (ihaleler) aracılığıyla verilmelidir, ancak aşağıdakiler gibi istisnalar vardır:

·Gayrimenkul satın almak

·Aşırı acil durumlar

·Tek bir olası tedarikçinin olduğu durumlar

Ne zaman teklif sahibi hariç tutulabilir?

Bir istekli teklif sahibine güvenilemiyorsa, ihaleye katılma izni verilmeyebilir:

• vergilerini veya sosyal güvenlik primlerini ödemezlerse, yolsuzluğa katılırlarsa veya bir suç örgütüyle bağlantıları varsa hariç tutulacaklardır
• İflas etmiş olmaları veya ciddi mesleki suistimalden suçlu olmaları halinde hariç tutulabilirler

Hariç tutma nedenlerinin ayrıntılı açıklamasını AB mevzuatı bölümündeki Direktiflerde, ulusal kamu ihale yasalarında ve satın alan kuruluş tarafından sağlanan belgelerde bulunabilir.

Değerlendirme

İhaleler, önceden yayınlanmış kriterlere göre puan verilerek değerlendirilir ve her kategorinin belirli bir değeri vardır; örneğin sunulan fiyatın değeri %40, teknik özellikler %50 ve çevresel etki %10 olabilir.

Tekliflerin değerlendirilmesi ancak son teslim tarihi sona erdikten sonra başlayabilir.

Yaklaşan ihaleler için ön bilgilendirme duyurusu

Tedarik eden kuruluş, ön bilgi bildirimini (PIN) İhale Elektronik Günlük (TED) portalında yayınlayabilir. PIN’in amacı, tedarikçilere veya teklif vereceklere, gelecekteki satın alma ve ihale işlemleri hakkında önceden bilgi sağlamaktır.

Normalde PIN, ihale ilanının yayınlanmasından 35 gün ila 12 ay önce yayınlanır.

Bir ön bilgilendirme duyurusunun ardından bir teklif yayınlandığında, teklif verme süresi kısaltılabilir.

AB kuralları ne zaman ve nasıl uygulanır?

AB’de tüm kamu ihale prosedürleri ulusal kurallar esas alınarak yürütülmektedir. Daha yüksek değerli sözleşmeler için bu kurallar genel AB kamu ihale kurallarına dayanmaktadır.

AB kurallarının ne zaman kullanıldığını belirten değer sınırları (eşikler), satın alma konusuna ve satın alma işlemini kimin yaptığına bağlıdır. Bu eşikler düzenli olarak gözden geçirilmekte ve tutarlarda hafif ayarlamalar yapılmaktadır.

Ana sınırlar şunlardır:

·Merkezi hükümet yetkilileri tarafından satın alınan çoğu hizmet ve malzeme türü için 143.000 Avro

·İnşaat sözleşmeleri için 5 538 000 Avro

Daha düşük değerli ihaleler için yalnızca ulusal kamu ihale kuralları geçerlidir, ancak genel AB şeffaflık ve eşit muamele ilkelerine saygı gösterilmelidir.

Daha fazla üretmek yerine, “Borç Alarak Yaşamanın” ve “Paradan Para Kazanmanın” ekonomik model olarak seçildiği ülkemizde, gelmesini beklediğimiz “Sıcak Para” ile ilgili, esasen çok sayıda ekonomist tarafından dile getirilen bazı konular, aşağıda tekrarlanmaktadır.

Genel

Son bir kaç on yılda dünya ekonomisi, tekrarlayan mali krizlerle karşı karşıya kaldı ve bu krizler, bir ülkenin veya sektörün mali kriz geçirmesiyle başlayıp serbestçe dolaşan bir desenle bağlantılı gibi görünüyordu; panikle sermaye dışarı akar, yatırımcılar paraları için daha cazip bir hedef arar. Sonraki hedefte, sermaye girişleri, bir süre için yükselen borçlanma, yükselen varlık fiyatları ve patlayan tüketimle birlikte bir patlama yaratır. Ancak ne yazık ki, bu sermaye girişleri genellikle başka bir krizle sonuçlanır. Bazı yorumcular, bu sermaye akışlarını bir sektörden veya ülkeden diğerine akıp ardında, bir yıkım izi bırakan sıcak para olarak tanımlar.

Finansal kriz nedir?

Son küresel mali krizin yaygın etkisi, krizlerin sağlam bir anlayışına sahip olmanın önemini vurgulamaktadır. En son yaşanan olay canlı bir şekilde göstermiştir ki, mali belirsizliğin sonuçları önemli olabilir ve ekonomik ve mali politikaların yürütülmesini büyük ölçüde etkileyebilir. Krizlerin sonuçlarının ve en iyi yanıtlarının detaylı bir şekilde analizi, en son krizin uzun süreli etkileri hala dünya çapında hissedildiği için mevcut politika tartışmalarının ayrılmaz bir parçası haline gelmiştir.

Finansal kriz genellikle kredi hacmi ve varlık fiyatlarında önemli değişiklikler, finansal aracılıkta ciddi aksaklıklar, özellikle dış finansmanın arzında büyük sorunlar, büyük ölçekli bilanço sorunları ve büyük ölçekli devlet desteğine ihtiyaç duyulması gibi olayların bir bileşimidir. Bu olaylar çeşitli faktörler tarafından tetiklenebilir olsa da, finansal krizler genellikle varlık ve kredi patlamalarıyla başlayıp çöküşe dönüşen süreçlerle önceden belirlenir. Bu nedenle, finansal krizlerin kaynaklarına odaklanan birçok teori, varlık ve kredi piyasalarında keskin hareketlerin önemini kabul etmiştir.

Finansal Krizlerin Açıklanması

Finansal krizlerin ortak unsurları olsa da, birçok farklı şekilde ortaya çıkabilirler. Bir finansal kriz genellikle kredi hacminde ve varlık fiyatlarında önemli değişiklikler, finansal aracılıkta ve ekonomideki çeşitli aktörlere dış finansman arzında ciddi bozulmalar, büyük ölçekli bilanço sorunları (işletmelerin, hane halkının, finansal aracı kurumların ve egemenlerin), ve büyük ölçekli hükumet desteği (likidite desteği ve yeniden sermayelendirme şeklinde) ile ilişkilendirilir. Bu nedenle finansal krizler tipik olarak çok boyutlu olaylardır ve tek bir gösterge kullanılarak karakterize etmek zor olabilir.

Literatür, krizleri tetikleyen bazı faktörleri netleştirmiş olsa da, onların daha derin nedenlerini kesin olarak belirlemek hala bir zorluk oluşturur. Yıllar içinde krizlerin temel nedenlerine ilişkin birçok teori geliştirilmiştir. Makroekonomik dengesizlikler, içsel veya dışsal şoklar gibi temel faktörler sıklıkla gözlemlense de, krizlerin kesin nedenleri hakkında birçok soru hala cevapsızdır. Finansal krizler bazen “irrasyonel” faktörler tarafından tetiklenmiş gibi görünmektedir. Bu faktörler arasında, bankalarda ani koşullar, finansal piyasalar arasında bulaşma ve sıçramalar, stresli dönemlerde arbitraj sınırları, varlık çökmelerinin ortaya çıkması, kredi sıkışmaları ve malların veya varlıkların büyük oranda indirimli fiyatlarla satışları gibi durumlar ve finansal çalkantıyla ilgili diğer yönler bulunmaktadır.

Finansal krizlerden önce genellikle varlık ve kredi patlamaları gelir ve bu patlamalar sonunda çöküşe dönüşür. Krizlerin kaynaklarına odaklanan birçok teori, varlık ve kredi piyasalarındaki patlamaların önemini kabul etmiştir. Ancak varlık fiyatlarındaki baloncukların veya kredi patlamalarının neden devam etmesine ve sonunda sürdürülemez hale gelip çöküşlere veya krizlere dönüşmesine izin verildiğini açıklamak zor. Bu da doğal olarak finansal piyasa katılımcılarının ve politika yapıcıların neden riskleri öngöremediğini, kredi genişlemesini ve varlık fiyatlarındaki artışı yavaşlatmaya çalışmadığını yanıtlamayı gerektiriyor.

Sıcak Para

Sıcak para, daha yüksek kısa vadeli getiri elde etmek için mevcut kısa vadeli fırsatlardan yararlanmak isteyen çeşitlendirilmiş varlıklara (hisse senetleri, mevduatlar, tahviller, emtia para birimleri ve türevler) aktif olarak yatırılan fon portföyünü ifade eder.

Bu tür yatırımlar, ülkeler arasında sık sık para hareketine neden olur ve bu nedenle para sadece bir yıl veya hatta bundan çok daha az bir yerde kalır.

Kısa vadeli getiri arayan yatırımcılar, “piyasanın peşinde koşmak” olarak bilinen bir uygulamayla paralarını en son sıcak noktaya taşıyabilirler. Sıcak paranın amacı kısa vadeli faiz koşullarından yararlanmak veya uygun döviz kurlarından hızlı getiri elde etmektir. Sıcak parayı taşıma uygulaması, büyük miktarlardaki sermayeyi bir ülkeden diğerine hızlı bir şekilde taşıyarak küresel piyasadaki sermaye dengesini etkileyebilir. Sıcak para, başarılı olduğunda önemli getiriler sağlayabilecek bir yatırım stratejisi sağlamanın temel amacına hizmet eder. Sıcak para kullanımı spekülatif yapısı nedeniyle ulusal para birimleri ve dolaysıyla küresel ekonomi üzerinde de önemli etkiler yaratabilmektedir.

Sıcak Para Nasıl Çalışır?

Sıcak para yatırımı, genellikle daha düşük faiz oranlarına sahip bir ekonomiden daha yüksek faiz oranlarına sahip bir ekonomiye sık sık fon akışını içerir. Sıcak para stratejisini kullanmanın temel amacı mümkün olan en kısa sürede mümkün olduğu kadar çok para kazanmaktır. Sıcak para yatırımı, faiz oranlarına ek olarak gelişmekte olan bir piyasada para biriminin artan değerinden de faydalanabilir.

Sıcak para ekonomiye fayda sağlayabilir mi?

Evet, sıcak para ekonomiye özellikle kısa vadede fayda sağlayabilir. Finansal piyasalara gerekli likiditeyi sağlayabilir, cari açıkların finansmanına yardımcı olabilir ve bir ülkedeki toplam yatırıma katkıda bulunabilir. Ancak bu faydalar, artan ekonomik oynaklık riskini ve istikrarı bozucu etkilere sahip olabilecek hızlı sermaye çıkış potansiyelini de beraberinde getiriyor.

Bir merkez bankasının yönetilen yüzen bir sistemde bir para birimini etkilemesine yardımcı olabilir.

Sıcak para girişleri (portföy sermayesi) ticari bankalara iş yatırımını finanse etmek için ekstra fonlar sağlayabilir.

Sıcak para akışları ekonomide, muhtemelen gelecekteki bir varlık patlamasının nedeni olabilecek (hisse fiyatı balonları dahil), aşırı likidite yaratabilir.

Sıcak para değişken olma eğilimindedir – (1) Döviz kuru hareketlerini güçlendirebilir ve daha sonra ihracat dahil ekonomik  bileşenleri etkileyebilir (2) Bir ülkeyi hızlı bir şekilde terk  edebilir (“Soğuk para!).

Sıcak Para Akışının Sorunları

Ekonomik Etki: Sıcak para, bir ülkenin ödemeler dengesini ve döviz kurlarını önemli ölçüde etkileyebilir ve bu da karşılığında ülkenin ekonomik istikrarına etkili olabilir. Genellikle ekonomide, patladığında ciddi ekonomik gerilemelere yol açabilecek yapay bir balon yaratır.

Kısa Vadeli Fayda: Sıcak Para genellikle ülkenin rezervlerine hızlı ancak geçici bir artış sağlayabilecek kısa vadeli sermaye olarak kabul edilir. Ancak, yatırımcı fonları daha iyi getiri elde edebilecekleri bir yere taşımaya karar verdiğinde, ev sahibi ülke bu fonları geldikleri kadar çabuk kaybedebilir.

Sıcak para akışları istikrarı bozucu olabilir. Para birimindeki hızlı bir artış bir ülkenin ihracatına zarar verebilir çünkü ihracat daha pahalı hale gelir.

Sıcak para akışları aşırı likidite yaratarak gelecekteki varlık patlamasını körükleyebilir ve daha uzun vadeli sorunlar yaratabilir.

Sıcak para akışlarıyla ilişkili dalgalanmalar etkilenen ülkelerin, enflasyonu kontrol etme veya ekonomik büyümeyi teşvik etme yeteneklerini zorlaştırabilir. Cari hesaplarını veya bütçe açıklarını finanse etmek için sıcak para girişlerine büyük ölçüde bağımlı olan ülkeler, finansal krizleri tetikleyebilecek sermaye akışlarının ani tersine çevrilmelerine karşı özellikle savunmasızdır.

Düzenleme Zorlukları: Sıcak parayı kontrol etmek veya yönetmek, hareketli ve dönüştürülebilir yapısı nedeniyle oldukça zorlayıcı olabilir. Düzenleyiciler, çoğu zaman finansal istikrarsızlıklara ve potansiyel krizlere yol açan bu sermaye akışını izlemek ve kontrol etmekte zorluk yaşıyor.

Ülkeler sıcak paranın oynaklığına karşı kendilerini nasıl koruyor?

Ülkeler sıcak paranın oynaklığından korunmak için çeşitli stratejiler uygulamaktadır. Yöntemlerden biri, yabancı işlemlere ilişkin vergileri veya ülke içine veya dışına taşınabilecek para birimi miktarına ilişkin sınırlamaları içerebilen sermaye kontrollerinin kullanılmasıdır. Merkez bankaları ayrıca sermaye akışının tersine dönmesine karşı bir tampon sağlamak için aktif para yönetimi yapabilir veya döviz rezervleri biriktirebilir. Ayrıca, istikrarlı ekonomik büyümeyi teşvik eden ve dış finansmana bağımlılığı azaltan politika tedbirleri de sıcak parayla ilişkili risklerin azaltılmasına yardımcı olabilir.

Sıcak para akışlarının ölçülmesi

Sıcak parayı tam olarak neyin oluşturduğuna dair net bir tanım bulunmadığından kesin olarak ölçmek zordur.

Sıcak Para = Döviz rezervlerindeki değişim – Net ihracat – Net doğrudan yabancı yatırım.

Başka bir deyişle sıcak para, fiili ihracat veya yatırımla ilgisi olmayan döviz rezervlerinin girişidir.

Sıcak Paranın Yarattığı Ekonomik Krizler

1. 1997 Asya Mali Krizi: Bu kriz kısmen “sıcak para”dan kaynaklandı. Yabancı yatırımcılar, yüksek faiz oranları ve hızlı büyümenin çekiciliğiyle Güneydoğu Asya’nın gelişmekte olan ekonomilerine hızla büyük miktarlarda para akıttı. Ancak finansal istikrarsızlık işaretleri ortaya çıktığında, hızla geri çekildiler, bu da yerel para birimlerinin değerini düşürdü ve finansal bir çöküş yarattı.            

2. 2015 Yılında Çin Ekonomisi: 2015 yılında Çin, yavaşlayan ekonomi, zayıflayan para birimi ve hükümet düzenlemelerindeki ani değişiklik korkusu nedeniyle “sıcak paranın” ülkeden çıkmasıyla borsada bir çöküş yaşadı. Çin’in sıcak para akışını engellemeye yönelik çabaları, yer altı bankalarına baskı uygulamak ve sermaye kontrolleri uygulamak gibi önlemleri içeriyordu.  

3. 2008 ABD Konut Balonu: Birçok ipoteğe dayalı menkul kıymet, yüksek notları ve belirgin istikrarları nedeniyle 2008’deki mali kriz öncesinde büyük miktarlarda yabancı sermayeyi çekiyordu. Bu menkul kıymetler batmaya başlayınca, onlara akan “sıcak para” hızla küresel ekonomiye büyük zararlar vermeye başladı. Bu örnekler, “sıcak paranın” ekonomilerde yol açabileceği istikrarsızlığa dikkat çekiyor. Girdiğinde hızlı bir ekonomik büyümeye neden olabilir ama çıktığında da ciddi bir gerilemeye neden olabilir.

NETİCE

Sıcak para akışları, yüksek faiz oranlarına sahip ülkelere veya beklenen döviz kuru değişikliklerine sermayenin hareket etmesini ifade eder.

İşleyiş şekli böyledir:

Faiz Oranı Farkı: Ülkeler arasında faiz oranları farklı olduğunda, yatırımcılar yüksek getiri ararlar. Örneğin, bir ülke faiz oranlarını artırırken, diğer ülke daha düşük faiz oranlarını korursa,  yatırımcılar daha iyi getiri için fonları faiz oranı yüksek ülke  bankalarına kaydırabilir.

Para Birimi Etkisi: Bu sermaye girişleri para biriminin değerlenmesine yol açabilir. Ancak, hızlı para birimi değerlenmesi bir ülkenin ihracatını pahalı hale getirerek yerel üretime zarar verebilir. Bu etki özellikle sıcak para akışlarının önemli düzeyde olduğu durumlarda belirgindir.

Dengesizlik: Sıcak para akışları aşırı likidite yaratabilir, varlık balonlarını destekleyebilir ve uzun vadeli sorunlara neden olabilir. Ayrıca, daha kısa yatırım ufuklarına sahip ani sermaye girişleri ekonomiyi olumsuz etkileyebilir, döviz kuru dalgalanmalarına, enflasyon baskılarına yol açabilir ve cari açıkları genişletebilir.

Özetle, sıcak para, kısa vadeli faydalar sağlayabilirken ekonomik istikrara ve uzun vadeli büyümeye risk oluşturabiliyor ve para biriminin değer kazanımına neden olarak, yerel üretime zarar veriyor ve ithalatı körüklüyor.

Hükumetler ve merkez bankaları, genellikle ekonomilerindeki istikrarı korumak için sıcak para akışlarını izler ve yönetirler.

KAYNAK

Hot Money, due.com

Hot Money and Serial Financial Crises, Anton Korinek University of Maryland, imf.org

Hot Money Flows, Published 28 Nov 2018, Tejvan Pettinger www.economicshelp.org

Financial Crises: Explanations, Types, and Implications Stijn Claessens and M. Ayhan Kose, IMF Working Paper

Board: AQA, Edexcel, OCR, IB, Eduqas, WJEC

Last updated 28 May 2023

Hot Money, Published Apr 29, 2024,  Title: Hot Money, Quickonomiks.com

Günlük işe ulaşım, her ne kadar öyle görünmese de iş gününün en önemli anlarından biridir. Çalışanların performansına zarar veren gerginlik yaratmaktan daha fazlasını yapan telaş, uzun beklemeler veya kuyruklar.

İnsanlar dünyanın her yerinde işlerine ulaşmak için şehirler arası otobüsler, minibüsler, trenler, araç paylaşım hizmetleri ve kişisel araçlar gibi çeşitli ulaşım araçlarını kullanıyor. Bir araştırmaya göre, trafiğin neden olduğu trafik sıkışıklığı, çalışanların işe gidiş geliş sürelerinin büyük bir kısmını kaplıyor.

Birçok şehirde toplu taşımadaki genel iyileşmeye rağmen, birçok çalışan  için işe gidiş-dönüş için ayrılan süre hala çok yüksek. Bu, özellikle birçok çalışanın ikametgahları arasındaki mesafelerin genellikle çok uzun ve trafiği yoğun olan büyük şehirlerde daha da kötüleşiyor. Farklı ulaşım araçları arasında transfer ve bağlantı ihtiyacı da transfer süresinin azaltılmasına yardımcı olmuyor.

Bu nedenlerle, günümüzde özel veya devlet kurumlarının çoğunluğu, çalışanlarına personel taşıma hizmeti sağlamaktadır. Bu hizmet, artan çalışan verimliliği ve daha iyi iş-yaşam dengesi dahil olmak üzere birçok fayda sağlamaktadır. 

Çalışanlar, türü, sektörü ve büyüklüğü ne olursa olsun, her kurumun itici gücü ve onu muktedir kılanlarıdır. Onların, işe vardıklarında üretken olabilmeleri için günlük işe gidip gelme gerilimini ortadan kaldırabilecek bir teşvik sağlamak faydalıdır. Dinlenmiş bir şekilde seyahat edilebilecek rahat bir koltuğa sahip olmak, çalışanların iş yerine en iyi şekilde ulaşmasını kolaylaştıracaktır.

Personel Taşımacılığı Sağlamanın Uzun Vadeli Faydaları

Kurumlar, çalışanlarına personel ulaşımı sağladığında uzun vadeli birçok fayda elde ederler. Bunlar da kurumlara aşağıdaki şekillerde değer katar:

• En iyi yetenekleri çekmek.
• Kurumların itibarını arttırmak.
• Yaşam-iş dengesini destekleyerek çalışanların refahını artırmak.
• Çalışan verimliliğini ve çıktı kalitesini artırmak.

Personel taşımacılığı alan çalışanlar daha iyi iş kalitesi sunar ve başka iş fırsatlarını arama olasılıkları azalır, böylece çalışanların morali ve kurumda kalma oranları güçlenir. Kurum, personel ulaşımını sağladığında, daha iyi zaman yönetimi ve esnek programlar mümkün hale gelebilir. Bu, daha da iyi üretkenliğin elde edilebileceği anlamına gelir.

NETİCE

Çalışan taşımacılığı, organizasyonun proaktif bir çalışma ortamı yaratmasına, üretkenliğin artmasını sağlamasına, daha iyi iş kalitesine katkıda bulunmasına ve genel kurum imajı üzerinde doğrudan olumlu bir etkiye sahip olmasına yardımcı olur.

KAYNAK

John Bryson · September 30, 2020 Staff Transport: How imported is it? motusone.com

Why companies should offer employee transportation – An approach to successful business

Sufiyan Afzal Transport, (Corporate Employee Pick and Drop Service Provider)

Published Jan 16, 2022

GİRİŞ

Bilgi ve eğitim, yoksulluğun azaltılmasına, sürdürülebilir kalkınmaya ve ekonomik büyümeye katkıda bulunan başlıca faktörler arasında kabul edilmektedir ve müfredat, yüksek kaliteli öğrenme çıktılarına ulaşmayı amaçlayan eğitim reformlarının temeli olarak giderek daha fazla görülmektedir. Müfredat bilgi, beceri ve değerlerin bilinçli ve sistematik bir seçimini temsil eder: Öğrencilerin neyi, neden, ne zaman ve nasıl öğrenmeleri gerektiği gibi soruları ele alarak öğretme, öğrenme ve değerlendirme süreçlerinin düzenlenmesini şekillendiren bir seçim. Daha geniş anlamda, müfredat yerel, ulusal ve küresel ihtiyaç ve beklentileri de dikkate alarak bir toplumun ortak vizyonunu yansıtan siyasi ve sosyal bir anlaşma olarak da anlaşılmaktadır.

Başka bir deyişle müfredat, bir toplumun eğitim amaçlarını ve nedenlerini bünyesinde barındırır. Bu nedenle, çağdaş müfredat reformu ve geliştirme süreçleri giderek geniş bir yelpazedeki bu hazırlıklara ilgi veya kaygı duyan kişi, kurum veya örgütlerle(paydaşlarla) kamusal tartışma ve istişareleri içermelidir. Zira, müfredat tasarımı, politika yapıcıları, uzmanları, uygulayıcıları ve genel olarak toplumu ilgilendiren, sıklıkla çatışan bakış açılarıyla önemli bir tartışma konusu haline gelmiştir.

Müfredat Geliştirme Planlama Sürecinde Politikanın Rolü

Müfredat politikaları geniş bir katılımcı yelpazesini içerir. Eğitim yönetişimi ve planlaması tipik olarak ulusal, yerel ve okul katılımının bir kombinasyonunu içerir. Yetkilerin ve sorumlulukların düzeyler arasındaki dağılımı, bir ülkeden diğerine oldukça değişkendir.

Hükumetin merkezi rolü kaçınılmaz olarak hem siyasi hem de bürokratik unsurları devreye sokar. Her ne kadar bir kabinede genellikle eğitimden sorumlu tek bir kişi bulunsa da, diğer birçok siyasi liderin de görüşleri olabilir; Müfredat kararları siyasi bir inceleme sürecinden geçerse, bireylerin tercihleri de dahil olmak üzere her türlü siyasi etkiye maruz kalabilir. Kilit pozisyondaki bir kişi, eğer yeterince kararlıysa, kararları ya şekillendirebilir ya da destekleyebilir. Örneğin, güçlü bir Kabine Sekreteri veya siyasi danışman, önerilen müfredata belirli bir unsurun eklenmesi veya çıkarılması konusunda ısrar edebilir. Bu bakımdan, güçlü siyasi liderler ve destekçileri harekete geçirilip, önce den belirlenmiş taraflara yönelen görüşler sunmalıdırlar.

Okullarında, hangi derslerin, konuların ve programların gerçekten sağlanacağı ve okulların günlük yaşamında belirli konulara ne kadar önem verildiğine ilişkin yapabilecekleri seçim yoluyla da olsa, bir miktar etkisi vardır.

Eğitimin ana paydaşları (öğretmenler, müdürler, eğitim görevlileri, öğretmen sendikaları ve seçilmiş liderler) neredeyse her zaman müfredat incelemelerine ve kararlarına katılırlar. Okullardan ve üniversitelerden konu uzmanları genellikle müfredat oluşturma ve gözden geçirme sürecinde merkezi bir rol oynarlar ve aynı zamanda kamusal tartışmalara da çok fazla dahil olabilirler.

Konuya bağlı olarak çok çeşitli çıkar grupları da müfredat politikalarına dahil olabilir. Örneğin, iş dünyası grupları genellikle orta öğretim müfredatının çeşitli yönleri hakkında güçlü görüşlere sahiptir. Çeşitli sektörler kendi iş gücü piyasalarını destekleyen konuları ve programları teşvik etmeye çalışacaktır. Hükümet içindeki diğer departmanlar, teknik becerilere ve girişimciliğe vurgu yaparak eğitim bakanlığına baskı yapabilirler.

Müfredat Politikasının Kapsamı

Lasswellian, siyaseti ‘kimin neyi, ne zaman ve nasıl elde ettiği süreci’ olarak tanımladı. Dolayısıyla siyaset, değerlerin (kaynakların) tahsisine eşittir. Müfredat politikaları ve politika seçimleri giderek daha büyük okul değişimi ve gelişimi sorunlarıyla ve eğitimin sonuçlarını neyin şekillendirdiğine dair değişen teorilerle ilişkilendirilmektedir. Bir zamanlar, müfredatın girişimin merkezinde olduğu, öğretilen şeyin öğrenileceği yönünde sağduyulu bir varsayım olmuş olabilir. Örgün eğitimin bir bütün olarak öğrenci sonuçlarını şekillendirmede ne kadar önemli olduğu konusunda önemli bir tartışma mevcuttur; bazıları sosyo-ekonomik statü ve diğer okul dışı faktörlerin sonuçlar üzerinde açık ara en önemli etkiler olduğunu savunurken, diğerleri okullarda olanların okullarda olup bitenler olduğuna inanmaktadır.

Müfredat politikalarının iki tür tartışmayı içerdiği düşünülebilir. Birincisi okul müfredatının genel şekliyle ilgilidir: hangi konuların dahil edileceği (veya hariç tutulacağı), her birinden ne kadarının ve öğrencilerin eğitiminin hangi aşamasında verileceği.

Örnekler arasında dil bilgisi veya matematiğin okul günü ve okul yılında yeterli pay alıp almadığı, cinsellik eğitiminin veya dinin müfredatın bir parçası olup olmadığı, öğrencilerin ilk olarak ne zaman bir yabancı dil öğrenmeleri veya bu dilin hangi düzeyde olması gerektiği, müzik veya beden eğitimi alma derecesi konusundaki tartışmalar yer alabilir.

İkinci tür tartışma belirli konuların (öğrenme alanlarının) içeriği üzerinedir. İnsanlar her konuya nelerin dahil edilmesi gerektiği ve öğrenciler için çeşitli yaş seviyelerinde nelerin dahil edilmesi gerektiği konusunda farklı düşünürler.

Mesela: Gramer açıkça öğretilmeli mi? Eğer öyleyse ne zaman? Öğrenciler diğer ülkelerin aksine kendi ülkelerinin tarihi ve coğrafyasının ne kadarını öğrenmeli? Bütün öğrenciler cebir öğrenmeli mi? Tüm öğrencilerin (ya da herhangi birinin) Shakespeare çalışması zorunlu mu olmalı? Bu tartışmalar sadece edebiyatta neyin öğretildiği veya hangi yaşta öğretildiği gibi en bariz alanlarda değil, aynı zamanda bilim veya matematik gibi daha objektif olduğu düşünülen alanlarda da yaşanıyor. Örneğin küresel ısınma Fen Bilimleri müfredatının bir parçası olmalı mı?

Burada amaç seçmeli dersli üniversite öğrencilerinin bilim, teknoloji, mühendislik ve matematik derslerine %60 oranında kaydolmasını sağlamaktır.

Okullar, belirli konuların içeriğine ek olarak, çocukların tüm sosyal hastalıklara karşı aşılanacağı veya sokaklarda korunmaktan AIDS’e, sigara karşıtlığından, alkol ve uyuşturucu bağımlılığı eğitimine kadar tüm erdemlerin öğretileceği yer olarak görülmektedir. Okulların; zorbalığı, obeziteyi ve beslenme zorluklarının önlemesi, aynı zamanda ırkçılığı ortadan kaldırması ve her türlü eşitliği teşvik etmesi bekleniyor. Çoğu durumda bu konular resmi okul müfredatından üstündür, dolaysıyla hangi eğitimi kimin ve ne zaman vereceği önemli bir müfredat meselesi olabilir. Zira eğitimin ulusal hedeflerinden biri, ulusal uyumu teşvik etmektir.

Bu tartışmaların bazıları pragmatik meselelerdir. 12 yıllık eğitimde insanların çocukların gelişmesini istediği tüm alanları karşılamaya yetecek saat ve gün yok. Kanada’da yapılan bir kamuoyu araştırması, insanların okul müfredatında her konunun daha fazlasını istediğini, ancak daha uzun bir okul günü veya yılı istemediğini ortaya çıkardı (COMPAS 2001). Dolayısıyla, kısıtlı okul zamanı rekabetinde bilimin, ekonominin, sanatın veya fiziksel aktivitenin göreceli önemi hakkında tartışmalar yaşanıyor. Tartışma kısmen okulun nerede olacağı, okul ücretlerinin ebeveynler tarafından ödenip ödenmeyeceği ve okul kıyafeti ve yeterli sayıda öğretmen olması gibi konulara odaklanmaktadır. Bu tür tartışmalar öngörülebilir gelecekte de devam edecek.

Önemli değer soruları üzerindeki anlaşmazlıklar nedeniyle müfredat tartışmaları meydana geldiğinde, genellikle çok daha sert olan ikinci bir argüman dizisi ortaya çıkıyor. Okullaşma, öğrencilerin gelişiminde temel bir unsur olarak görüldüğünden, daha geniş toplumsal anlaşmazlıkların tartışma alanına dönüşebilir. Zira, veliler belirli bir içeriğin okul müfredatının bir parçası olması gerekip gerekmediği konusunda fikir ayrılığına düşüyorlar. Cinsel eğitim bariz bir örnektir, ancak önemli felsefi veya değer anlaşmazlıkları diğer birçok alanda da ifade edilmektedir. Tarih ve edebiyat müfredatlarının içeriği hakkında, bu konulara azınlık gruplarına veya muhaliflere ne kadar önem verilmesi gerektiği gibi köklü tartışmalar söz konusu olabilir. İnsanların ülkelerine ilişkin temel fikirleri, göçmen öğrenciler için ana dillerin rolü konusundaki tartışmalarda veya çeşitlilik biçimleri ve insan haklarıyla ilgili müfredat etrafındaki tartışmalarda ifade ediliyor. Siyasi açıdan tartışmalı olan herhangi bir konu aynı zamanda müfredat anlaşmazlığına da dönüşebilir. Evrim hakkındaki tartışmalar, dini inançlardaki farklılıkların müfredat politikası tartışmalarında ifade edildiği başka bir örnek sunmaktadır. Dil bilgisi ve matematik gibi alanlarda bile bazı yerlerde sert tartışmalar yaşanıyor. Bu tartışmalar daha da etkilidir çünkü yalnızca eğitimin doğası hakkında değil aynı zamanda temel yaşam değerleri hakkında da derinlemesine benimsenen görüşleri somutlaştırırlar.

Müfredat politikalarının bir diğer önemli özelliği de birçok durumda içerikle ilgili soruların öğretim uygulamasından ayrıla mamasıdır. Müfredattaki en hararetli konuların çoğu (örneğin, bütünsel dil veya yapılandırmacı matematik) müfredat içeriğiyle ilgili olduğu kadar öğretim yöntemleriyle de ilgilidir. Öte yandan, pedagojiye çok az önem verilerek tüm kaygının müfredat belgelerinin içeriğiyle ilgili olduğu durumlar da vardır. Örneğin tarih müfredatında belirli konuların mı yoksa edebiyat derslerinde belirli kitapların mı yer alması gerektiği konusundaki tartışmalar tamamen resmi belgelerde yer alan bilgilerle ilgili olabilir.

Kaliteli bir Müfredatı Ne Yapar?

Müfredat, en basit ifadeyle öğrencilerin neyi, neden, nasıl ve ne zaman öğrenmeleri gerektiğinin açıklamasıdır. Müfredat elbette kendi başına bir amaç değildir. Daha ziyade, hem öğrenciler için değerli ve yararlı öğrenme çıktıları elde etmeyi, hem de çeşitli toplumsal talepleri ve hükümet politikalarını gerçekleştirmeyi amaçlamaktadır. Eğitimin amaçları, maksadı, içeriği ve süreçleriyle ilgili temel ekonomik, politik, sosyal ve kültürel sorunlar müfredat içinde ve müfredat aracılığıyla çözülür. Müfredatı temsil eden politika beyanı ve teknik belge aynı zamanda bir toplumun en değerli gördüğü şeylere, yani çocuklarına aktarmaya yetecek kadar önemli olan şeylere ilişkin daha geniş bir siyasi ve sosyal anlaşmayı da yansıtır.

Müfredat başarısının temel göstergeleri, öğrencilerin elde ettiği öğrenmenin kalitesini ve öğrencilerin bu öğrenmeyi kişisel, sosyal, fiziksel, bilişsel, ahlaki, psikolojik ve duygusal gelişimleri için ne kadar etkili kullandıklarını içerir. Kaliteli bir müfredat, öğrenmenin etkili bir şekilde geliştirilmesi potansiyelini en üst düzeye çıkarır. Eğitim kalitesi, öncelikle öğrenci öğreniminin kalitesi olarak anlaşılmalı ve bu da büyük ölçüde öğretimin kalitesine bağlıdır. Bunda en önemli nokta, iyi öğretme ve öğrenmenin müfredatın kalitesi, uygunluğu ve etkililiği ile büyük ölçüde geliştirilmesidir.

Müfredat geliştirme

Müfredat geliştirme süreçlerinin karmaşıklığı ve öğretme, öğrenme ve değerlendirmenin ‘ne’ ve ‘nasıl’ olduğu konusunda bilgi veren konuların çeşitliliği, politika yapıcılar ve müfredat geliştiriciler için büyük zorluklar sunmaktadır. Müfredat geliştirme süreçleri hem yerel ihtiyaçlardan hem de daha geniş, ulus ötesi eğilimlerden etkilendiğinden, müfredat sorunları ile ilgili olarak, eğilimler ve yaklaşımlar hakkında kapsamlı bir uluslararası bakış açısı, kritik öneme sahiptir. Uluslararası Eğitim Bürosu, UNESCO Üye Devletlerinde kaliteli müfredatların geliştirilmesini desteklemek için küresel bir yetkiye sahiptir ve bunu yapma konusunda uzun ve başarılı bir geçmişe sahiptir.

IBE, gençlerin başarılı yaşamlar sürdürmelerine yardımcı olacak bilgi, beceri ve değerleri edinmelerini ve geliştirmelerini sağlamak amacıyla müfredatlarını iyileştirmeye çalışan ülkelerle birlikte çalışır. Ancak tüm ülkeler için asıl zorluk, hızlı ve çeşitli sosyal ve değiş tokuş edilebilir bir çağda bu değişikliklerin nasıl yapılacağıdır. İnsanoğlu daha önce hiç bu kadar hızlı bir değişim dönemi yaşamamış ya da bu değişimin bir sonucu olarak bu kadar çeşitli pratik ve etik risklerle uğraşmak zorunda kalmamıştı. Daha önce hiçbir zaman eğitimcilerin gençleri bu kadar öngörülemeyen ve zorlu bir küresel bağlamda hayata hazırlamaları gerekmemişti.

Bu zorluklarla yüzleşirken müfredat geliştiricilerin aşağıdakiler de dahil olmak üzere birçok temel soruyu yanıtlaması gerekir:

1. Müfredatımıza hangi bilgi, beceri ve değerleri dahil etmeliyiz?
2. Bu tür bilgi, beceri ve değerlerin ve bunlara bağlı yetenek ve yeterliliklerin kazanılması ve geliştirilmesi, gençlerimizin anlamlı ve üretken yaşamlar sürmesine olanak sağlar mı?
3. Bir müfredat oluşturan bir dizi ‘konu’ya ilişkin mevcut paradigmamız yeterli mi?
4. Öğrenmeyi öğrenciler için nasıl anlamlı ve ilgi çekici hale getirebiliriz?

Müfredat geliştiriciler

Müfredat geliştiricileri, çeşitli eğitim ortamlarında öğrencinin öğrenmesini ve başarısını desteklemek için müfredat ve öğretim materyalleri tasarlamak ve geliştirmekten sorumludur. Müfredatı ulusal standartların yanı sıra, okul bölgesi veya kurumun özel gereksinimleriyle uyumlu hale getirirler. Diğer sorumluluklar arasında öğretmenleri gözlemlemek ve öğretme becerilerini geliştirmek için geri bildirim sağlamak, ders içeriğini inceledikten sonra müfredatta olası değişiklikleri uygulamak ve okul programlarının devlet  kriterlerini karşıladığından emin olmak için, değerlendirmek yer alır.

Müfredat Geliştirici nasıl olunur?

Müfredat geliştiricileri, müfredat süreçlerini ve prosedürlerini oluşturmaktan ve okul sistemleri için öğretim standartlarını oluşturmaktan sorumlu, eğitim alanında iyi eğitimli profesyonellerdir.

Müfredat geliştirici nedir?

Müfredat geliştiricileri, ilkokul, ortaokul ve liselerde öğrencilerin öğrenme stratejilerini geliştirmek için öğretim sistemleri oluşturan profesyonellerdir. Bu öğretim koordinatörleri, okulların hangi standartları ve düzenlemeleri karşılamaları gerektiğini anlamalarını sağlamak için okul programları için yönergeler tasarlar. Ayrıca öğretmenlere öğretim tekniklerini nasıl geliştirebilecekleri konusunda tavsiyelerde bulunabilir, öğretmenlerin sınıf içi öğretim materyalleri oluşturmasına yardımcı olabilir ve içeriğin akademik standartları karşıladığından emin olmak için sınıf ders kitaplarını değerlendirebilirler.

Müfredat geliştiricisi ne yapar?

Müfredat geliştiricisi, mevcut okul müfredatını değerlendirerek yeni müfredat oluşturur ve mevcut müfredatı geliştirir. Ayrıca düzeltmeler ve iyileştirmeler yapmak için ders materyalleri, ders kitapları ve ev ödevleri de dahil olmak üzere ders içeriğini belirleyebilir ve gözden geçirebilirler. Günlük görevlerinden bazıları şunları da içerebilir:

• Öğretmenleri gözlemlemek ve öğretme becerilerini geliştirmek için geri bildirim sağlamak
• Yeni dersler için müfredat ve materyal tasarlamak
• Ders içeriğini inceledikten sonra müfredatta olası değişiklikleri uygulamak
• Bilgisayarlar, yazılım programları ve tabletler dahil olmak üzere teknoloji materyallerini araştırmak ve onaylamak
• Devlet kriterlerini karşıladıklarından emin olmak için okul programlarını değerlendirmek
• Müfredatta hangi değişikliklerin yapılacağını belirlemek için test sonuçlarının analiz edilmesi
• Yenilikçi öğretim ve ders öğretim yöntemlerini araştırmak
• Öğrenciler, öğretim üyeleri ve öğretmenlere teknoloji materyallerini doğru kullanma konusunda eğitim vermek.

Nasıl müfredat geliştiricisi olunur?

1. Öğretim derecesi

Bir müfredat geliştiricisine yönelik bir yüksek lisans programı, genellikle tamamlanması yaklaşık dört yıl süren bir lisans derecesi gerektirir.

2. Sınıf deneyimi

Müfredat geliştiricinin geniş bir sınıf deneyimi yelpazesi olmalıdır. Bir sınıfta deneyim kazanmak, potansiyel bir müfredat geliştiricisinin, öğrencilerin müfredattan bilgi öğrenmesini sağlamak için ne gibi ayarlamalar yapabileceklerini anlamasına olanak tanıyabilir. Başarılı bir müfredat geliştiricisi genellikle ders kitapları, teknoloji ve ders planları ile çalışma deneyimine sahiptir ve bu da yeni müfredatı verimli bir şekilde geliştirmelerine yardımcı olabilir.

3. Öğretmenlik sertifikası

Müfredat geliştiricinin öğretim lisansına sahip olması gerekir. Lisans alma gereklilikleri devletlere göre değişir ve her devletin kendi lisans sınavları olabilir. Bazı devletler, uzmanlaşmak istenilen kurs konusunda idari lisans veya sertifika gibi ekstra lisans veya sertifikalar isteyebilir. Bu kurslar müfredat geliştirme ilkelerini, müfredat yazımını ve müfredat teorisini içerebilir. Sertifikasyon işlemi, lise, ilkokul veya okul öncesi gibi çalışmak istenilen sınıf seviyesine odaklanır.

4. Yüksek lisans derecesi gereksinimi

Yüksek lisans derecesi, müfredat geliştiricisi veya öğretim koordinatörü olmanın temel şartlarından biridir. Bazı yüksek lisans programları, başvurmadan önce Lisan-süstü Kayıt Sınavına girilmesi gerekebilir.

Müfredat geliştiriciler için beceriler

Müfredat geliştiricilere fayda sağlayabilecek bazı beceri, yetenek ve bilgiler şunlardır:

Müfredat geliştirme deneyimi

·Güçlü ders planları yazma deneyimi

·Sınıfta ders verme ve çalışma deneyimi

·Bilgisayar bilgisine sahip

·Eğitim yazılım programları hakkında bilgi sahibi olmak

·Güçlü iletişim becerileri

·Güçlü teknik yazma becerileri

·Yaratıcılık

·Kişiler arası beceriler

·Anlayış ve adalet

·Detaya odaklanabilme

·Mükemmel zaman yönetimi

· Organizasyon becerileri

NETİCE

Eğitim tarihine göre, “müfredat” terimi başlangıçta bir öğrencinin bir öğrenim kurumunda takip ettiği eğitim kursu kavramıyla ilişkiliydi. Son zamanlarda program kavramı gelişmiş ve önem kazanmıştır. Pedagoji teorisi ve eğitim sosyolojisi olarak küreselleşme çerçevesinde giderek artan bir şekilde evrensel olarak kullanılmaktadır. Şu anda “müfredat” terimi çoğunlukla toplum, devlet ve öğrencilerin hayatlarının belirli bir aşamasında geçirmeleri gereken eğitim deneyimleri arasındaki mevcut sözleşmeyi ifade etmek için kullanılmaktadır.

Başlangıçta müfredat, teknik bir sürecin ürünü, başka bir deyişle, disiplin ve pedagojik bilginin en son durumuna bağlı olarak uzmanlar tarafından hazırlanan bir belge olarak düşünülüyordu. Benjamin Bloom ve Hilda Taba bu dönemin en tanınmış yazarlarıydı. Stenhauser’in ve eğitim alanındaki diğer araştırmacıların çalışmalarını takip eden eğitim camiasının çoğunluğu, müfredatın hem politik hem de teknik veya mesleki bir boyuta sahip olduğunu düşünmektedir. Aslında müfredat, eğitimin hedefleri ile öğrenim kurumları, okullar, kolejler ve üniversitelerdeki günlük yaşam arasındaki bağlantılarla ilgilidir. Müfredatın en önemli teorisyenlerinden birine göre, bu politik boyut ‘neyin geçerli bilgi olarak sayıldığını’ tanımlar (Bernstein, 1973). Müfredat teorisyenleri müfredatın politik bileşenini, yani müfredatın eğitime anlam kazandırmak için her toplumda gerçekleşen ideolojik ve politik mücadele alanı olduğu gerçeğini giderek daha fazla kabul etmektedir. Bu anlamın yalnızca mesleki kriterleri takip eden uzmanlar arasında değil, aynı zamanda karmaşık kültürel süreçler yoluyla da ortaya çıktığı kabul edilmektedir. Değişikliklere en tepedeki siyasi liderler akademisyenlerle işbirliği yaparak öncülük ediyor.

Dolaysıyla, müfredat maddi ifadesi de olan soyut bir süreçtir. Bu sürecin tipik ürünü, belirli bir zamanda siyasi ve eğitimsel otoriteler tarafından kabul edilen bir veya daha fazla belgedir. Dar anlamda üretilen programların içerdiği tanımlara diğer program belgelerinde de rastlamak mümkündür. Daha geniş anlamda ders kitapları ve öğretim kılavuzları da anlam üretimine katkıda bulundukları ve öğretme ve öğrenme sürecine rehberlik ettikleri için müfredat belgeleri olarak kabul ediliyor.

KAYNAK

Stabback, Philip, What makes a quality curriculum?Corporate UNESCO International Bureau of Education [12277]

Indeed Editorial Team, indeed.com, updated January 27,2023, How to Become a Curriculum Developer?

Philip Wafula Wamalwa, PhD, is a Headteacher at Kirenga Primary School in Kiminini Sub-County, Trans Nzoia County.pwamalwa44@gmail.com

UNESCO yayınları

Tarım, insan yaşamını sürdürmek ve ekonomik kazanç sağlamak için doğal kaynakların yetiştirilmesi uygulamasıdır. Mahsul ekimi ve hayvan yetiştirilmesinde yer alan yaratıcılık, hayal gücü ve beceriyi modern üretim yöntemleri ve yeni teknolojilerle birleştirir. İşte tarım ve hayvancılığın önemiyle ilgili bazı noktalar:
1.Gıda Üretimi: Gıda üretimi için tarım çok önemlidir. Bitki yetiştirmeyi (tahıl, meyve ve sebze gibi) ve hayvancılığı (sığır, kümes hayvanları ve balık gibi) içerir. Tarım olmasaydı dünya nüfusunu beslemek için gereken gıda bolluğuna sahip olamazdık.
2.Ekonomik Etki: Tarım, küresel ekonomiye önemli ölçüde katkıda bulunmaktadır. Tahıl, hayvancılık, süt ürünleri, lif gibi ürünler ve yakıt için hammadde sağlar. Yalnızca ABD’de tarım, ekonomiye yaklaşık 7 trilyon dolar katkıda bulunuyor.
3.İş Olanakları: Dünya genelinde, tarımda çalışan nüfusun azalmasına rağmen, halen, milyonlarca insana geçim kaynağı sağlayan ikinci en büyük istihdam kaynağı olmaya devam ediyor. Tarım işçilerinden tarımsal işletme profesyonellerine kadar, tarım çeşitli iş rollerini desteklemektedir.
4.Biyoçeşitlilik: Tarım, biyolojik çeşitliliğin korunmasında rol oynar. Çeşitli mahsuller yetiştirerek ve farklı hayvan türleri geliştirerek genetik çeşitliliğin korunmasına ve monokültürün önlenmesine yardımcı olur.
5.Çevre Yönetimi: Sürdürülebilir tarım uygulamaları çevreyi koruyabilir. Doğru toprak yönetimi, su tasarrufu ve azaltılmış kimyasal kullanımı daha sağlıklı bir gezegene katkıda bulunur.
6.Kırsal Kalkınma: Tarım genellikle kırsal toplulukların omurgasıdır. Yerel ekonomileri, altyapıyı ve sosyal refahı destekler.
7.Gıda Güvenliği: Güvenilir gıda üretimi, insanların besleyici gıdalara erişmesini sağlar. Tarım, gıda kıtlığının önlenmesine yardımcı olur.
8.Küresel gayri safi yurt içi hasılanın (GSYH) %4’ünü oluşturduğundan ekonomik büyüme için çok önemlidir ve az gelişmekte olan bazı ülkelerde GSYİH’nın %25’inden fazlasını oluşturabilir.
9.Tarım sektöründeki büyüme, en yoksul kesimin gelirini artırmada diğer sektörlere göre iki ila dört kat daha etkilidir.
Özetle, tarım sadece tohum ekmek ve hayvanlarla ilgilenmek değildir; yaşamı sürdüren, ekonomileri yönlendiren ve dünyamızı şekillendiren çok yönlü bir uygulamadır.

Genel

Güvenli ve besleyici gıdaya yönelik artan talebin sürdürülebilir bir şekilde karşılanması için verimli tarım politikaları şarttır. Gıda, yem, yakıt ve elyafa yönelik artan talep, tarım için önemli fırsatlar sunarken, hükümet politikaları, üretkenlik artışını artırmak, sera gazı emisyonlarını azaltmak da dahil olmak üzere çevresel sürdürülebilirliği geliştirmek ve iklim değişikliği karşısında uyum ve dayanıklılığı artırmak, diğer öngörülemeyen şoklar gibi zorlukları ele almalıdır.
Son yıllarda küresel krizlere yanıt olarak tarıma verilen hükümet desteği arttı. Ancak, yalnızca küçük bir kısmı iklim değişikliği ve diğer gıda sistemi sorunları gibi uzun vadeli hedeflere yönlendirildi.
Tarımsal üretimin sürdürülebilirliği sorununun özellikle hayvansal üretim sektörü ve gelişimi dikkate alındığında yirminci yüzyılın ikinci yarısına kadar dayandırılması mümkündür. Sürdürülebilirlik, varlığımızı ve gelecek nesillerin hayatta kalmasını etkileyen temel bir unsur olarak kabul edildiğinden, sürdürülebilirlik günümüzde öncelikli bir konudur. Sürdürülebilirlik kavramı üç hususu içermektedir: çevrenin korunması, yerel gelenekler ve değerler ölçeği, kültürel ve tarihi miras da dahil olmak üzere, şimdiye kadar kültürel ve bölgesel unsurlarla desteklenen ekolojik, sosyal, politik ve ekonomik hedef sistemleri. Sürdürülebilir kalkınmanın ilkeleri aynı zamanda insan ve hayvan sağlığının iyileştirilmesini ve hayati önem taşıyan kırsal toplulukların korunmasını da içerir. Yüzyıllar boyunca hayvancılık, otlak temelli tarımsal üretime önemli ölçüde katkıda bulunmuştur. Koyun sektörü, hayvansal üretim sektöründe sürdürülebilirliğin bir aracı olarak kırsal alanları desteklemektedir.

Tarım ve hayvancılığa destek artarak sürüyor

Yapılan araştırmalarda, 2020-2022 yılları döneminde 54 ülkenin tarıma verdiği toplam desteğin, yılda 851 milyar ABD dolarına ulaştığı tespit edilmiştir. Bu, tarihi bir yüksek değerdir ve tarımsal üretimin değerindeki 3,6 katlık büyümenin altında olsa bile, 2000-02’ye kıyasla neredeyse 2,5 katlık bir artıştır. Tarım sektörüne verilen destek, üreticilere (bireysel veya toplu olarak) ve tüketicilere yapılan transferleri içermektedir. Üretici desteğinin çoğu iklim değişikliğine uyumu engellemektedir, çoğunlukla piyasayı bozucu niteliktedir ve çevreye zarar verme riski taşır.
Destek, birkaç büyük üretici ekonomide oldukça yoğunlaşmış durumda: Şu anda bu toplamın %36’sını temsil eden Çin Halk Cumhuriyeti, tarihsel olarak bu görüşü savunan büyük OECD ekonomilerinin yerini alarak en fazla desteği sağlayan ülke olarak ortaya çıktı. Hepsi de büyük tarım üreticileri olan Hindistan, Amerika Birleşik Devletleri ve Avrupa Birliği artık sırasıyla %15, %14 ve %13’ü temsil ediyor. Genel olarak Çin ve Hindistan, tarım politikalarının yapısı ve sonuçları açısından farklı olsa da, kapsanan gelişmekte olan ekonomilerde tarıma sağlanan desteğin %87’sini oluşturuyor. Buna karşılık, Amerika Birleşik Devletleri ve Avrupa Birliği, OECD ülkeleri arasında desteğin üçte ikisine yakınını sağlıyor.
54 ülkede, yılda 518 milyar ABD doları hükümet bütçelerinden ödenirken, geri kalan 333 milyar ABD doları yurt içi fiyatları referans fiyatların üzerine çıkaran politikalar aracılığıyla sağlandı. Her ikisi de son beş yılın çoğunda artmaya devam etti. Bununla birlikte, uluslararası piyasalardaki yüksek fiyatlar, 2022’de daha düşük fiyat desteğine ve döngüsel olmayan bütçe transferlerine yol açtı. Küresel tarım, Rusya Ukrayna savaşının, hâlâ Kovid-19’un etkilerinden kurtulmaya çalışan tarım pazarlarını vurmasıyla olağanüstü koşullar yaşadı.
Desteğin doğrudan faydalanıcıları açısından, 2020-22 döneminde bireysel üreticilere yılda 630 milyar ABD doları aktarılmıştır. Bu olumlu üretici desteği, araştırmada yer alan 54 ülke genelinde brüt çiftlik gelirlerinin %14’ünü oluşturmaktadır.
Tarımın iklim değişikliğine etkili bir şekilde uyarlanması daha fazla eylem gerektirecektir. Hükümetler planlamanın ötesine geçmeli ve uyum önlemlerinin uygulanmasını, izlenmesini ve değerlendirilmesini acilen ilerletmelidir. Daha dayanıklı bir tarıma yönelik politika yaklaşımları, iklim ve diğer şoklardan kısa vadede kurtulmayı destekleme çabalarını, değişen koşullara yönelik orta vadeli kademeli ayarlamalar ve mevcut sistemler savunulamaz hale geldiğinde ihtiyaç duyulan uzun vadeli dönüşümle dengelemelidir. Bağlam önemli olsa da, ülkeler tarafından geliştirilen programların dayanıklılığın güçlendirilmesine ne ölçüde katkıda bulunduğunun değerlendirilmesi önemlidir.
Buna paralel olarak, küresel antropojenik emisyonların %11’inin doğrudan tarımla ilişkili olduğu göz önüne alındığında, ülkeler tarımsal sera gazı (GHG) emisyonlarını azaltmaya yönelik çabalarını acilen artırmalıdır (genellikle çiftçiliğin genişlemesiyle bağlantılı olan arazi kullanımı değişikliğiyle ilgili ek %11 ile). Birçok ülke ekonomi genelindeki azaltım hedeflerini güncelledi ve beş ülke daha küresel metan emisyonlarının azaltılması çağrısında bulunan Küresel Metan Taahhüdü’ne katıldı. Yine de bugün, bu raporda yer alan 54 ülkeden yalnızca 19’u, kendi tarım sektörleri için bir tür azaltım hedefi uygulamaya koymuştur. Paris Anlaşması’nda öngörülen 1,5 derece hedefine ulaşmak için tarımda azaltım çabaları büyük önem taşıyor.

Bazı ülkelerin destekleri:

Endonezya:

Endonez, temel gıda maddelerinin yurt içi fiyatlarını artırmak için teşvik mekanizmaları uyguluyor ve bu da pirinç yetiştiricilerine önemli ölçüde fayda sağlıyor. Ancak, dünya piyasa fiyatlarının üzerinde ödeme yaptığı için, tüketicilere olumsuz yansıyor.

Çin:

Çin, GSYİH’sının %1,6’sı oranında tarım sübvansiyonu sağlıyor. Bunlar arasında çiftçilere parasal katkılar, fiyat garantileri ve altyapı desteği yer alıyor. Amaç, çiftçilerin üretkenliğini ve gelirini artırmaktır.

Amerika Birleşik Devletleri:

ABD’nin tarım sübvansiyonları konusunda uzun bir geçmişi vardır. Bunlara doğrudan ödemeler, ürün sigortası ve koruma programları dahildir. Amaç, çiftlik gelirlerini istikrara kavuşturmak, gıda güvenliğini teşvik etmek ve kırsal toplulukları desteklemektir.

Avrupa Birliği (AB):

AB’nin Ortak Tarım Politikası (CAP) çiftçilere önemli sübvansiyonlar sağlamaktadır. Bunlar arasında doğrudan ödemeler, kırsal kalkınma fonları ve piyasa destek tedbirleri yer almaktadır. CAP, istikrarlı bir gıda tedariki sağlamayı, çevreyi korumayı ve kırsal geçim koşullarını sürdürmeyi amaçlamaktadır.

Yeni Zelanda:

Diğer birçok ülkeden farklı olarak Yeni Zelanda, geleneksel tarım sübvansiyonlarından uzaklaşmıştır. Bunun yerine, piyasa güçlerinin fiyatları ve üretimi belirlemesine olanak tanıyan serbest piyasa ilkelerine odaklanır.

Sübvansiyonların etkisinin değişebileceği unutulmamalıdır.  Bazıları bunların piyasaları çarpıttığını iddia ederken, bazıları da çiftçilerin desteklenmesi ve gıda güvenliğinin sağlanması açısından bunların gerekli olduğunu düşünüyor. Her ülke kendi yaklaşımını kendine özgü bağlam ve önceliklere göre şekillendirir.

Hayvancılık

Hayvancılık Nedir?

Artan gelirler, değişen beslenme biçimleri ve artan nüfus, hayvancılık sektörünü orta ve düşük gelirli ülkelerde en hızlı büyüyen tarım alt sektörlerinden biri haline getirdi. Küresel nüfusun 2010’da 7 milyardan 2050’de 9,7 milyara çıkması ve gelişmekte olan ülkelerde gelirlerin artması nedeniyle genel gıda talebinin yüzde 50’den fazla artması ve hayvansal gıdalara olan talebin de yaklaşık yüzde 70 oranında artması bekleniyor.
Hayvancılık sektörü, küresel gıda sisteminin bir direğidir ve yoksulluğun azaltılmasına, gıda güvenliğine ve tarımsal kalkınmaya katkıda bulunur. FAO’ya göre hayvancılık, küresel tarımsal üretim değerinin %40’ını oluşturuyor ve yaklaşık 1,3 milyar insanın geçimini, gıda ve beslenme güvenliğini destekliyor.
Hayvancılık, et, lif, yumurta, süt ve diğer gıda ürünleri için hayvanların yetiştirildiği, üretildiği ve büyütüldüğü tarım dalıdır.
Hayvanlar bize besin değeri yüksek çeşitli gıda ürünleri sağlar. Bu nedenle çok fazla özen ve dikkat gerektirirler.
Yüksek gıda talebini karşılamak için hayvanlar ticari olarak yetiştirilmektedir. İnek, manda, keçi gibi hayvanlardan elde edilen süt ürünleri zengin protein kaynaklarıdır. Bu hayvanlar bize süt sağladıkları için süt hayvanları olarak adlandırılmaktadır.
Besin açısından zengin diğer bir hayvan grubu da tavuk, ördek, kaz vb.’dir. Bunlar bize yine zengin protein kaynakları olan yumurtaları sağlarlar.
Et için tavuk, ördek, inek, koyun, keçi vb. hayvanlar yetiştirilir. Bu evcil hayvanların dışında başka besin kaynaklarımız da var, bunlar deniz hayvanlarıdır. Yediğimiz deniz ürünlerinin besin değerleri oldukça yüksektir. Bunlar yağ, protein, vitamin ve mineraller gibi çeşitli besin maddelerinin kaynaklarıdır.
Hayvanların bakımı, yetiştirilmesi, yönetimi vb. konular özellikle hükümet hayvancılık dairesi bünyesinde takip edilmelidir. Hayvancılık büyük ölçekli bir iştir. Hayvanlar kendileri için özel olarak kurulmuş bir çiftlikte veya bölgede yetiştirilir, bakımı, yetiştirilmesi ve barındırılması sağlanır.

Hayvancılığın İnsan Yaşamındaki Rolü

Hayvancılık insanlara aşağıdaki şekillerde faydalıdır:

Süt Ürünleri

Süt ve yoğurt, peynir, tereyağı gibi süt ürünlerinin ana kaynağı inek, keçi, koyun vb. hayvanlardır.

Et

İnek, manda, koyun ve keçi gibi hayvanlar etleri için yetiştirilir. Etleri zengin bir diyet proteini kaynağıdır.

Arazi Yönetimi

Çiftlik hayvanları bazen tarım arazilerindeki yabani otların büyümesini kontrol altına almak için otlatılır. Yangına maruz kalan bölgelerdeki kuru çalılar keçi ve koyunlar tarafından yenilerek yangın riski azaltılıyor.

Lif

Hayvanlar ayrıca yün ve deri gibi elyaf veya tekstil ürünleri de üretirler. Örneğin koyun, yünü için yetiştirilirken deveden deri elde edilebilmektedir.

Gübre

Hayvanların dışkıları, kanları ve kemikleri gübre olarak kullanılır. Mahsul verimini ve mahsul üretimini artırmak için gübre tarlalara yayılır. Ayrıca tutuşturma yakıtı olarak, duvar ve zeminde sıva olarak da kullanılır.

İş gücü

Hayvanlar insan dışı emeğin kaynağıdır. Tarlaları sürmek, mal taşımak ve askeri işlevler için kullanılırlar. Tarımsal olarak atlar ve eşekler bu amaçlarla kullanılmaktadır.

Tarım ve hayvancılığın desteklenmesi

Ülkeler gıda güvenliği, ekonomik kalkınma ve çevresel sürdürülebilirliğin sağlanması amacıyla tarım ve hayvancılığı çeşitli tedbirlerle desteklemektedir. İşte bunu yapmanın bazı yolları:

1. Politika ve Danışmanlık Desteği:
Hükümetler çiftçilere ve hayvancılık üreticilerine politika rehberliği ve teknik yardım sağlar. Buna sürdürülebilir uygulamaların teşvik edilmesi, hayvan şartlarının iyileştirilmesi ve sorumlu üretimin sağlanması da dahildir.
Gıda ve Tarım Örgütü (FAO) gibi kuruluşlar, ülkelere hayvansal üretim sistemleri konusunda tavsiyelerde bulunmada çok önemli bir rol oynamaktadır

2. Finansal destek:
   Çiftçilere, üretkenliği ve geliri artırmak için sıklıkla sübvansiyonlar ve hibeler sağlanmaktadır. Bunlar şunları içerebilir:
   1.Piyasa Fiyat Kontrolleri: Hükümetler tarım ürünleri için minimum fiyatları garanti ederek çiftçilerin adil tazminat almasını sağlar.
   2.Kredi Olanakları: İndirimli faizli krediler, çiftçilerin faaliyetlerini yönetmelerine ve işletmelerine yatırım yapmalarına yardımcı olur.
3. Sübvansiyonlu Ürün Sigortası: Çiftçileri doğal afetler veya piyasa dalgalanmalarından kaynaklanan kayıplara karşı korur.
4. Araştırma ve Teknoloji 1.Araştırma ve geliştirmeye yapılan yatırım, tarımsal uygulamaların, mahsul veriminin ve hayvan yetiştiriciliğinin iyileştirilmesine yardımcı olur.
   2.Ülkeler araştırma kurumlarını, yayım hizmetlerini ve çiftçilere teknoloji transferini destekler.
5. Altyapı Geliştirme:
   Yollar, sulama sistemleri ve depolama tesisleri gibi altyapıların inşası ve bakımı hem tarıma hem de hayvancılığa fayda sağlar.
6. Ürünlerin tüketicilere ulaşması için pazarlara ve ulaşım ağlarına erişim şarttır.
7. Çevresel koruma:
   1.Sürdürülebilir tarım çevresel etkileri dikkate alır. Ülkeler toprağı, suyu ve biyolojik çeşitliliği koruyan uygulamaları teşvik etmektedir.
   2.Karbon emisyonlarını azaltma çabaları iklim değişikliğinin azaltılmasına katkıda bulunuyor.
8. Eğitim ve öğretim:
   1.Çiftçilere ve hayvancılık üreticilerine yönelik eğitim programları onların bilgi ve becerilerini geliştirir.
   2.Sürdürülebilir uygulamalar, hayvan sağlığı ve verimli kaynak kullanımı konusunda eğitim çok önemlidir.
9. Küçük Ölçekli Üreticilere Destek: Birçok küçük ölçekli çiftçi ve hayvancılıkla uğraşanların geçimleri tarım ve hayvancılığa dayanmaktadır. Ülkeler bu toplulukları güçlendirmek için hedefe yönelik destek sağlar.
10. Hayvan Sağlığı ve Refahı:
    Çiftlik hayvanlarının refahının sağlanması esastır. Ülkeler, iyi hayvancılık uygulamalarına yönelik yönergeler uygulamakta ve antimikrobiyal kullanımını izlemektedir.
11. Gıda Güvenliği ve Beslenme:
    Hayvancılık, küresel gıda proteini arzına önemli ölçüde katkıda bulunur. Herkes için güvenli ve besleyici gıdanın sağlanması bir önceliktir.
12. Kırsal Kalkınma ve Yoksulluğun Azaltılması:
    Tarım ve hayvancılık kırsal ekonomilerde hayati bir rol oynamaktadır. Bu sektörlerin desteklenmesi insanların yoksulluktan kurtulmasına yardımcı olur.
13. Özetle, ülkeler tarım ve hayvancılığı desteklemek için ekonomik, sosyal ve çevresel hususları dengeleyerek çok yönlü bir yaklaşım kullanmaktadır.

Türkiye’de Tarım

Tarım, gıda güvenliğinin yanı sıra önemli miktarda ihracat geliri sağlayan en önemli sektörlerden biri haline geldi. Türkiye, tarım ve gıda ürünleri üretiminde dünya liderlerinden biridir. Dünya Bankası (2021) verilerine göre katma değerli tarım 2000 yılında 27,5 milyar dolardan 2019 yılında (cari fiyatlarla) 48,9 milyar dolara çıktı. Gösterge 2010 yılında zirveye ulaşarak 69,7 milyar dolara ulaştı ve 2011-2018 döneminde önemli bir düşüş yaşadı. Sabit 2010 fiyatlarıyla ülkenin katma değerli tarımı uzun vadede olumlu bir trend göstererek 2000’de 57,1 milyar dolardan 2019’da 89,7 milyar dolara yükseldi. Katma değerli tarımın Türkiye’nin gayri safi yurt içi hasılası içindeki payı düşüş eğiliminde. 2000’de yüzde 10 olan oran 2019’da yüzde 6,4’e düştü. Tarım istihdamının toplam istihdam içindeki payı da istikrarlı bir düşüş gösteriyor. 2000 yılında yüzde 39,3 olan oran 2019’da yüzde 18,4’e düştü. Ancak gelişmiş ya da diğer gelişmekte olan ülkelerle karşılaştırıldığında gösterge yüksek kalıyor. Aynı dönemde Türkiye’de işgücü verimliliği 7.200 dolardan 16.900 dolara yükseldi.

Uluslararası Ticaret Merkezi (2021) verilerine göre yapılan hesaplamalar, Türkiye’nin tarım ve gıda ürünleri ihracatının 2001’de 4 milyar dolardan 2019’da 17,7 milyar dolara çıktığını gösteriyor. Aynı dönemde tarımın toplam ihracattaki payı da yüzde 13’ten 10,4’e düştü. Ülkenin tarımsal ihracatı çeşitlendirilmiş olup meyve, sebze, değirmencilik endüstrisi ürünleri, tütün ürünleri vb.’yi içermektedir. Tarım ürünlerinde ticaret dengesi Türkiye için olumludur. 2001 yılında ülke 1,6 milyar dolar değerinde tarım ve gıda ürünleri ithal etti. İthalat 2019’da neredeyse 12,7 milyar dolara yükseldi. Tarımsal ithalatın toplam ithalat içindeki payı ise yüzde 3,7’den yüzde 6,3’e çıktı. Sonuç olarak, pozitif ticaret dengesi rapor edilen dönemde 2,4 milyar dolardan 5 milyar dolara yükseldi. Ülkenin tarımsal ithalatı ağırlıklı olarak tahıllar, yağlı tohumlar, meyve ve sebzeler, tütün ürünleri vb. kalemlerden oluşmaktadır.

Türkiye’de Hayvancılık

Aşağıdaki bilgiler, Sinem Duyum tarafından “Livestock and Products Annual” adla hazırlanan ve USDA Foreign Agricultural Service tarafından Eylül 2021 tarihinde yayınlanan, rapordan alınmıştır.

Üretim:

2022 yılı sığır sayısı tahmininin,18,8 milyon baş olması bekleniyor. Sığır tahminindeki önceki yıla göre bu yüzde üç artış demektir.Bu durum, buzağı üretimine yönelik sübvansiyonların ve 2022 için öngörülen besleyici sığır ithalatının bir sonucudur. Özellikle buzağılar için hayvancılık üretimine yönelik sübvansiyonları ve yeni hayvancılık ahırlarının inşasına yönelik diğer hibe programları, çiftçileri üretime devam etmeye teşvik etmektedir ve ekonomik dalgalanmalara, özellikle de ithalata bağlı yüksek üretim maliyetlerine rağmen faaliyetlerini sürdürebilmektedirler.

2021 yılında büyükbaş hayvan popülasyonunun 2020 yılına göre yalnızca yüzde 0,5 daha yüksek olan 18,3 milyon başa ulaşması bekleniyordu. Sığır popülasyonundaki bu durağan büyümenin nedeni kesime gönderilen inek sayısındaki artış, sürdürülemez üreme teşvikleri ve 2019 yılının sonlarında uygulanan besi sığırı ithalat kısıtlamalarıdır.  Ayrıca, hayvan sağlığı koşullarının kötü olması nedeniyle buzağı kayıpları da üreticiler açısından hâlâ büyük bir endişe kaynağı. Yılda yaklaşık 400.000 buzağının öldüğü sanılıyor.

Yem maliyetleri de Türkiye’deki hayvancılık sektörü için önemli bir endişe kaynağı olup, toplam harcamaların yüzde 80’ini oluşturmaktadır. Hayvancılık üreticilerine göre, hayvancılık üreticileri ile yem üreticileri arasında yeterli entegrasyon tam olarak sağlanamamıştır ve bu nedenle yem pazarları istikrarsızdır.

Akaryakıt, ham yem malzemeleri, gübre vb. üretim girdilerinin büyük bir kısmının ithalata bağımlı olması nedeniyle Türk lirasının (TL) ABD doları karşısında zayıf kalması hayvancılık üreticilerinin en büyük sorunudur. Türkiye’de hayvan yeminin yarısı ithal edilmekte olup, Doların Türk lirası karşısında güçlenmesi üretimi olumsuz etkiliyor. Örneğin son bir yılda yem fiyatları yüzde 50’den fazla arttı. Sektördeki bir diğer önemli endişe ise, uygulanan ve hayvanların karkas ve süt veriminin artmasına katkıda bulunabilecek yetiştirme stratejilerinin eksikliğidir.

Haziran 2021’de,Toprak Mahsulleri Ofisi’nin (TMO), yem fiyatlarındaki artışı ve et ve süt üreticilerinin kar marjlarındaki düşüşü dengelemek için hayvancılık üreticilerine ucuz mısır ve arpa sağlayacağını duyurdu. Türk üreticilere açıklanan mısır ve arpa fiyatı ton başına 1950 TL.

Türkiye İstatistik Kurumu’na (TÜİK) göre koyun nüfusu 2020’de 42 milyon baş olup, 2019’a göre yüzde 13 artış gösterdi. Keçi nüfusu ise 11,2 milyondan 2020’de 11,9 milyon başa çıktı.

2021 yılı itibarıyla ulusal veri tabanında kayıtlı 1.353.135 büyükbaş hayvan işletmecisi ve 453.342 koyun ve keçi işletmecisi bulunmaktadır.

Türkiye, 2001 yılında büyükbaş hayvan kimliklendirme/kaydına, 2010 yılında ise koyun kimliklendirme/kayıt işlemlerine başlamıştır.

Yetiştiriciler Birliği’ne göre toplam sığır ve koyun/keçi popülasyonunun yüzde 30’unda kulak küpesi yok, bu da onların ulusal veri tabanına kayıtlı olmadığı anlamına geliyor.

Türkiye yıllardır sığır eti kıtlığı çektiği için sığır eti yerine koyun eti tüketimini artırmayı hedefliyor. Bunu başarmak için koyun ve keçi üreticilerine bazı sübvansiyonlar sağlıyor.

Ancak şehirli tüketicilerin çoğunun alışveriş yaptığı süpermarketlerde koyun eti satışının çok sınırlı olması nedeniyle insanlar koyun eti yerine dana eti tercih etmeye devam ediyor. Koyun ve keçi üreticilerini teşvik etmek amacıyla, koyun ve keçi üretimi için kullanılmak üzere marjinal mahsul arazilerinin ıslahına başladı.

2020 yılında Kovid-19 salgınına rağmen Türk devletinin teşvikleri sayesinde koyun ve keçi sektöründe bir miktar büyüme yaşandı. Ancak yem fiyatları ve çoban eksikliği hâlâ büyümeyi etkileyen temel olumsuz faktörler.

Sağılan inek popülasyonuna gelince, 2018 yılına kadar yıllık büyüme oranı yılda yaklaşık yüzde 8-10 iken, şu anda yılda yüzde 3’e kadar istikrarlı bir şekilde düşüyor. 2019 yılında yaklaşık 20 milyon ton (MMT) olan toplanan süt miktarı, kesime gönderilen süt ineklerinin sayısının artması nedeniyle 2020 yılında da aynı seviyede kaldı. Ancak sektördeki işlenmiş süt miktarları 2020’de 9,8 MMT’ye yükseldi; bu da 2019’a göre yüzde 3,5 daha yüksek.

Ticaret:

2022 yılında, düşük üretim ve 2019 sonlarında besi sığırı ithalatının 2022 yılına kadar tamamen durdurulacağını açıklaması nedeniyle Türkiye’nin canlı hayvan ithalatı durgunlaşdı. 2021 yılında,Türkiye’nin büyükbaş hayvan ithalatının 2020’ye göre yüzde 45 azalarak 220 bin başa düşmesi bekleniyor. Bu, 2019 yılının sonlarında uygulamaya konulan besi sığırı ithalatına yönelik kısıtlamanın bir sonucudur. Türkiye, 2020 yılında bir önceki yıla göre yüzde 42 düşüşle 401.000 baş büyükbaş hayvan ithal etti.

Türkiye, çoğunlukla Brezilya, Uruguay ve Çek Cumhuriyeti’nden besi sığırı, Almanya, Avusturya ve Çek Cumhuriyeti’nden ise damızlık sığır ithal etmektedir. Ancak 2021 yılında Danimarka, Jersey fiyatlarının düşük olması nedeniyle Türkiye’ye damızlık sığır ihracatını artırdı. Türkiye, çoğunlukla Danimarka’dan Jersey ve Holştayn sığırlarını ithal etmektedir. İthalatta, veteriner sağlık sertifikaları aranmakta ve AB sağlık standartları uygulanmaktadır.

Haziran 2021 itibarıyla Türkiye, 2020 yılının aynı dönemine göre yüzde 13 daha az büyükbaş hayvan ithal ederken, damızlık sığır ithalatı ise yüzde 116 arttı. Ancak Türk üreticilere göre ithalatı sınırlandıran bu politikalara rağmen, düşük yem üretimi ve yüksek yem girdi fiyatları nedeniyle büyükbaş hayvan nüfusu ve sığır eti üretimi, yılda 50 milyona yakın turisti kapsayan insan nüfusu için yeterli değil. Bu nedenle Türk üreticiler önümüzdeki yıllarda büyükbaş hayvan ithalatını artırmayı öngörüyor.

Türkiye 2020 yılında 384.476 baş besi sığırı ithal etti. Türk ithalatçıların et kalitesi ne olursa olsun en ucuz hayvanları aradığı için Uruguay ve Brezilya, Türkiye’ye en çok besi sığırı ihraç eden ülkeler arasında yer alıyor.

2024 Avrupa Birliği’nde Durum

Avrupa Komisyonu, AB Üye Devletleri ve İlişkili Ülkeler, tarımsal üretimin kilit alanlarındaki iki büyük Araştırma ve Yenilik ortaklığını finanse etmek için güçlerini birleştirdi. Önümüzdeki yedi yıl boyunca tarımsal ekoloji ve hayvan sağlığı ve refahı, sürdürülebilir tarım ve gıda sistemleri için temel konular üzerinde çalışacaklar.

Tarımsal Ekoloji Avrupa Ortaklığı ve Hayvan Sağlığı ve Refahı Avrupa Ortaklığı, Avrupa Komisyonu’nun yakın katılımıyla birkaç yıllık bir ortak oluşturma sürecinin ardından AB’nin Araştırma ve Yenilik Çerçeve Programı Horizon Europe çatısı altında başlatılıyor. Bu Ortaklıklar, araştırmayı ilerletmek ve kullanıma hazır yenilikler üretmek için AB Üye Devletleri ve Horizon Avrupa ile ilişkili ülkelerden fon sağlayan kuruluşları, araştırma enstitülerini, laboratuvarları, üniversiteleri, endüstriyel ortakları ve diğer önemli paydaşları bir araya getirecek. Bunlar, karar destek sistemlerini, çiftçilik uygulamalarının uzun vadedeki etkisini izlemeye ve ölçmeye yönelik yöntemler ve araçları, aday aşılar gibi ürün ve hizmetleri ve kapasite geliştirmeyi içerecektir.

Avrupa’da halkın hayvan refahını  nasıl değerlendirdiğine ilişkin yakın tarihli bir rapor, ezici bir çoğunluğun (%92) mevcut mevzuatı hayvanların ihtiyaçlarını garanti altına almakta yetersiz olarak algıladığını ortaya çıkardı (Avrupa Komisyonu 2022)

Bu, vatandaşların geleneksel hayvancılıkla ilgili mevcut mevzuatı ve dolayısıyla çiftlik hayvanları için geçerli koşulları “toplumsal olarak kabul edilemez” olarak değerlendirdiğini gösteren birçok çalışmadan sadece biri. Mart 2015’te Alman Hükümeti Tarım Politikası Bilimsel Danışma Kurulu tarafından çıkarılan bu sonuç, o dönemde önemli tartışmalara yol açmıştı (WBA 2015). Yedi yıl sonra bu sonuç tarım politikasında büyük ölçüde anlaşıldı. Ancak hedefe ulaşmanın yolları artık yoğun bir şekilde tartışılıyor.

Vatandaşlara sürdürülebilir hayvancılık üretiminin nasıl olması gerektiği sorulduğunda, daha fazla alan, saman yatağı ve dış mekan erişimi, tercihen mera erişimi en çok bahsedilen hususlardır. Şu anda bu noktalar yalnızca (kısmen) organik üretimle karşılanabiliyorken, tarımsal hayvancılık sistemlerinin büyük çoğunluğu bu beklentileri karşılamaktan uzaktır. Bu nedenle, kapsamlı bir dönüşüm gerçekleşmediği sürece hayvan endüstrisinin “faaliyeti için sosyal lisansını ” kaybetme riskiyle karşı karşıya olduğu varsayılabilir.

Almanya’da, ilgili tüm paydaşlar tarafından iki büyük hükümet komisyonu oluşturuldu ve yakın zamanda oybirliğiyle hayvancılıkta dönüşüm çağrısında bulundular (Kompetenznetzwerk 2020; Zukunftskommission Landwirtschaft 2021). Her iki komisyon da örneğin hayvanların gelecekte tamamen kapalı ahırlarda tutulmamasını öneriyor. Böyle bir dönüşüm sağlanamazsa, halihazırda önemli ölçüde azalan (10 yıl içinde yaklaşık 8 kg azalarak şu anki kişi başına 55 kg/yıl düzeyine inen) Almanya’daki et tüketimi muhtemelen düşmeye devam edecek. Özellikle genç tüketiciler et ve süt ürünlerine alternatifleri giderek daha fazla tercih ediyor. Bu nesil farklı bir algıyla büyümüş ve geleneksel hayvancılığa daha da eleştirel bir bakış açısına sahip. 

NETİCE

Hayvancılık ürünleri (et, süt, yumurta), gıda ve beslenme güvenliğine katkıda bulunan temel besin maddelerini sağlar. Çocukların beslenmesinde yer alan az miktardaki hayvansal kaynaklı gıdalar bile onların sadece fiziksel gelişimini değil aynı zamanda bilişsel ve öğrenme yeteneklerini de geliştiriyor. Gelişmekte olan ülkelerde hayvancılık üretiminin verimliliğinin, özellikle de hayvan başına verimliliğin artırılması, bu ülkelerdeki sera gazı emisyonlarının azaltılması da dahil olmak üzere olumsuz çevresel etkilerini yarıya indirirken hayvancılık verimliliğini de iki katına çıkarabilir.

Hayvancılıkla ilgili bazı önemli gerçekler

En yüksek değere sahip beş tarım ürününden dördü hayvancılık ürünleridir (süt, domuz eti, sığır eti, tavuk eti),

1,3 milyar insan (dünya nüfusunun beşte biri) geçimlerini hayvancılıkla sağlıyorlar

Hayvancılık tarımsal GSYİH’nın %40’ını oluşturuyor ve gelişmekte olan ülkelerde payı artıyor

Afrika’da süt ve et talebi 2050 yılına kadar üç katına çıkacak

Gelişmekte olan birçok ülkede, nüfusun büyük bir kısmı, tarımda çalışıyor

Hayvancılık küresel ısınmaya neden olan sera gazlarını yayarken, gelişmekte olan ülkelerde daha iyi yemler ve diğer daha verimli hayvancılık üretim uygulamaları yoluyla bu tür emisyonları büyük ölçüde azaltma fırsatları çok büyük, ancak büyük ölçüde değerlendirilmiyor.

KAYNAK:

Pathways to finance a socially accepted animal husbandry

25 Mayıs 2022, link.springer.com

Livestock and the Sustainable Development Goals

Posted on 29 Feb 2016 by SUSAN MACMILLAN, ilri.org

The Challenge, IFC. World Bank Group

September 01, 2021,Report Number: TU2021-0033 , Prepared By: Sinem Duyum, Report Name: Livestock and Products Annual

Agricultural Policies in OECD Countries

Role of Animal Husbandry in Human Welfare

What is husbandry in agriculture? March 26, 2023 by Claudia Adams

OECD.org

Animal Husbandry in Focus of Sustainability, Andras Nabradi, Hajnalka Madai, Adrián Nagy, University of Debrecen

Bütçe Açığı Nedir?

Bir hükümet, vergilerden ve devletin diğer gelirlerinden aldığından daha fazla para harcadığında bütçe açığıyla karşı karşıya kalır.

Bütçenin yıllık giderlerinin, bütçenin yıllık gelirini aşması demek olan bu durum, bir ülkenin sağlıksız mali durumunun göstergesidir. Ancak, gelir çıkışının azaltılması, gelir girişinin artırılması gibi girişimlerde bulunularak ve farklı önlemler uygulanarak bu açık azaltılabilir.

Bütçe Açıkları ile Devlet Borç Ödemeleri Arasındaki Bağlantı.

Bütçe açıkları, birbiriyle yakından bağlantılı olduğundan, devlet borç ödemelerini çeşitli şekillerde etkileyebilir. Bütçe açıklarının devlet borç ödemelerini etkilemesinin temel yolları şunlardır:
Artan Borçlanma İhtiyaçları:

1. Bir hükümetin bütçe açığı vermesi, harcamalarının gelirlerini aşması anlamına gelir. Bu açığı kapatmak için hükümetin tahvil, hazine bonosu ve senet gibi borçlanma araçları ihraç ederek borç alması gerekiyor.
2. Borç Birikimi: Bütçe açıkları zamanla devlet borcunun birikmesine yol açar. Her yıl bir açık oluştuğunda, hükümet genellikle açığı kapatmak için daha fazla borç alıyor ve bu da genel borç yükünü artırıyor.

Devlet borç ödeme maliyetleri, hükümetin bütçesi üzerinde önemli bir etkiye sahip olabilir. Bazı durumlarda, borç servisi ödemeleri hükümetin gelirinin büyük bir kısmını tüketebilir ve bu da hükümetin önemli program ve hizmetlere yatırım yapma kabiliyetini sınırlayabilir.
Hükümetler borç ödeme maliyetlerini azaltmak için aşağıdakiler de dahil olmak üzere bir dizi adım atabilir:
Bütçe açıklarının azaltılması: Bütçe açıklarının azaltılması, hükümetin borç alması gereken borç miktarını azaltacak ve bu da borç servisi maliyetlerinin düşmesine yol açacaktır.
Borcun yeniden finansmanı: Borcun daha düşük faiz oranlarıyla yeniden finanse edilmesi, borç hizmeti maliyetlerini azaltabilir.
Borcun vadesinin uzatılması: Borcun vadesinin uzatılması, yakın vadede borç servisi ödemelerini azaltabilir.
Borçları geri satın almak: Borçları indirimli olarak geri satın almak, hükümetin genel borç yükünü ve borç servisi maliyetlerini azaltabilir.
Hükümetler bütçe açıklarını ve borç ödeme maliyetlerini nasıl yöneteceklerine karar verirken farklı seçeneklerin maliyet ve faydalarını dikkatle değerlendirmelidir. Herkese uygun tek bir çözüm yoktur ve en iyi yaklaşım, her ülkenin özel koşullarına bağlı olarak değişecektir.

Devlet Borç Yönetimi

Devlet borç yönetimi son yıllarda önemli ölçüde gelişmiştir ve borç yönetiminin, maliye ve para politikasıyla yakın bağlantılara sahip olmasına rağmen, ayrı amaç ve araçlara sahip olduğu, giderek daha fazla kabul edilmektedir.

Devlet borç yönetiminin hedefleri

Kamu borç yönetimine ilişkin hedefler genellikle, hükümetin finansman ihtiyaçlarının ve ödeme yükümlülüklerinin zamanında ve orta vadede mümkün olan en düşük maliyetle, ihtiyatlı bir risk derecesi ile tutarlı olarak karşılanmasının sağlanması olarak  çerçevelenir.

Genellikle ikincil bir amaç, iç borç piyasasının gelişimini desteklemektir.

Hedeflerin ideal olarak borç yönetimi kanununda belirtilmesi gerekir. Durumun böyle olmadığı ülkelerde, hedefler borç yönetimi stratejisi belgesine dahil edilebilir; bunlar açıkça tanımlanmalı ve stratejinin ayrılmaz bir parçası olarak yetkili makam, genellikle Maliye Bakanı veya Kabine tarafından resmi olarak onaylanmalıdır.

Devlet borç yönetimi hedeflerine örnekler:

Brezilya: Riskleri ihtiyatlı seviyelerde tutarak uzun vadeli finansman maliyetlerini en aza indirmek ve kamu tahvili piyasasının iyi işleyişine katkıda bulunmak.

Mısır: Hükümetin bütçe fonlama gereksinimlerini, genel faiz oranları düzeyine göre en düşük uzun vadeli maliyetle ve ihtiyatlı maliye ve para politikaları çerçeveleriyle tutarlı, incelenmiş bir risk derecesiyle sağlamak.

Letonya: Finansal risklerden korunmak ve Letonya sermaye piyasası ve tüm finansal sistemi ilgilendiren gelişmeleri dikkate alarak gerekli finansal kaynakları mümkün olan en düşük maliyetlerle sağlamak.

Borç yönetimi stratejisi

Borç yönetimi stratejisi, hükümetin borç yönetimi hedeflerine nasıl ulaşacağının ana hatlarını çizen sürekli orta vadeli bir plandır. Bir strateji geliştirmek esas olarak borcun tercih edilen kompozisyonunu belirlemek anlamına gelir; iç faiz oranı, dış faiz oranı, sabit faiz oranı ve değişken geri ödeme profili vb. Kompozisyon, borcun riske maruz kalma derecesini tanımlayacaktır. Örneğin, kısa vadeli borçların yüksek bir payı, vadesi gelen borçların gelecekteki bilinmeyen faiz oranlarıyla yeniden finanse edilmesini  gerektireceğinden, faiz oranlarındaki artışa yüksek düzeyde maruz kalma anlamına gelecektir.

Hükümetler borçlanma kararlarını sürekli olarak aldıkları için, tüm hükümetlerin bir borç yönetimi stratejisine sahip olduğu ileri sürülebilir. Ancak strateji örtülü olduğunda ve kamuya açık olmadığında, maliyet ve riskin sistematik olarak analiz edildiği, borç yönetimi ortamının dikkate alındığı, iyi tanımlanmış bir sürece eşlik eden yönetişim ve hesap verebilirlik faydalarını sağlayamaz.

Bu nedenle stratejinin kamuya duyurulması gerekir.

Borç yönetimi, maliye politikasından farklıdır Borç yönetimi: kabul edilebilir toleranslar dahilinde borcun yapısına, borç portföyünün maliyetine ve riskine odaklanır. Borcun kompozisyonunu belirler. Maliye politikası: toplam hükümet harcamaları ve vergilendirmeye, bireysel verginin mikroekonomik etkisine ve harcama politikalarına odaklanır. Borç seviyesini belirler.

Maliyet ve risk analizi

Hükümetin finansman ihtiyacı, faiz dışı bütçe dengesinin, ödenmemiş borçlara ilişkin faiz ödemelerinin ve borç vadesinin bir fonksiyonudur. Bu nedenle borç yöneticisinin rolü, ne kadar olduğuna değil, neyin ve ne zaman borç alınacağına ilişkin kararlara odaklanmaktır. Finansman ihtiyacının nasıl karşılanacağına ilişkin kararların, borcun maruz kaldığı risk üzerinde etkileri olacaktır. Yalnızca uzun vadeli sabit faizli iç borçlanma ihraç edilirse, piyasa faiz oranlarındaki değişikliklerin borcun maliyeti üzerindeki etkisi sınırlı olacağından, ortaya çıkan portföyün riski düşük olacaktır.

Ancak bu tür borçların bile riske maruz kalacağı unutulmamalıdır.

Uzun vadeli borcun ne zaman vadesinin dolduğu ve hangi oranlar üzerinden yeniden finanse edilmesi gerektiği, ancak yeni borçlanma anında bilinecektir. Sadece kısa vadeli dış borç ihraç edilmesi halinde ise ortaya çıkan portföy hem faiz oranı değişimlerine, hem döviz kurundaki değişimlere hem de yeniden finansman riskine maruz kalacaktır. Faiz oranlarındaki bir artış ve/veya yerel para biriminin zayıflaması, hükümetin bütçesi ve ödenmemiş borcun büyüklüğü üzerinde potansiyel etkiye sahip olacaktır. Etki, borcun bileşimine bağlı olarak, hükümetin piyasa faiz oranlarındaki gelecekteki değişikliklere maruz kalması gerçeğidir.

KAYNAK:

The World Bank Treasury – Public Debt Management Advisory Washington, D.C., August 2017, Government Debt Management

How do Budget Deficits influence government debt payments? October 8, 2023 by Whye.org

Budget Deficit, Updated on March 6, 2024, Article by wallstreetmojo.com