Sosyal Sınıf Nedir?

Sınıf, ekonomik sınıf, sosyo-ekonomik sınıf, sosyal sınıf. Fark nedir? Her biri, insanların toplumda gruplara (özellikle sıralanmış hiyerarşilere) nasıl ayrıldığını ifade eder. Aslında, aralarında önemli farklılıklar vardır.

Ekonomik Sınıf

Ekonomik sınıf, özellikle birinin gelir ve servet açısından diğerlerine göre nasıl sıralandığına atıfta bulunur. Basitçe söylemek gerekirse, sahip olduğumuz para miktarına göre gruplara ayrılırız. Bu gruplar genellikle alt (en fakir), orta ve üst sınıf (en zengin) olarak anlaşılır. Birisi toplumda insanların nasıl toplumsal sınıf düzeni içinde olduklarını belirtmek için “sınıf” kelimesini kullandığında, çoğunlukla buna atıfta bulunur.

Sosyo-Economic Sınıf

Sosyo-ekonomik sınıf, sosyo-ekonomik statü olarak da bilinir ve sıklıkla SES olarak kısaltılır, meslek ve eğitim gibi diğer faktörlerin, bir kişinin toplumdaki diğerlerine göre sıralanmasında zenginlik ve gelirle nasıl bir araya getirildiğini ifade eder.

Sosyo-ekonomik sınıf, ekonomik sınıftan daha karmaşık bir formülasyondur çünkü prestijli kabul edilen belirli mesleklere, örneğin doktorlar ve profesörlere ve akademik derecelerle ölçülen eğitim düzeyine atfedilen sosyal statüyü hesaba katar. Ayrıca, mavi yakalı işler veya hizmet sektörü gibi diğer mesleklerle ilişkilendirilebilecek prestij eksikliğini ve genellikle bir eğitim kurumunu bitirmemiş olmanın getirdiği kusuru da dikkate alıyor.

Sosyal Sınıf

“Sosyal sınıf” terimi, hem genel halk hem de sosyologlar tarafından sıklıkla SES ile birbirinin yerine kullanılır. Ancak teknik anlamda, sosyal sınıf, kişinin zamanla potansiyel olarak değişebilen ekonomik durumundan daha az değişme olasılığı olan veya değiştirilmesi daha zor olan özelliklere atıfta bulunmak için kullanılır. Böyle bir durumda, sosyal sınıf, kişinin hayatının sosyo-kültürel yönlerini, yani kişinin ailesi tarafından sosyalleştirildiği özellikleri, davranışları, bilgiyi ve yaşam tarzını ifade eder. Bu nedenle “alt”, “orta”, “üst” gibi sınıf tanımlayıcılarının, anlatılan kişiyi nasıl anladığımız üzerinde sosyal ve ekonomik etkileri olabilir.

Bir kişi, “sınıf” kelimesini bir tanımlayıcı olarak kullandığında, belli davranışları ve yaşam tarzlarını adlandırıyor ve bunları diğerlerinden üstün olarak çerçeveliyor demektir.

Bourdieu, sınıf düzeylerinin, kişinin toplum içinde yolunu bulmasını sağlayan belirli bir bilgi, davranış ve beceri setinin edinilmesiyle belirlendiğini söylemiştir.

Neden Önemlidir?

Peki sınıf, nasıl adlandırmak veya dilimlemek isterseniz isteyin, neden önemlidir? Sosyologlar için önemlidir çünkü var olması toplumda haklara, kaynaklara ve güce eşitsiz erişimi yansıtır – buna toplumsal sınıflaşma düzeni deniyor. Bu nedenle, bir bireyin eğitime erişimi, bu eğitimin kalitesi ve ne kadar yüksek bir seviyeye ulaşabileceği üzerinde güçlü bir etkiye sahiptir. Ayrıca, kişinin sosyal olarak kimleri tanıdığını ve bu kişilerin ekonomik ve istihdam açısından avantajlı fırsatlar, siyasi katılım ve güç, hatta sağlık ve yaşam beklentisi gibi birçok şeyi ne ölçüde sağlayabileceğini de etkiler.

Orta Sınıfın Tanımı

Peki orta sınıf tam olarak nedir? Zenginlikle mi yoksa değerlerle mi tanımlanır?

Gerçek şu ki, “orta sınıf” belirsiz bir terimdir. Ve görünen o ki, herkesin kendine göre bir tanımı var. Bu yüzden bunun nasıl kullanıldığı konusunda dikkatli olmak gerekir.

Orta sınıfın, aynı sosyoekonomik statüyü paylaşan bir grup insanı ifade ettiği konusunda bir fikir birliği vardır. Ancak, orta statünün neyi temsil ettiği konusunda bir fikir birliği yoktur ve tanımı farklı akademik geleneklere ve bakış açılarına göre değişmektedir (Atkinson ve Brandolini, 2013).

Sosyologlar, orta sınıfı toplumdaki işlevsel konumu, genellikle mesleği ve eğitim seviyesi açısından tanımlama eğilimindedir.

Ekonomistler ise orta sınıf statüsünü, kıstas olarak geliri kullanarak ve orta sınıf yerine orta gelir sınıfı terimini kullanarak tanımlama eğilimindedir.

Eşikler, yoksulluk sınırlarını belirleme metodolojisine uygun olarak, göreceli (medyan gelirin yüzdeleri) veya mutlak (günlük veya aylık belirli bir gelir miktarı) olabilir. Gelirin sınıf statüsünün bir göstergesi olarak kullanılması, refah ekonomisine iyi bir şekilde dayanması ve ülkeler ve zamanlar arasında karşılaştırılabilir olması nedeniyle önemli avantajlara sahiptir. Ayrıca birkaç dezavantajı da vardır; bunlardan biri, orta sınıf için gelir seviyelerini belirlemenin tartışmalı bir iş ve prosedürün biraz  keyfi olmasıdır.

Mutlak eşiklere dayalı tanımlar, orta sınıfın evrimi üzerine giderek artan sayıda çalışmada benimsenmektedir. Genellikle, belirli bir mal ve hizmet setini satın alabilecek kadar yüksek bir satın alma gücüne sahip olan gelişmiş ve gelişmekte olan ülkelerdeki nüfus, orta gelir sınıfı olarak kabul edilmektedir.

Çalışmalar, mutlak bir ölçü (yani, mesela günde10-20 $ PPP ile yaşayan nüfusun oranı) veya iki göreceli ölçü (yani, medyan harcamanın %75 ila %125’i arasına düşen nüfus oranı ve  orta %60’ın tüketim dağılımının, toplam harcama içindeki payı) dahil olmak üzere çeşitli orta sınıf ölçümlerini içermektedir.

Ancak, yıllık gelir verileriyle ekonomik güvenlik tam olarak yakalanmayabilir. 

Birincisi, aylık gelir on iki aylık bir süre boyunca dalgalı olabilir ve bu nedenle bazı orta sınıf hanelerinin yıl içinde yoksulluk dönemleri yaşamaları mümkündür.

İkincisi, ekonomik güvensizlik yalnızca şimdiki zamanla ilgili değildir, aynı zamanda geçmiş deneyimleri ve gelecekteki olası olumsuz şoklara ilişkin beklentileri de kapsar. Bu nedenle, olabilecek işsizlik dönemini, tıbbi bir acil durumu (veya her ikisini) karşılayacak kadar birikimi olan ve üç aylık geliri aşan finansal servete sahip olan ailelerin orta sınıf içerisindeki payı da önemli bulunmaktadır.

Orta Sınıfın Önemi

Orta sınıf, her toplumun hayati bir bileşenidir. Çok zenginler ile fakirler arasında bir köprü görevi görür, gelir eşitsizliğini azaltmaya ve daha fazla ekonomik istikrar yaratmaya yardımcı olur. Herhangi bir ülkenin ekonomik motorunun önemli bir parçasıdır, tüketicilere mal ve hizmetler sağlar, vergilere katkıda bulunur ve bazı durumlarda inovasyon ve girişimcilik için bir platform sağlar.

Orta sınıf çalışanlar genellikle bir ulusun iş gücünün omurgasını oluşturur ve sıklıkla ekonominin büyümesini sağlamak için gereken iş gücünü ve teknik becerileri sağlarlar. Ayrıca genellikle toplumsal faaliyetlere ve toplumun tamamına fayda sağlayan diğer faaliyetlere katılma olasılıkları daha yüksektir.

Artan kanıtlar, orta sınıfın büyüyen boyutunun daha iyi ekonomik ve politik sonuçlara yol açtığını göstermektedir. Orta sınıfın daha büyük olması ile daha iyi ekonomik ve politik koşullar arasındaki ilişkinin teorik arka planı ‘modernleşme hipotezine dayanmaktadır . Bu hipotez, daha yüksek yaşam standartlarının daha yüksek demokrasi seviyelerine olan talebi yönlendirdiğini öngörür.

Bazı yorumcular, daha büyük bir orta sınıfın hem daha yüksek yaşam standartlarının habercisi olduğunu hem de bir ülkedeki demokratik taleplerin güçlü bir itici gücü olma ihtimalinin yüksek olduğunu ileri sürmektedir.

Teorik olarak, orta sınıfın büyüklüğü en az üç şekilde modernleşme hipoteziyle ilişkilendirilebilir.

Birincisi, zengin bir toplum tipik olarak daha yüksek ücretler kazanan daha büyük bir orta sınıf ile karakterize edilir; bu tür daha yüksek gelirler servet dağılımı üzerindeki çatışmayı azaltabilir ve bu da demokratik kurumlara elverişlidir (bkz. Glaeser vd., 2004).

İkincisi, orta sınıfın büyüklüğü ve göreceli geliri arttığında, seçkinler için demokrasinin yeniden dağıtım maliyetleri düşer. Böyle bir durumda, seçkinlerin demokrasiye yönelik engelleri gevşetmesi muhtemeldir (bkz. örneğin, Huber, Rusechemeyer ve Stephens, 1993).

Üçüncüsü, orta sınıfın gelir düzeyindeki bir artış, vergi karşılığında bireysel mülkiyet haklarına ve hükumet hesap verebilirliğine yönelik daha yüksek bir talep yaratabilir ve bu da zamanla yönetici seçkinleri bir dizi taviz vermeye zorlayabilir; bu da demokratik sonuçları iyileştirebilir (Ansell ve Samuels, 2010; ve Wietzke ve Sumner, 2014).

Bunların hepsi, orta sınıfın ekonominin politik alanında belirgin bir demokratik ajan olarak hareket etme olasılığının yüksek olduğu hipotezini güçlendirir.

Gelir eşitsizliği bir ülkedeki orta sınıfın büyüklüğüyle ilişkilidir

Bir ülkedeki alt, orta veya üst gelir kademelerinde bulunan yetişkinlerin payları, ülkedeki gelir eşitsizliğinin derecesiyle veya gelir dağılımının en üstündeki hanelerin kazançları ile en altındaki hanelerin kazançları arasındaki farkla ilişkilidir. Gelirlerin daha eşit olduğu ülkelerde orta gelirli yetişkinlerin payları daha fazladır ve bunun tersi de geçerlidir.

Üst gelirli hanelerin medyan gelirinin alt gelirli hanelerin medyan gelirine oranı, eşitsizliğin bir ölçüsü olarak kullanılırsa, eşitsizlik derecesi ne kadar düşükse, orta gelir katmanının payı o kadar büyük olur. (Daha düşük düzeyde eşitsizlik, daha küçük alt ve üst gelir katmanlarıyla da ilişkilidir.)

Örneğin, 2010 yılında en büyük orta gelir kademelerine sahip olan Danimarka, Hollanda ve Norveç’te de düşük ila orta düzeyde bir gelir eşitsizliği vardı. Bu üç ülkede, üst gelirli hanelerin medyan gelirinin alt gelirli hanelerin medyan gelirine oranı sırasıyla 4,23, 4,26 ve 4,52 idi.

ABD ve İspanya, en küçük orta gelir kademeleri ve en yüksek gelir eşitsizliği seviyeleriyle diğer uçta yer aldı. 2010 yılında üst gelirli hanelerin medyan gelirinin alt gelirli hanelerin medyan gelirine oranı ABD’de 5,70 ve İspanya’da 4,97 idi.

Gelir eşitsizliği ile orta sınıf payı arasındaki ilişki, bir ülkedeki gelir dağılımını yansıtır. Dağıtımın en altına yakın hanelerin gelirleri, en üste yakın hanelerin gelirlerine daha yakın olduğunda, orta sınıfı tanımlayan gelir bandında daha fazla hane bulunabilir – ulusal medyan gelirin üçte ikisi iki katına. Ancak, gelir dağılımının en üstü ile en altı arasındaki mesafe genişse, haneler gelir dağılımında daha ince bir şekilde dağılır ve daha azı orta gelir bandına düşer.

Dağıtımın en altındaki hanelerin gelirleri en üstteki hanelerin gelirlerine daha yakın olduğunda, orta sınıfı tanımlayan gelir bandında daha fazla hane bulunabilir – ulusal medyan gelirin üçte ikisi ila iki katına kadar çıkabilir. Ancak, gelir dağılımının en üst ve en alt kesimi arasındaki mesafe genişse, gelir dağılımında haneler arasında daha geniş bir gelir düzeyi aralığı oluşur ve daha az kişi orta gelir bandına düşer.

Orta Sınıf Özellikleri

Orta sınıfın alt eşiğini tanımlamaya yönelik bir yaklaşım Luis F. Lopez-Calva ve Eduardo Ortiz-Juarez (2014) tarafından önerilmiştir.

Orta sınıf hanelerin kendilerini yoksul olmaktan korumak için yeterli gelire sahip olması gerektiği savunulur. Ekonomik güvenlikle ilgili bir diğer önemli faktör ise işsizlik ve hastalık gibi ekonomik zorluklarla başa çıkmayı sağlayan servettir. Thomas Piketty (Citation2014) “servet orta sınıfını”, hiç veya çok az servete sahip olan en alttaki %50 ile genellikle toplam servetin yarısından fazlasına sahip olan en üstteki %10 arasındaki kesim olarak tanımlar. Ekonomik beklenmedik durumlarla başa çıkmak için belirli bir miktarda birikime ihtiyaç vardır.

Christian E. Weller ve Amanda M. Logan (Citation2009) Amerika Birleşik Devletleri için birkaç orta sınıf güvensizliği önlemini incelerler. İşsizlik dönemini, tıbbi bir acil durumu (veya her ikisini) karşılayacak kadar birikimi olan ve üç aylık geliri aşan finansal servete sahip ailelerin orta sınıf içindeki payı önemlidir.

Kişisel zenginliğin ekonomik güvenlik için önemi, büyük ölçüde refah devletine bağlıdır. Cömert bir refah devletinin olduğu ülkelerde, tasarruflar daha liberal refah devletlerine göre daha az önemlidir (Fessler ve Schürz Atıf 2017). Ekonomik güvenlik aynı zamanda iş güvenliğiyle de yakından bağlantılıdır. Banerjee ve Duflo’nun (Atıf 2008, 26) belirttiği gibi: “hiçbir şey istikrarlı ve iyi ücretli bir işe sahip olmaktan daha orta sınıf gibi görünmüyor.”

Bu konuda ana değişken, yaşam standardında ölçek etkilerini varsayan OECD tarafından değiştirilmiş ölçek kullanılarak eşdeğerli kullanılabilir hane halkı geliridir. Ölçek ilk olarak Aldi Hagenaars, Klaas de Vos ve Asghar M. Zaidi (Citation1994) tarafından önerilmiş ve hanedeki ilk yetişkine 1, her ek yetişkin üyeye 0,5 ve on dört yaşından küçük her çocuğa 0,3 değeri atanmış (OECD Citation2013). David Aristei ve Cristiano Perugini’yi (Citation2015) takip ederek, hane halklarının ebeveynlik, işgücü arzı veya eğitim gibi hane halkı üyelerinin kararlarının birbirine bağlı olarak alındığı temel boyut olduğunu varsayıyor. Bu nedenle, bir hane halkı perspektifinin benimsenmesi, bireysel bir perspektiften daha zengin bir bilgi seti sağlar. Aksi belirtilmediği takdirde, orta sınıf nüfusun payını incelemek için Eurostat (Citation2014) tarafından tanımlandığı şekilde kullanılabilir gelir dikkate alınıyor. Harcanabilir gelir, gelir vergisi, sosyal sigorta katkıları, düzenli servet vergisi ve vergiden sonra ödenen düzenli haneler arası nakit transferi düşüldükten sonra elde edilen toplam brüt hane geliridir.

Canberra Grubu (UNECE Citation2011), harcanabilir gelirin, bir hanenin harcama ve tasarruf için kullanabileceği geliri kapsadığı için gelir dağılımını analiz ederken tercih edilen değişken olduğunu vurgulamaktadır. Gelir yeniden dağıtımının etkisini incelerken, ayrıca vergiler ve transferlerden önce orta sınıfın büyüklüğünü de inceliyor. Bu ölçüm, brüt çalışan nakit parasını, bireysel özel planlardan gelen emeklilik maaşlarını ve kişisel düzeyde serbest meslekten kaynaklanan nakit faydaları veya kayıpları ile bir mülk veya arazinin kirasından elde edilen geliri, alınan düzenli haneler arası nakit transferini, faizleri, temettüleri, tüzel kişiliği olmayan işletmelere sermaye yatırımından elde edilen karı ve hane düzeyinde 16 yaşından küçük kişilerin elde ettiği geliri kapsayan eşdeğer faktör gelirine dayanmaktadır.

NETİCE:

Şunu özetleyelim: Ülkenin orta sınıf nüfus oranı ne kadar yüksekse, servet ve gelir eşitsizliği o kadar düşük oluyor.

Hukuk bilgini Ganesh Sitaraman, yeni kitabı The Crisis of the Middle-Class Constitution’da “Anayasanın yalnızca belirli bir siyasi sistem değil, aynı zamanda belirli bir ekonomik sistem, güçlü bir orta sınıf ve nispeten hafif eşitsizlikle karakterize edilen bir sistem” gerektirdiğini savunuyor.

Ve ilave ediyor “Orta sınıf anayasası fikri, toplumda geniş bir orta sınıfın var olduğu ve zengin ile fakir arasında büyük farklılıklar olmadığı varsayımına dayanan ve bunu gerektiren anayasal bir sistemdir.”

Bir toplumda orta sınıf neden önemlidir, çünkü birçok faydası vardır:

• Demokratik kurumları ve bireysel özgürlükleri teşvik eder.
• Mal ve hizmetlere olan talebi artırarak ekonomik büyümeyi yönlendirir.
• Eğitime yatırım yaparak ülke için insan sermayesi oluşturur.
• Göçü azaltır.
• Daha yüksek güven ve iyimserlik seviyelerine yol açar
• Servet Dağıtımında Hesap Verebilirlik sağlar……

CNN Money’e göre orta sınıf beş kategorideki veriyle tanımlanıyor: gelir, servet, tüketim, istek ve demografi. Orta sınıf, gelir açısından en fakir %20 ile en zengin %20 arasındaki gelire sahip nüfusu temsil ediyor. Servetin gelirle orantılı olması gerekmediğinden (örneğin tasarrufları akılda tutarak), bazıları orta sınıfı ülke servetinin 3/5’i olarak nitelendiriyor. Tüketim, harcama miktarına göre bir bireyin konumunu gelirden daha iyi gösterebilecek kategorilerden biri olabilir. Sonra, doğrudan ölçülemeyen ancak sosyoekonomik statüyü göstererek kişisel eğilimleri ve olanakları gösteren istek var. Ve son olarak, servet göstergeleri olarak eğitim, yaş, ırk ve geliri dikkate alan demografik bir kategori var.

Mali yeniden dağıtım önlemlerinin orta sınıfın büyüklüğü üzerindeki etkisini inceleyenler, vergilerin ve transferlerin tüm ülkelerde orta sınıfın nüfus payını açıkça artırdığı sonucuna varmışlardır. Çoğu ülkede vergilerin ve transferlerin orta sınıfın düşüşünü hafifletmede önemli bir rol oynadığı görülüyor. Ortalama olarak ve tüm haneler dahil olmak üzere, transferler ve vergiler biçimindeki gelir yeniden dağıtımı, orta sınıfın boyutunu neredeyse iki katına çıkarıyor.

Orta sınıfın azaldığı ülkelerde, bireylerin gelir dağılımının alt veya üst uçlarına mı kaydığını incelemek önemlidir. Bu nedenle, orta sınıf azaldığında, alt gelir sınıfının üst gelir sınıfından daha fazla mı arttığını (aşağı doğru hareketlilik) yoksa tam tersi mi (yukarı doğru hareketlilik) analiz edilmeli. Orta sınıfın genişlediği ülkelerde, alt gelir sınıfının nüfus payındaki değişim üst gelir sınıfının nüfus payındaki değişimden daha küçük olduğunda aşağı doğru hareketlilik meydana gelir.

KAYNAK:

• Why is the middle class so important? By: AuthorCoalition Brewing, coalitionbrewing.com
• Report April 24, 2017, Pew Research Center, pewresearch.org
• The Atlantic, Can the Country Survive Without a Strong Middle Class?
• What Is Social Class, and Why Does it Matter? thoughtco.com By Nicki Lisa Cole, Ph.D. Updated on December 09, 2019
• DAStU Working Papers – LPS How to measure the middle class: approaches from economics | Ricci, www.lps.polimi.it, Chiara Assunta Ricci, LPS – Laboratorio di Politiche Sociali
• Requiem for a Dream: Rise and Fall of the Turkish Middle Classes Yetkin Report, by Evren Balta /  16 February 2022, Wednesday /  Published in Economy

{Not: AR-GE gibi çok geniş olan bir konu, çok kısa ve ana hatları ile aşağıda incelenmeye çalışılmıştır.}

Son on yıllardaki teknolojideki hızlı değişimler çoğu şirketi sürekli yenilik yapmaya zorladı. Şirketler her aşamada yeni veya geliştirilmiş ürünler ve ticaret süreçleri geliştirme ve bunları mevcut varlıklarla entegre etmeyle ilgili teknik zorluklarla karşılaşıyor. Bu teknik engellerin üstesinden gelebilmek, başarılı ve sağlıklı bir işletmeyi sürdürmek için kritik öneme sahiptir. Ancak çoğu işletme sahibinin bildiği gibi, uygulanabilir ve değerli yenilikler yaratmaya ve uygulamaya çalışmak yönetim ve çalışanlar için son derece pahalı ve zaman alıcı olabilir. Yenilikçi girişimler çoğu zaman herhangi bir yatırım getirisi olmadan başarısız olabilir.

AR&GE nedir?

Araştırma ve deneysel geliştirme (Ar-Ge), insanlığın, kültürün ve toplumun bilgisinden oluşan bilgi kümesinin artırılmasını ve bu yeni bilginin yeni kullanım alanlarının tasarlanması amacıyla yürütülen yaratıcı ve sistematik çalışmaları kapsar.

 Ar-Ge her zaman orijinal kavramlara (ve bunların yorumlanmasına) veya hipotezlere dayalı yeni bulgulara yöneliktir. Sonuçları (ya da en azından bunları elde etmek için gereken zaman ve kaynak miktarı) büyük ölçüde belirsizdir, planlanmış ve bütçelenmiştir (bireyler tarafından yürütüldüğünde bile) ve serbestçe devredilebilen ya da bir pazarda alınıp satılabilen sonuçlar üretmeyi hedefler.

Bir faaliyetin Ar-Ge faaliyeti olması için beş temel ölçütü karşılaması gerekir. Bunlar:

yeni

yaratıcı

belirsiz

sistematik

aktarılabilir ve/veya yeniden üretilebilir olmalıdır.

Beş kriterin tamamı, en azından prensipte, bir Ar-Ge faaliyeti sürekli veya zaman zaman gerçekleştirildiği her defasında karşılanmalıdır.

Ar-Ge terimi üç tür faaliyeti kapsar: temel araştırma, uygulamalı araştırma ve deneysel geliştirme. Temel araştırma, belirli bir uygulama veya kullanım amacı olmaksızın, öncelikle olguların ve gözlemlenebilir gerçeklerin temelleri hakkında yeni bilgi edinmek için yürütülen deneysel veya teorik çalışmadır. Uygulamalı araştırma, yeni bilgi edinmek için yürütülen özgün araştırmadır. Ancak, öncelikle belirli, pratik bir amaç veya hedefe yöneliktir. Deneysel geliştirme, araştırma ve pratik deneyimden elde edilen bilgiden yararlanan ve yeni ürünler veya süreçler üretmeye veya mevcut ürünleri veya süreçleri iyileştirmeye yönelik ek bilgi üreten sistematik bir çalışmadır.

Ar-Ge faaliyetleri ve projeleri

1. Bir “Ar-Ge faaliyeti”, Ar-Ge uygulayıcıları tarafından yeni bilgi üretmek amacıyla bilinçli olarak üstlenilen eylemlerin toplamıdır. Çoğu durumda, Ar-Ge faaliyetleri “Ar-Ge projeleri” oluşturmak üzere gruplandırılabilir. Her Ar-Ge projesi bir dizi Ar-Ge faaliyetinden oluşur, belirli bir amaç için organize edilir ve yönetilir ve en düşük resmi faaliyet düzeyinde bile kendi hedefleri ve beklenen çıktıları vardır

2. Bir faaliyetin Ar-Ge faaliyeti olarak sınıflandırılması için, yeni bulgulara yönelik olması ve yukarıda sözü edilen ve  Ar-Ge’yi tanımlamaya yönelik beş temel kriterin birlikte karşılanması gerekir.

3.Yeni bilgi, bir Ar-Ge projesinin beklenen bir hedefidir, ancak farklı bağlamlara uyarlanması gerekir. Örneğin, üniversitelerdeki araştırma projelerinin bilgi alanında tamamen yeni ilerlemeler sağlaması beklenir ve aynı şey araştırma enstitüleri tarafından tasarlanan ve yönetilen projeler için de söylenebilir.

4.İşletme sektöründe, Ar-Ge projelerinin potansiyel yeniliği, sektördeki mevcut bilgi stoğuyla karşılaştırılarak değerlendirilmelidir. Projedeki Ar-Ge faaliyeti, işletme için yeni olan ve sektörde halihazırda kullanılmayan bulgularla sonuçlanmalıdır. Ar-Ge’den hariç tutulanlar, bilgi edinme aracı olarak kopyalama, taklit etme veya tersine mühendislik yapma faaliyetleridir, çünkü bu bilgi yeni değildir.

5.Yenilik, potansiyel tutarsızlıkları bulan mevcut bir sonucu yeniden üretme projesinin bir sonucu olabilir. Yeni ürün veya süreçlerin tasarımıyla ilgili yeni kavram ve fikirlerin geliştirilmesini desteklemek için bilgi yaratmayı amaçlayan deneysel bir geliştirme projesi Ar-Ge’ye dahil edilmelidir. Ar-Ge, ürün ve süreçlerde somutlaşan bilgi de dahil olmak üzere bilginin resmi olarak yaratılması olduğundan, ölçüm odağı, bilginin uygulanmasından kaynaklanan yeni veya önemli ölçüde iyileştirilmiş ürünler veya süreçler değil, yeni bilgidir.

6.Geliştirme, dahili kullanım yazılımıyla ilgiliyse, karşılanması gereken üç ek test daha vardır:

• Yazılım yenilikçi olmalıdır. Maliyette ve ekonomik açıdan önemli bir azalma veya hızda iyileşme ile sonuçlanmalıdır.
• Yazılımın geliştirilmesi önemli ekonomik risk içerir, önemli kaynakların taahhüt edilmesini gerektirir ve makul bir zaman diliminde önemli bir kurtarma belirsizliğine tabidir.
• Yazılım ticari olarak mevcut değildir. Vergi mükellefi, ilk iki gereksinimi karşılayan önemli değişiklikler yapmadan yazılımı satın alamaz, kiralayamaz veya lisanslayamaz ve hedeflenen  amaç için kullanamaz.

Bazı Ülkelerin Kanunlarındaki Ar-Ge Faaliyeti Tanımları

İngiltere’ye bakarak başlayalım. Ar-Ge olarak nitelendirilebilmesi için, projenin İngiltere’deki bilimsel veya teknolojik belirsizliğin çözümü yoluyla bilim veya teknolojide bir ilerleme arayışında olması gerekir. Bilimsel veya teknolojik belirsizliğin çözümüne katkıda bulunan tüm faaliyetler Ar-Ge olarak kabul edilecektir.

İrlanda’da, nitelikli Ar-Ge tanımı OECD’nin anlamını yakından takip eder. Nitelik kazanmak için, bir şirketin Ar-Ge faaliyetleri şunlar olmalıdır:

1. Sistemik, araştırmacı veya deneysel faaliyetleri içermesi.
2. Bilim veya teknoloji alanında olunması.
3. Aşağıdaki Ar-Ge kategorilerinden bir veya daha fazlasını içermesi:

d. Bilimsel veya teknolojik ilerleme sağlamaya amaçlanması.

e. Bilimsel veya teknolojik belirsizliğin çözümünü içermesi.

Avustralya’da Temel Ar-Ge faaliyetleri, “mevcut bilgi, birikim ve deneyime dayalı olarak, yetkin bir profesyonelin önceden bilemeyeceği veya belirleyemeyeceği çıktıları olan faaliyetlerdir.” şeklinde tanımlanmaktadır.

Temel Ar-Ge faaliyetlerinin çıktıları ancak şu şekilde sistematik bir çalışma ilerlemesi uygulanarak belirlenebilir:

Müspet  bilimin ilkelerine dayanır, hipotezden deneye, gözleme ve değerlendirmeye doğru ilerler ve mantıksal sonuçlara götürür. Bunlar, yeni bilgi üretme amacıyla yürütülmelidir. Yeni bilginiz yeni veya geliştirilmiş malzemeler, ürünler, cihazlar, süreçler veya hizmetler şeklinde olabilir.

Amerika’da ise, vergi kanununun 174. bölümünde kullanılan araştırma veya deneysel faaliyetler terimi, mükellefin ticareti veya işiyle bağlantılı olarak yapılan ve deneysel veya laboratuvar anlamında araştırma ve geliştirmeleri temsil eder. Bir ürünün geliştirilmesi veya iyileştirilmesiyle ilgili belirsizliği ortadan kaldıracak bilgileri keşfetmeyi amaçlayan, deneysel veya laboratuvar anlamında yapılan araştırma ve geliştirme faaliyetleridir. 

Faaliyetlerin, araştırma veya deneysel olarak nitelendirilip nitelendirilmemesi, ilişkili olduğu faaliyetin niteliğine bağlıdır, geliştirilen ürünün veya iyileştirmenin niteliğine veya ürünün veya iyileştirmenin temsil ettiği teknolojik ilerleme düzeyine bağlı değildir. .

Amerika Vergi İdaresinin yayınladığı son bildirimin 4. Bölümü, 31 Aralık 2021’den sonra başlayan vergi yılları için AR-GE (SRE) harcamalarının tanımlanması ve tahsisi için temel olan terimleri tanımlıyor. Genel olarak, bildirimde kullanılan tüm terimler, belirli değişikliklerle mevcut Treas. Reg. Sec. 1.174-2’de bulunanlarla aynı anlama sahiptir. Bildirime uygun olarak“SRE faaliyetleri” şunlardır:

Bildirimde açıklandığı gibi, yazılım geliştirme faaliyetleri veya bir ürünün veya bir ürünün bir bileşeninin veya alt bileşeninin geliştirilmesi veya iyileştirilmesi veya uygun tasarımı ile ilgili belirsizliği ortadan kaldıracak bilgileri keşfetmeyi amaçlayan deneysel veya laboratuvar anlamında araştırma veya deneysel faaliyetler (bkz. Hazine Yönetmeliği Bölüm 1.174-2).

“SRE maliyetleri”, mükellefin ticareti veya işiyle bağlantılı olarak ödediği veya katlandığı araştırma veya deneysel harcamalardır; bunlar: Bölüm 1.174-2 uyarıca, satış, kiralama veya lisans için tutulan veya mükellefin ticaretinde veya işinde kullanılan bir ürün, süreç, yazılım, teknik, formül veya buluşun (toplu olarak bir “ürün” olarak anılır) geliştirilmesi veya iyileştirilmesiyle ilgili belirsizliği ortadan kaldıracak bilgileri keşfetmeyi amaçlayan faaliyetler için olmalıdır.

Şirketlerin Ar-Ge faaliyetlerini dikkatlice belgelemelerini ve giderlerin belirli kesintilere hak kazanmasını sağlamalarını gerektirir. Şirketler bu giderleri 5 yıllık bir süre boyunca sermayeleştirebilir ve amorti edebilir.

Vergi amaçlı Ar-Ge nedir?

Bir faaliyetin bir işletme için yenilikçi veya yeni olması yeterli değildir, vergi amaçlı Ar-Ge tanımına uyması gerekir. Ar-Ge, bir projenin bilim veya teknolojide ilerleme sağlamayı amaçlaması ve bu amaca ulaşmaya katkı sağlayan faaliyetleri ifade eder.

‘Proje’ nedir?

Ar-Ge vergi indirimi için uygun olan çalışma, bilim veya teknolojide ilerleme sağlamak için belirli bir projenin parçası olması gerekiyor. Proje, şirketin mevcut bir işi veya Ar-Ge sonuçlarına dayanarak başlatmayı planladığı bir iş ile ilgili olmalıdır.

Tanımlanmış belirsizlikleri giderecek bir plan veya yöntem oluşmadan, nitelikli proje olamaz.

Bir şirket, belirsizliği çözmenin bilimsel veya teknolojik bir ilerleme olacağını projeyi tamamlayana kadar görmemişse kabul edilebilir. Nitelikli projenin başarılı olması gerekmez; işletmeler devam eden bir projenin veya tamamlanmış ancak başarısız bir projenin niteliksel maliyetlerini talep edebilir.

‘Bilim’ ve ‘teknoloji’ nedir?

Bilim, fiziksel ve maddi evrenin doğası ve davranışının sistematik incelenmesidir. Bu, sanat, beşeri bilimler veya sosyal bilimlerdeki çalışmaları içermez.

Teknoloji, yukarıdaki bilim tanımı kullanılarak bilimsel prensiplerin ve bilginin pratik uygulamasıdır. Mühendislik veya tıp gibi uygulamalı bilimleri içerir.

Bilim veya teknolojide bir ‘ilerleme’ nedir?

Sadece bir süreç, malzeme, cihaz, ürün veya hizmet yaratmak için bilim veya teknolojiyi kullanmak, bunun Ar-Ge vergisi amaçları için bilim veya teknolojide bir ‘ilerleme’ olduğu anlamına gelmez.

Bir ilerleme, bir şirketin sadece bildikleri veya yapabildikleri değil, kamuya açık alandaki bilgilerle ölçüldüğünde, bilim veya teknolojinin tüm alanı için olmalıdır. Başka bir deyişle, hedefe nasıl ulaşılacağı net olmadığında ve çözüm, önemli bir çaba sarf edilmeden mevcut bilgiden çıkarılamadığında. Belirli bir ilerleme başkası tarafından daha önce denenmiş veya başarılmış olsa bile ancak ayrıntıları kamuya açık değilse (örneğin, bir rakibin ticari sırrı olarak kalır), bunu başarmaya yönelik çabalar bilim veya teknolojide bir ilerlemeyi kapsayabilir.

Bilim veya teknolojideki gelişmeler genellikle aşağıdaki dört örnekten birine girer:

Bilim veya teknoloji alanında genel bilgi veya yeteneğin genişletilmesi, yani yeni bilgi tabanlı akademik/teorik bilgi veya yetenek. Bu, başka bir alandan teknolojiyi uyarlamayı içerebilir.

Bilim veya teknoloji alanında artan bilgi veya yeteneği içeren veya temsil eden yeni bir süreç, malzeme, cihaz, ürün veya hizmet yaratmak.

Mevcut bir porosesde ‘kayda değer bir iyileştirme’ yapmak, yani bilimsel veya teknolojik değişikliklerle daha iyi hale getirmek. Bunun, alandaki bir teknoloji uzmanının gerçek ve önemsiz olmayan bir iyileştirme olarak kabul edeceği küçük veya rutin bir yükseltmeden daha fazlası olması gerekir.

Mevcut bir prosesi yeni veya gözle görülür şekilde iyileştirilmiş bir şekilde, örneğin mevcut teknolojiyle aynı performans özelliklerine sahip ancak temelde farklı bir şekilde oluşturulmuş bir şekilde kopyalamak için, bilim veya teknolojiyi kullanmak.

Bilim veya teknolojide belirsizlik nedir?

Bilimsel veya teknolojik belirsizlik, bir şeyin bilimsel olarak mümkün veya teknolojik olarak uygulanabilir olup olmadığı veya pratikte nasıl elde edileceği bilgisinin, bilim veya teknoloji alanında yetkin bir profesyonel tarafından kolayca çıkarılamaması (yani kolayca hesaplanamamasıdır) durumunda ortaya çıkar.

Başka bir deyişle, yetkin bir profesyonelin kamusal malı mevcut bilgi ve mevcut teknolojiyi kullanarak ilerlemeyi başarmak için başarısız bir şekilde denedikten sonra cevaplaması gereken bilimsel veya teknolojik sorulardır. Bu soruların potansiyel çözümü uzun bir zaman almalı ve sadece bir sonraki mantıksal adım olmamalıdır.

Yetkili bir profesyonel(ler) kimdir?

Ar-Ge vergi amaçları için önemli bir kavram, alanda ‘yetkin bir profesyonel’dir çünkü yetkili bir profesyonel, belirli bir sorunu çözmek için bilimsel veya teknolojik bir ilerlemenin gerekip gerekmediğine karar verebilir. Vergi İdaresi, yetkili profesyonel(ler) tarafından sunulan bir görüşe gereken önemi vermelidir ancak daha fazla kanıta ihtiyaç duyulabilir.

‘Yetkili bir profesyonel’ şu özelliklere sahip kişidir:

bir şirketin Ar-Ge’sinde yer alan ilgili bilimsel veya teknolojik ilkeler hakkında bilgi sahibi;

bu alandaki mevcut bilgi durumunun farkında; ve bilim veya teknoloji alanında deneyim kazanmış ve başarılı bir geçmişe sahip olduğu kabul edilen.

Başka bir deyişle, ilk etapta işletmede Ar-Ge’ye ihtiyaç olup olmadığını anlayabilecek kadar bilim veya teknoloji alanında bilgi sahibi olan teknik ekibin bir üyesi veya harici bir danışman.

Türkiye’de AR-GE Faaliyetleri

Türkiye’de mükelleflere Ar-Ge gideri indirimi teşviki esas olarak iki şekilde verilir: Ar-Ge/tasarım merkezleri ve Ar-Ge ve inovasyon projeleri aracılığıyla. Her iki türdeki Ar-Ge gideri indirimleri kurumlar vergisi (CIT) matrahına uygulanır ve mükellefler Ar-Ge harcamalarının %100’ünü CIT matrahından düşebilirler.Ayrıca mükellefler Ar-Ge varlığı için beş yıl süreyle %20 oranında amortisman avantajından yararlanabilecek(2019). İlgili dönemde karın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutar süresiz olarak ileriye taşınabilir.

Konuyla ilgili vergisel düzenlemelere, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (Geçici 2. madde), Gelir Vergisi Kanunu (89.madde), Kurumlar Vergisi Kanunu (10.madde) ve Katma Değer Vergisi Kanunu’nda (Geçici 20. madde) yer verilmiştir. Son olarak 12.03.2008 tarihli Resmi Gazetede yayımlanarak 01.04.2008 tarihinde yürürlüğe giren 5746 Sayılı kanun ve  6676 sayılı kanun ile de yeni teşvikler getirilmektedir.

Ar- Ge ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin 2001 yılından 2016 yılına kadar getirilen düzenlemeler, yöntem ve uygulamalar diğerinin gelmesiyle yürürlükten kaldırılmamış, tersine devam etmiştir. Şu anda geçerli olarak birbirinden bağımsız olarak dört ayrı kanun ve teşvik sistemi, uygulamada yer almaktadır. Mükellefler, bu uygulama yöntemlerinden birini seçebilmekte ya da bir uygulamadan vazgeçip diğerine geçebilmektedir!…

Ancak, her kanundaki AR-GE faaliyetleri ve teşvikleri farklılık göstermektedir!…

1 Seri Nolu KVK Genel Tebliği’nde; Ar-Ge faaliyeti, bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni bilgileri elde etmek veya mevcut bilgilerle yeni malzeme, ürün ve araçlar üretmek, yazılım üretimi dahil olmak üzere yeni sistem, süreç ve hizmetler oluşturmak veya mevcut olanları geliştirmek amacıyla yapılan düzenli çalışmaları ifade etmektedir.

5746 SAYILI ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ kanununun 6 seri no.lu ve 6676 sayılı kanunla değiştirilen;

“a) Araştırma ve geliştirme faaliyeti (Ar-Ge): Araştırma ve geliştirme, kültür, insan ve toplumun bilgisinden oluşan bilgi dağarcığının artırılması ve bunun yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere kullanılması için sistematik bir temelde yürütülen yaratıcı çalışmaları, çevre uyumlu ürün tasarımı veya yazılım faaliyetleri ile alanında bilimsel ve teknolojik gelişme sağlayan, bilimsel ve teknolojik bir belirsizliğe odaklanan, çıktıları özgün, deneysel, bilimsel ve teknik içerik taşıyan faaliyetleri,

b) Yenilik: Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen, mevcut pazarlara başarıyla sunulabilecek ya da yeni pazarlar yaratabilecek; yeni bir ürün, hizmet, uygulama, yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan süreçleri ve süreçlerin neticelerini,” ifade eder demektedir.

4691 sayılı Kanun madde 3’de; Ar- Ge ve Tasarım faaliyeti, bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni bilgileri elde etmek veya mevcut bilgilerle yeni malzeme, ürün ve araçlar üretmek, yazılım üretimi dahil olmak üzere yeni sistem, süreç ve hizmetler oluşturmak veya mevcut olanları geliştirmek amacı ile yapılan düzenli çalışmalar olarak tanımlanmıştır.

Mükellefin Ar-Ge İndiriminden yararlanabilmesi için aşağıda sıralanan Ar-Ge faaliyetlerini sürdürebileceği ayrı bir Ar-Ge departmanına sahip olması gerekmektedir. Sözkonusu Ar-Ge faaliyetleri 1 No.lu KVK Genel Tebliği’nde aşağıdaki şekilde sıralanmıştır;

1. Bilimsel ve teknolojik alanlardaki belirsizlikleri gidermek ve bunları aydınlatmak amacıyla, bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni teknik bilgilerin elde edilmesi,
2. Yeni yöntemlerle yeni ürünler, madde ve malzemeler, araçlar, gereçler, işlemler, sistemler geliştirilmesi, tasarım ve çizim çalışmaları ile yeni teknikler ve prototipler üretilmesi,
3. Yeni ve özgün, tasarıma dayanan yazılım faaliyetleri,
4. Yeni üretim yöntem, süreç ve işlemlerinin araştırılması ve geliştirilmesi,
5. Bir ürünün maliyetini düşürücü, kalite, standart ve performansını  yükseltici yeni tekniklerin /teknolojilerin araştırılması.

Şirketlere verilen Ar-Ge desteği doğru kullanılıyor mu?

Vergi teşvikleri, hükümetler tarafından işletmelerin Ar-Ge’sini teşvik etmek için giderek daha fazla kullanılıyor

İşletmelerin Ar-Ge performansını artırmayı ve inovasyonu, ekonomik büyümeyi ve sosyal refahı teşvik etmeyi amaçlayan hükümetler, şirketlere Ar-Ge’ye yatırım yapmaları için finansal teşvikler sağlamak amacıyla vergi sistemini kullanırlar.

Yayılmalar ve yüksek belirsizlik gösteren son teknoloji bilgi ve uygulamalarına yapılan bu ek yatırım, firmaların kendilerinin sahiplenebileceği ve sübvansiyonu haklı çıkarabileceğinin ötesinde faydalar sağlayabilir.

Hükümetler hedeflenen hibeler veya Ar-Ge hizmetleri için sözleşmeler gibi diğer araçları da kullanabilirken, vergi teşvikleri, uygun şirketlerin hangi Ar-Ge projelerine yatırım yapacaklarını seçmelerine olanak sağlamak için tasarlanabildikleri için popülerlik kazanmıştır. Bu, vergi desteğinin nispeten kolay yönetilmesini ve devlet yardımının kullanımını kısıtlayan ticaret ve rekabet kurallarına uyumlu olmasını sağlar. Ancak, Ar-Ge vergi teşviklerine aşırı bağımlılığın bir dezavantajı, Ar-Ge finansmanının belirli politika öncelik alanlarına hedeflenmesi için kapsamın daralmasıdır.

Ar-Ge vergi teşvikleri, politika hedeflerine ulaşmak için dikkatlice tasarlanmalıdır.

Ülkeler, Ar-Ge’yi desteklemek için vergi önlemlerine güvenme dereceleri bakımından farklılık gösterir ve vergi indirimi önlemlerini önemli ölçüde farklı şekillerde tasarlayan ülkeler de farklılık gösterir. Temel tasarım özellikleri şunlarla ilgilidir:

1. Vergi amaçları için Ar-Ge’nin kapsamı ve tanımı
2. Uygun Ar-Ge harcamalarının ve vergi araçlarının seçimi
3. Yetersiz vergi yükümlülüğü olan firmalar için hükümler
4. Ar-Ge vergi avantajlarının sınırlandırılmasına ilişkin hükümler
5. Belirli firma türleri (ör. KOBİ’ler), Ar-Ge faaliyeti (ör. işbirlikçi Ar-Ge) veya belirli öncelik alanlarındaki Ar-Ge (ör. yeşil Ar-Ge) için tercihli vergi indirimi hükümleri

OECD analizleri, Ar-Ge vergi teşviklerinin işletme Ar-Ge yatırımları üzerindeki etkisinin, başlangıçtaki Ar-Ge performanslarının daha düşük olması nedeniyle, büyük şirketlere kıyasla Ar-Ge vergi teşviklerinin mevcudiyetine ortalama olarak daha duyarlı olan küçük firmalar için daha belirgin olma eğiliminde olduğunu göstermektedir.

Ar-Ge vergi teşvikleri ve doğrudan destek önlemleri, işletme Ar-Ge yatırımını teşvik etmede ortalama olarak eşit derecede etkilidir, ancak farklı güçlü yönleri vardır. Ar-Ge vergi teşvikleri deneysel geliştirmeyi teşvik etmede özellikle etkiliyken, doğrudan hükümet fonlaması temel ve uygulamalı araştırmayı teşvik etmede nispeten daha etkilidir. Bu nedenle Ar-Ge vergi teşvikleri ve doğrudan fonlama önlemleri birbirini tamamlar.

Aşağıda, bu konuda toplanan kanıtlar dört ana noktada  incelenmektedir.

1. Birincisi, doğrudan destek programlarının (özellikle genel olanların) süresiyle bağlantılıdır. Politika yapıcılar, bu tür programların gerekçesinin ve hedeflerinin sürekli olarak güncelliğini kontrol etmelerini düzenli olarak talep ederler; dolaysıyla değerlendirmeler çabalarının önemli bir bölümünü bu noktaya ayırırlar. Bu genellikle alıcıların görüşlerini test eden anketlerle yapılır (bazen başarısız başvuru sahiplerinin kontrol gruplarını da kullanarak). Bu yaklaşımın bir dizi dezavantajı vardır. Ayrıca, olası veya potansiyel ekliğe ilişkin ifadeler (yani proje fon olmadan devam edemezdi) doğrulamaya tabi tutulamaz.
2. Desteklenen projelerin büyük çoğunluğunda, başlatılmamış veya daha yavaş, daha az derinlikte ve daha düşük düzeyde teknolojik girdi/çıktı ile yapılmış olacaktır. Firma ne kadar genç ve küçükse sonuçlar o kadar ikna edici olur. Dolaysıyla, firma büyüklüğünün kapsamı ne kadar geniş olursa, ‘ölü ağırlık’ da o kadar fazla olur, yani kamu desteği olmadan projeyi aynı şekilde gerçekleştirecek firma sayısı da o kadar fazla olur.
3. Yakın tarihli OECD incelemesi (2011), programların başarısının büyük ölçüde bunların uygulanmasına ve bunun içinde, özellikle kullanılan seçim süreçlerine bağlı olduğunu vurgulamaktadır. İkinci nokta, kavramayı tetiklediği için birçok değerlendirme tarafından hayati önem taşıyor. Bu analizden önemli bir sonuç çıkarılabilir: Seçim süreci (tanımlanan kriterler, gereken bilgiler, seçim mekanizması) fiili olarak belirli firma özelliklerine yönelik bir ön yargıyı beraberinde getirir; Ar-Ge konusunda yerleşik bir deneyime sahip olan firmalar ve daha önce kamudan hibe almış olan firmalar bu programlarda çok daha başarılı görünmektedir. Uygulama hakkında önemli bir son not; birkaç çalışma doğrudan ve dolaylı destek arasındaki tamamlayıcılığa bakmıştır. Hepsi, her birinin kendine özgü çıkarı olan, her ikisini de birleştiren önlemlerde (küçük) firmalar için çok daha büyük bir başarıya işaret etmektedir. Dolaysıyla, doğrudan destek daha yüksek düzeyde teknolojik gelişmeyi ve daha gelişmiş teknolojilerin kullanımını yönlendirirken, dolaylı destek geliştirme sürecinin diğer yönlerini kapsamaktadır.
4. Girdi eklenebilirliği, yani daha fazla Ar-Ge harcamasının kamu desteğiyle ilişkilendirilmesi, bu programların ekonomi için yararlı olup olmadığını test etmek için yapılan akademik çalışmaların çoğunun temel taşıdır. Yapılan en kapsamlı inceleme García-Quevedo (2004) tarafından yapılmış olup, analiz edilen 74 çalışmadan 38’inin tamamlayıcılık (kamu finansmanının özel finansmanı artırması), 17’sinin ikame edilebilirlik gösterdiğini ve 19 çalışmada sonuçların anlamsız olduğunu ortaya koymuştur. Kamu sektörü harcamalarının artması özel sektör harcamalarını azaltması hatta ortadan kaldırabilmesi (crowd out), doğrudan endüstri düzeyine veya tüm ülkelere hitap eden çalışmalardan ziyade firma düzeyine odaklanan çalışmalarda daha sık görülür. Bu nedenle akademik çalışmalar bu çelişkili sonuçları açıklamaya çalışmıştır. Bir yol, toplam BERD’deki kamu finansmanının genel seviyesini dikkate almaktır: Guellec ve Van Pottelsberghe de la Potterie (2003), hem hükümet hem de özel olarak finanse edilen Ar-Ge’nin %10’luk bir sübvansiyon oranına kadar tamamlayıcı olduğunu, ancak %20’den sonra tamamen ikame ettiğini savunmaktadır. Bir diğer girişim ise endüstrilerin türlerini ve bunlar üzerindeki etkilerini ele almak oldu. İspanyol araştırmalarına göre, orta teknoloji endüstrilerinde (hem düşük hem de yüksek) etkiler, yüksek veya düşük teknoloji endüstrilerine kıyasla daha büyük görünüyor. Bu sonuçlar iki tamamlayıcı çizgi üzerinden açıklanabilir: Küçük, yeni, yüksek teknoloji firmaları sadece finansal destekten çok daha fazlasına ihtiyaç duyarlar: Kuluçka merkezleri, bilim parkları, melek yatırımcılar ve başlangıç sermayesinin başarıları için kritik öneme sahip olduğu bilinmektedir , doğrudan programların finansmanı bu durumda tamamlayıcı bir rol oynar. Ancak daha fazla Ar-Ge yapmak yeterli değildir. Önemli olan, bu artan çabanın pazardaki yeni ürünler veya hizmetler, yeni pazar payları, artan ihracat ve bunlar aracılığıyla yeni işlerin yaratılması (çıktı ekliği) ve projeyi üstlenmeyle ilişkili öğrenme ve değişikliklerin davranışsal değişiklikler ve ekliği gerektirmeye devam etmesidir. Bunun için kanıt var mı?  Ne yazık ki çok fazla yok ve ne olduğu da net değil. Çok az çalışma yeni ürünlerin ve/veya patentlerin miktarını analiz etti, daha da azı toplam faktör üretkenliğini karşılaştırdı ve neredeyse hiçbiri doğrudan davranış değişikliklerini ele almadı. Kriter ne olursa olsun, sonuçlar ülkeler arasında büyük ölçüde farklılık göstermektedir.

Ar-Ge vergi teşviklerinin etkinliğini sağlamak için izleme ve değerlendirme önemlidir

Etkili izleme ve değerlendirme, politika öğrenimi, önceliklendirme ve zaman içinde iyileştirme için temel sağlar. Yenilik politikasının ayrılmaz bir parçası olarak, kamu harcamalarında şeffaflık, hesap verebilirlik ve paranın karşılığını göstermek çok önemlidirler.

OECD, Ar-Ge vergi teşvikleri ve doğrudan hükümet finansmanının izlenmesi ve değerlendirilmesine, Ar-Ge vergi teşvikleri konusunda özel veri ve analitik altyapı geliştirerek katkıda bulunmakta ve uluslararası politika karşılaştırmaları ve analizleri sağlamaktadır. Ayrıca, OECD microBeRD projesi aracılığıyla ülkeleri ulusal değerlendirme çabalarında desteklemektedir. Bu proje, Ar-Ge vergi teşvikleri ve doğrudan hükümet finansmanının iş Ar-Ge’si üzerindeki etkisine ilişkin uluslararası olarak koordineli bir OECD çalışmasıdır. Ayrıca, İzlanda’daki Ar-Ge vergi kredisine ilişkin 2023 OECD çalışması gibi ülkeye özgü, dağıtılmış etki analizlerine de yer verilmektedir.

2021 yılında 38 OECD ülkesinden 33’ü ticari Ar-Ge harcamalarına ayrıcalıklı vergi muamelesi yaptı. Vergi teşvikleri, birleşik OECD bölgesinde ticari Ar-Ge için toplam (doğrudan ve vergi) hükümet desteğinin ortalama %55’ini oluşturdu. Birçok OECD ülkesinde cömert Ar-Ge vergi indirimi hükümleri, Ar-Ge hibeleri ve Ar-Ge hizmetlerinin tedariki gibi doğrudan finansman yoluyla nispeten düşük düzeydeki desteği telafi ediyor. Örneğin Avustralya, Kolombiya, İzlanda, İrlanda, Japonya, Litvanya ve Portekiz’de vergi indirimi, 2021 yılında ticari Ar-Ge için toplam kamu desteğinin %75’inden fazlasını oluşturdu. Birleşik Krallık ve İzlanda, GSYİH’nın bir yüzdesi olarak ticari Ar-Ge için en yüksek düzeyde vergi desteği ve toplam kamu desteğini sağladı.

Teşviklerin yönetilmesinde hükümet organlarının rolü

Ar-Ge veya tasarım merkezi belgesi almak isteyen kuruluşların, Türkiye Cumhuriyeti Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca istenen bilgi ve belgeleri içeren başvuruyu hazırlamaları gerekmektedir.

Ar-Ge veya tasarım merkezi belgesi olmayan kuruluşların Ar-Ge indirimlerinden yararlanabilmeleri için TÜBİTAK veya yetkili diğer kamu kuruluşlarından Ar-Ge projeleri için onay almaları gerekmektedir.

TÜBİTAK ayrıca Ar-Ge projelerine nakit destek sağlıyor. Teknoloji Geliştirme Bölgesi teşviklerinden yararlanmak için yazılım geliştirme, tasarım veya Ar-Ge faaliyeti gösteren mükelleflerin ilgili Teknoloji Geliştirme Bölgesinin Yönetici Şirketine başvuruda bulunup ön onay almaları gerekmektedir.

Nakit destek, nakit destek tutarının bilançoda bir “fon” hesabına kaydedilmesi şartıyla kurumlar vergisine tabi değildir. Bu fon tutarına tekabül eden Ar-Ge harcamaları kurumlar vergisi matrahından indirim olarak kullanılamaz.

NETİCE

Araştırma ve geliştirme veya deneysel harcamaların tanımı oldukça geniştir ve bu da çoğu işletme için araştırmayla ilgili olabilecek harcamaların nasıl kategorize edileceğini belirlemeyi zorlaştırır.

Mikro düzeyde kritik soru, hükümetin özel firmaların fon sağlamaktan kaçındığı ancak yüksek toplumsal getiri potansiyeline sahip doğru Ar-Ge projelerini tespit etme yeteneğine sahip olup olmadığıdır. Ancak, hükümet yetkilileri sıklıkla Ar-Ge projelerinin belirsizliklerinden kaynaklanan bir bilgi dezavantajıyla karşı karşıya kalmaktadır, örneğin proje getirilerinin zaman içinde değişmesi (David, 2011) ve sosyal getirileri ölçmenin zorluğu. Bilgi dezavantajı, fon dağıtımında olumsuz seçilim riskini artırabilir ve sonuç olarak hükümetin sübvansiyon politikası uygulamasında başarısızlığa yol açabilir.

Devlet tarafından Ar-Ge sübvansiyonlarının etkinliği, hem Ar-Ge yatırımının girdisine (örneğin, alıcı firmaların daha fazla Ar-Ge yatırımını teşvik etmesi) hem de çıktısına (örneğin, elde edilen patent sayısı) dayanarak tespit edilmektedir.

AR-GE kapsamına giren faaliyetlerin ve verilecek teşviklerin neler olduğu konusunda ülkemizde 4 ayrı düzenleme geçerli. Vergi mükellefi bunlardan bir tanesini seçebiliyor veya diğerine geçiş yapabiliyor. Bunu sadeleştirip tek bir güncel düzenleme haline sokmak faydalı olacaktır.

Yukarıda anlatıldığı gibi, AR-GE faaliyeti esas olarak yeni bulgulara yönelik olması ve yukarıda sözü edilen ve  Ar-Ge’yi tanımlamaya yönelik beş temel kriterin birlikte karşılanması gerekir. Ancak, 1 Seri Nolu KVK Genel Tebliği’nde; Ar-Ge faaliyeti, “bilim ve teknolojinin gelişmesini sağlayacak yeni bilgileri elde etmek veya mevcut bilgilerle yeni malzeme, ürün ve araçlar üretmek, yazılım üretimi dahil olmak üzere yeni sistem, süreç ve hizmetler oluşturmak veya mevcut olanları geliştirmek amacıyla yapılan düzenli çalışmaları ifade etmektedir.” şeklinde tarif edilmektedir.  Bu tarifte, italik olarak yazılan hususlar AR-GE faaliyeti sayılmaz. Zira, mevcut bilgilerle yenilik, AR-GE sayılmaz.

Aynı tebliğde AR-GE faaliyetleri olarak listelenenlerin II, IV ve V no’lu kalemleri, mevcut bilgi ile yapılan şeyleri ima ettiği için, bize göre AR-GE faaliyeti içerisine girmez.

5746 SAYILI ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ kanununun 6 seri no.lu ve 6676 sayılı kanunla değiştirilen a) maddesindeki tarif bize göre oldukça doğrudur ancak hala dağınık ve uygulamada güçlük yaratabilir.

Daha önce de ifade edildiği gibi, araştırma veya deneysel faaliyetler terimi (AR-GE), bir mükellefin ticareti veya işiyle bağlantılı olarak, deneysel veya laboratuvar anlamında yapılan araştırma ve geliştirmeleri temsil eder. Diğer bir deyişle, bir ürünün geliştirilmesi veya iyileştirilmesiyle ilgili belirsizliği ortadan kaldıracak bilgileri keşfetmeyi amaçlayan faaliyetler için, deneysel veya laboratuvar anlamında yapılan araştırma ve geliştirme faaliyetleridir.  Faaliyetlerin, araştırma veya deneysel olarak nitelendirilip nitelendirilmemesi, ilişkili olduğu faaliyetin niteliğine bağlıdır, geliştirilen ürünün veya iyileştirmenin niteliğine veya ürünün veya iyileştirmenin temsil ettiği teknolojik ilerleme düzeyine değil.

2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun adı 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanun değiştirilmiş 25 inci maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.

Ayrıca, 26. maddenin birinci fıkrasında yer alan “Ar-Ge ve yenilik” ibaresi “Ar-Ge, yenilik ve tasarım” şeklinde, “Ar-Ge’ye ve yeniliğe” ibaresi “Ar-Ge’ye, yeniliğe ve tasarıma” şeklinde, “Ar-Ge personeli” ibaresi  şeklinde değiştirilmiştir. Daha sonrada Kanuna yapılan yeni bir ilave ile, AR-GE’ ye verilen tüm teşviklerin bunlara da verilmesi sağlanarak ikinci bir AR-GE yaratılmıştır. Bu faaliyetler için kısa bir tanım yapılmış ve tasarım içinde, nelerin tasarım faaliyeti sayılmayacağı belirtilmiştir. Bu kapsamda, Kanun ve Uygulama Yönetmeliği’nin ismi değişmekle birlikte “Tasarım Faaliyeti”, “Tasarım Merkezi”, “Tasarım Personeli”, “Tasarımcı”, “Tasarım Projesi”tanımları yönetmeliğe eklenerek Kanun’da yapılan değişiklikler yönetmeliğe yansıtılmıştır. Yönetmelikle beklenen “yenilik ve tasarım” faaliyetlerinin kapsamının ne olduğu hususu, kısa bir tanım ve “Tasarım Sayılmayan Faaliyetler” açıklanarak belirlenmiştir.   

Yenilik olarak,” Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen, mevcut pazarlara başarıyla sunulabilecek ya da yeni pazarlar yaratabilecek; yeni bir ürün, hizmet, uygulama, yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan süreçleri ve süreçlerin neticelerini ifade eder” şeklinde  oldukça muğlak ve nelerin bu tarif içerisinde olabileceği net şekilde belirtilmeyen ancak AR-GE teşviklerinden istifade ettirilen bir tanım oluşturulmuştur.  

“Tasarım faaliyeti ise: Sanayi alanında ve Bakanlar Kurulunun uygun göreceği diğer alanlarda katma değer ve rekabet avantajı yaratma potansiyelini haiz, ürün veya ürünlerin işlevselliğini artırma, geliştirme, iyileştirme ve farklılaştırmaya yönelik yenilikçi faaliyetlerin tümünü,

Tasarım merkezi: Tasarım projelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen tasarım faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan ve dar mükellef kurumların Türkiye’deki iş yerleri dâhil, kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan sermaye şirketlerinin; organizasyon yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş, münhasıran yurtiçinde tasarım faaliyetlerinde bulunan ve en az on tam zaman eşdeğer tasarım personeli istihdam eden, yeterli tasarım birikimi ve yeteneği olan birimleri,

Tasarım projesi: Amacı, kapsamı, genel ve teknik tanımı, süresi, bütçesi, özel şartları, diğer kurum, kuruluş, gerçek ve tüzel kişilerce sağlanacak aynî veya nakdî destek tutarları, sonuçta doğacak fikri mülkiyet haklarının paylaşım esasları tespit edilmiş ve tasarım faaliyetlerinin her safhasını belirleyecek mahiyette ve bilimsel esaslar çerçevesinde tasarımcı tarafından yürütülen projeyi, ifade eder” denmektedir.

Dolayısıyla bu tanım ve faaliyetlerin AR-GE çalışmaları ile bir alakası tarafımızca görülmemektedir. Neden oluşturuldukları ve ne yapacakları da bu tanımlardan anlaşılmamaktadır.

Para aklama nedir?

Para aklama tanımı: Suç faaliyetiyle bağlantısını silmek için yasa dışı yollarla elde edilen parayı “temizleme”.

İnsanlar uyuşturucu ticareti yaptıklarında veya başka finansal amaçlı suçlar işlediklerinde büyük miktarda para kazanırlar. Bu parayı bir finans kuruluşuna yatırmak için, paranın meşru bir kaynaktan geldiği yanılsamasını yaratmaları gerekir – sahip oldukları veya yatırım yaptıkları bir işletme gibi – ve yasa dışı girişimlerinden değil. Para aklama, bu yanılsamayı mümkün kılan süreçtir.

Para aklama, bir karaborsa taktiği gibi görünse de, birçok beyaz yakalının da karıştığı bir mali suçtur. Modern şirketler ve yönetim kurulları için zorluk, kara para aklamayı etkili bir şekilde tespit eden ve engelleyen politikalar oluşturmaktır.

Para aklama nasıl işliyor?

Para aklama nispeten basit bir işlemdir. Kirli parayı barındıracak bir yer bulunur, paranın meşru işlemlerden gelmiş gibi performatif(eylemi gerçekleştirme etkisine sahip) muhasebeyi kullanarak temiz görünmesi sağlanır ve ardından temiz para, finansal sistemde kullanılmak üzere iade edilir. 

Fon Kaynağı Nedir?

Fon Kaynağı, eldeki belirli işlemi finanse etmek için kullanılan fonları ifade eder – yani, iş ilişkisi veya ara sıra gerçekleşen işlem içinde gerçekleşen işlemler veya faaliyetler için kullanılan fonların kaynağı. Cevaplanması gereken soru sadece “işlem için para nereden geldi” değil, aynı zamanda “müşteri bu işlem veya iş ilişkisi için parayı nasıl ve nereden aldı” olmalıdır. Paranın bir banka hesabından geldiğini bilmek yeterli değildir.”

Bu nedenle, Fon Kaynağı, bir işlemde kullanılmak üzere belirli fonların kökeninin belirlenmesi anlamına gelir. Bu, gönderen hesap ayrıntılarını, ancak aynı zamanda bu belirli fonları üreten faaliyetin anlaşılmasını da içerir, örneğin istihdamdan veya mirastan tasarruf gibi.

Sadece belge toplamakla ilgili değil; örneğin müşterinin açıklaması ve kanıtı mantıklı/uygulanabilir mi? Banka ekstreleri görmeyi beklenen şeyi gösteriyor mu? Risk profiline uygun olarak kaç aylık ekstre toplanmalı, vs.?

Servet Kaynağı Nedir?

Zenginlik kaynağı(SoW), bir müşterinin tüm servetinin (yani toplam varlıklarının) kökenini ifade eder. SoW, müşterinin genel net değerini/tüm servetini oluşturan veya önemli ölçüde katkıda bulunan ekonomik, ve/veya ticari faaliyetleri tanımlar. Şu soru yanıtlanmaya çalışılmalı: “Birey neden ve nasıl bu kadar çok toplam varlığa sahip – ve bunları nasıl biriktirdi/oluşturdu?”

Daha yüksek riskli durumlarda SoW’u ele alırken, SoW’un genel olarak müşterinizle orantılı olup olmadığı düşünülmeli, yani karşınızdaki kişinin genel servetini, size tavsiye ettiği şekilde elde etmiş olması mantıklı mı?

SoW bilgileri genellikle müşterinin sahip olması beklenen servetin büyüklüğüne dair bir gösterge olup, kişinin bu serveti nasıl elde ettiğine dair bir resim sunar.

Bir kişinin tüm varlıklarının hesaba katılmasını gerektirmez, ancak neden bu kadar servete sahip olduklarına dair bir gerekçe ve akıl yürütme oluşturmak ve bunun yasal yollarla elde edildiğine dair güvence vermek gerektirir. Bu, işlemin mantıklı olup olmadığının belirlenmesine yardımcı olacaktır.

Banka ekstrelerinin yanı sıra (kaynak varlık çekleri kullanıldığında bile bir zorunluluk olmaya devam eder), kişinin daha geniş servetini açıklayan belgeler toplanmalı ve değerlendirilmelidir. Müşteriye bağlı olarak, bu kanıtlar denetlenmiş hesaplar, hisse senedi kayıtları, mülk portföyleri veya müşterinin servet düzeyi ve nereden geldiği konusunda bilgi veren diğer güvenilir belgeleri içerebilir.

Fon kaynağı ile servet kaynağı arasındaki fark nedir?

Bir kişinin mali koşulları genel olarak Fon Kaynağı (SoF) ve Servet Kaynağı (SoW) olarak kategorize edilebilir. Fon Kaynağı (SoF), bir müşteri ile finansal kuruluş arasındaki belirli bir ticari işlemde kullanılan fonların veya varlıkların kökenini ifade ederken, Servet Kaynağı (S0W), işlemde yer alan tarafların genel mali durumunu ve toplam varlıklarını nasıl biriktirdiklerini araştırır.

SOW, tüm gelir akışları, yatırımlar, iş faaliyetleri, miraslar, hediyeler ve diğer yasal servet edinme yolları dahil olmak üzere daha büyük resmi ele alır.

SoF kontrolleri, SoW kontrollerinden daha kolay gerçekleştirilebilse de, yine de fonların kaynağını ve edinildiği koşulları tespit edebilecek nitelikte, önemli ve ilgili bilgilerin elde edilmesini gerektirir.

SoF örnekleri arasında tam vergi beyannameleri ve denetlenmiş mali tablolar veya yatırım/menkul kıymet hesaplarının kanıtı yer alabilir.

Kurumların bir işlem yapmadan önce müşterilerinin fonlarının nereden geldiğini kontrol etmeleri sıklıkla gerekir. Miras, mülk satışı veya yeni kurulan bir şirket yatırımı olsun, zenginlik kaynağının (SoW) kanıtı olması gerekir.

Kısaca, Fon Kaynağı (SOF), belirli bir işlemde kullanılan paranın kökenlerini anlamayı içerirken, Servet Kaynağı(SoW), tüm gelir akışları, yatırımlar, ticari faaliyetler, miraslar, hediyeler ve diğer yasal servet edinme yolları dahil olmak üzere daha büyük resmi dikkate alır.

“Politik Olarak Maruz Kalan Kişi” (Siyasi Nüfuz Sahibi Kişi, sahip olduğu önemli konum veya nüfuz nedeniyle rüşvet veya yolsuzluğa karışmaya daha yatkın olan kişi.) ise, işletmeler müşterinin SoW’sini belirlemek için makul önlemler almalıdır.

Fon Kaynağı ve Servet Kaynağı: Neden ayrı ayrı varlar?

İçsel risk arttıkça, bir konuda kullanılan fonların yolsuzluk gelirleri de dahil olmak üzere suç faaliyetlerinden elde edilmediğinden emin olma ihtiyacı da artar. Belirli bir işlemde kullanım için sunulan fonları (SoF) ve daha genel olarak müşterinin varlığını (SoW) anlamak bu konuda yardımcı olabilir.

Daha yüksek riskli durumlarda, bir işlemi finanse etmek için toplanan SoF kanıtının daha sonra başka bir işlemi finanse etmek için tekrar kullanılmamasını sağlamak amacıyla SoF ve SoW’yi kanıtlamak önemlidir.

Örneğin, bir müşteri bir firmaya, ev satın almak için 10 milyon TL’ye sahip olduğunu ve bu fonların meşru yollarla elde edildiğini (fon kaynağı) gösterebilir. Bu müşteri daha sonra kurumun başka bir bölümüne veya başka bir firmaya gidebilir ve (SoW kontrolleri yapılmadığı takdirde) aynı SoF bilgilerini kullanarak başka bir 10 milyon TL’lik mülk satın alabilir veya başka bir yatırım/iş faaliyeti için kullanabilir.

Para aklamanın yaygın yolları

İnsanlar parayı birçok farklı şekilde aklıyor. Çevrim içi bankacılığın ortaya çıkışı, bu listeye yenilerini ekledi. Bununla birlikte, bazı yaklaşımlar diğerlerinden daha yaygındır. Suçlular parayı çoğunlukla şu şekilde aklıyor:

Gayrimenkul: Kara para aklayıcılar kirli paralarını gayrimenkule yönlendirebilir, gayri meşru parayla mülk satın alabilir ve daha sonra temiz parayı geri almak için satabilirler.

Bankalar: Birçok banka büyük işlemleri bildirmek zorundadır. Kara para aklayıcılar, yapılandırma(smurfing) adı verilen bir işlemle dolaşır. Toplam meblağlarını, ayrı banka hesaplarına yatırdıkları daha küçük miktarlara bölerler.

Nakit yoğun işletmeler: Suçlular kirli paralarını çamaşırhaneler, araba yıkama yerleri, restoranlar gibi nakit bağımlı işletmelere de aktarabilirler. Araba yıkama yeri bir ayda 100.000 TL  kazandıysa, kazancı 150.000 TL olarak bildirebilir ve depozitoların a 50.000 TL kirli para ekleyebilirler.

Ticarete dayalı kara para aklama: Suçlular, mal veya hizmetler için fazla veya az faturalandırma yapmak veya bir sevkiyattaki ürün miktarını tahrif etmek de dahil olmak üzere, kara parayı gizlemek için meşru işlemlerin değerini yanlış bildirebilirler. 

Para aklama nasıl önlenebilir?

Etkili bir para aklama karşıtı program yalnızca uyumlulukla ilgili değildir, aynı zamanda riskleri anlamak ve azaltmakla da ilgilidir.

Para aklamayı etkili ve sürdürülebilir bir şekilde önlemek için, işletmeler her türlü geçmişe sahip müşterilerini belirleme ve onlarla işlem yapma konusunda risk temelli bir yaklaşım benimsemelidir. Bu şunları gerektirir:

Günlük iş faaliyetlerinin tanımlanması: Para aklamayı önleme programı oluşturmadan  önce, programın yöneteceği faaliyetler tayin edilmelidir. İster banka hesapları oluşturmak, ister güvenli ödemeler yapmak veya sigorta poliçeleri düzenlemek olsun, önleme  politikalarında vurgulanması gereken şey budur.

Risk maruziyetinin analizi: Para aklamayı önlemek için oluşturulan program, müşteriler, çalışanlar, yönetim kurulu üyeleri veya diğer potansiyel kötü aktörler olsun, en aşırı riskleri azaltmalıdır.

Dahili kontrol sistemi oluşturulması: Dahili kontroller, iş faaliyetlerinin ve risk yönetiminin buluştuğu yerdir. Bu faaliyetlerin risk oluşturabileceği her yerde, bunu önleyen kontroller uygulanmalı. Örneğin, bir müşterinin banka hesabını açmadan önce gerekli özeni göstermek, müşterinin söyledikleri kişi olduğundan ve sahte veya çalıntı kimliğe sahip bir suçlu olmadığından emin olunmalıdır.

Risk tabanlı durum tespiti uygulanması: Bu, dahili kontrollerin tamamlayıcısıdır. Dahili kontroller, kuruluşu yönetilirken, durum tespiti üçüncü tarafları oluşturabilecekleri herhangi bir risk açısından araştırma şansıdır. Para aklama için, potansiyel bir müşteri veya hedef şirketin CEO’su olsun, özellikle bireylere odaklanılır.

Uyumluluk kültürü geliştirmek: Para aklamayı önleme programının başarısı için çalışanların bunun önemini benimsemesi gerekir. Çalışanların para aklama risklerini anlamalarına yardımcı olmak ve bunu durdurmaya yardımcı olmak için kapsamlı ve sürekli eğitimler sunulmalı. 

Sürekli ve bağımsız incelemeler yapılması: Uyumluluk görevlisi ve bağımsız bir denetçi, programı düzenli olarak incelemelidir. Denetçi, sorunun etkinliğine ilişkin tarafsız bir görüş sunacak ve iyileştirme için kullanabilecek geri bildirimler sağlayacaktır.

Teknolojiyi entegrasyonu: Yukarıdaki adımlar kritiktir, ancak bunlar gerçekten etkili bir uyumluluğunun gerektirdiği şeylerin yalnızca yüzeyini çizer. Program, finansal kurumların karşılaştığı diğer birçok risk arasında elde edilmesi zor bir başarı olan para aklama taktiklerinin bir adım önünde olmalıdır. Durum tespiti yazılımı, bu sürecin çoğunu ele alabilir ve ortaya çıkan risklere odaklanılmasını sağlar.

NETİCE

Bazı kişiler tek bir şeyle motive olurlar: kâr ve bunu sağlamanın bir yolu da, yasa dışı yollarla elde edilen paranın ülkenin meşru finansal sistemlerine sokulması gerektiğidir. Para aklama, finansal varlıkları gizlemeyi içerir, böylece onları üreten yasa dışı faaliyet tespit edilmeden kullanılabilirler. Para aklama yoluyla, suç faaliyetinden elde edilen parasal gelirler görünüşte yasal bir kaynağı olan, fonlara dönüştürülür.

Para aklama, geniş kapsamlı sosyal, ekonomik ve yasal sonuçları olan küresel bir sorundur. Para aklamanın sonuçları çoktur; toplumun yapısını etkiler, ekonomileri istikrarsızlaştırır ve hukukun üstünlüğünü baltalar:

• Para aklama, para talebinde öngörülemeyen değişikliklere ve uluslararası sermaye akışlarında ve fiyatlarda oynaklığa neden olarak para politikası üzerinde derin bir etkiye sahiptir. Bu istikrarsızlık, özellikle gelişmekte olan ülkelerde bütçe açıkları ve yüksek enflasyon gibi sorunları ele almak için gerekli stratejilerin uygulanmasını engelleyebilir.
• Para aklama, gayrimenkul gibi sektörleri önemli ölçüde etkileyerek emlak fiyatlarını şişirmekte ve düzenli alıcıların katılımını zorlaştırmaktadır.
• Yabancı yatırımcılar, para aklama faaliyetleri tarafından caydırılır ve bu da ekonomik büyümenin ve yatırım fırsatlarının azalmasına yol açar. Para aklama riski algısı, yatırımcıların finansal istikrarsızlık olasılığı nedeniyle caydırılabilmesi nedeniyle, yabancı doğrudan yatırımların azalmasına neden olabilir.
• Finansal kuruluşlar, para aklama faaliyetlerinin sonuçlarından zarar görürler.
• Para aklama, suçluların operasyonlarını sürdürmeleri için gerekli finansal kaynakları sağlayarak suç faaliyetlerini besler. Yasa dışı fonlar finansal sistem içinde dolaşırken, suç örgütlerinin büyümesini sağlar ve suç oranlarının artmasına katkıda bulunur.
• Para aklamanın demokratik kurumlar ve hukukun üstünlüğü üzerinde aşındırıcı bir etkisi vardır. Suçlular yasa dışı fonlarını taşımak ve saklamak için finansal sistemleri istismar ettikçe, yolsuzluğu kolaylaştırır ve finansal kurumlara ve daha geniş ekonomiye olan kamu güvenini zayıflatırlar.
• Para aklamanın sosyal sonuçları suç oranları ve yolsuzluk üzerindeki doğrudan etkisinin ötesine uzanır. Özellikle gelişmekte olan ülkelerdeki savunmasız nüfuslar, kamu refahına ve sosyal programlara tahsis edilebilecek kaynakların başkaca faaliyetleri desteklemek için yönlendirilmesi nedeniyle, acı çekmektedir.

Para Aklamaya Karşı(AML) uyumluluk programları, finansal kuruluşların ve diğer kapsam dahilindeki kuruluşların kara para aklamayı önlemek için kullandıkları araçlardır. Bankalar, finansal şirketler ve sigorta şirketleri, titiz AML uyumluluk çabalarına ihtiyaç duyan kuruluşlar arasındadır. AML, şirketlerin müşterilerinin kimliğini doğrulamasını gerektiren kara para aklama karşıtı bir mevzuattır. Bankalar ve diğer şirketlerin müşterileri para akladığında veya terör eylemleri gerçekleştirdiğinde sorumlu olmaları nedeniyle bu yeni gerekliliklere yol açtı.

Bu tür düzenlemeler, kara para aklamayı ve diğer mali suçları tespit etme ve engelleme ihtiyacını artırıyor. Bu, uyumun kolay olduğu anlamına gelmiyor.

KAYNAK:

sumsub.com, Oraz Kereibayev, Content manager How to Help Clients Deliver a Valid Proof of Source of Wealth

lawscot.org.uk, Graham MacKenzie, Head of Anti-Money Laundering at the Society

Kezia Farnham, Senior Manager,What is money laundering? Definition, examples, & prevention

March 21, 2024, diligent.com, financialcrimeacademy.org, Consequences of Money Laundering

GENEL

Dünyadaki en eski anayasalar 17. yüzyılda çerçevelenmiş ve tamamen yeni siyasi sistemlerin başlangıcını sağladıkları için devrimci paktlar olarak tanımlanmıştır. O zamandan bugüne kadar dünya farklı türde anayasalar görmüştür. 1989’da soğuk savaşın sona ermesinden sonra birçoğu demokratik kurumların performansını iyileştirmeyi amaçladıkları için reformcu olarak tanımlanmıştır.

Herhangi bir anayasanın temel işlevlerinden biri, hükumet kurumlarını çerçevelemek ve devletin güç ve otoritesini kimin, nasıl ve hangi amaçla kullanacağını belirlemektir.

Ancak anayasalar ne gökten düşer ne de asmada doğal olarak büyür. Bunun yerine, gelenek, tarihsel bağlam, seçim ve siyasi mücadele tarafından şekillendirilen insan yaratımları ve ürünleridir.

Demokratik sistemde vatandaş, iktidarın asıl sahibi olma hakkını talep eder. Onun için anayasa, hükumetin, vatandaşın bağlılığı ve desteği karşılığında vatandaşın yararına iktidar kullanımını sınırlayan bir toplumsal sözleşmeyi temsil eder. ‘Anayasacılık’ terimi bu sınırlı güç fikrini özetler. Aynı zamanda, anayasaların günümüzdeki temel önemi bu temel işlevlerin ötesine uzanır.

Anayasalar, daha iyi bir siyasal sisteme geçiş zamanı geldiğinde kamuoyunun gündemine gelir. İnsanlar, çağdaş devlet ve yönetim sorunlarının çözümünü kolaylaştıracak anayasalar arıyorlar. Günümüzde bu sorunlar çok yönlü ve giderek küresel hale geliyor: Yolsuzluktan ciddi mali krizlere, çevre bozulmasından kitlesel göçlere kadar. İnsanların anayasa hükümlerinin belirlenmesine katılım talep etmeleri ve kapsayıcı ve demokratik anayasaların meşrulaştırılması süreçlerinde ısrar etmeleri anlaşılabilir bir durumdur.

Eski anayasalar sömürgecilikle çatışmanın mirasıydı; yeni anayasalar, devlet ve devletin kime ait olduğu konusunda birbiriyle çelişen görüşlere sahip gruplar arasındaki şiddetli uluslararası rekabeti sona erdirmeyi amaçlıyor. Kuşkusuz bu yeni anayasalar, otoriterliği, despotizmi ya da siyasi çalkantıları geride bırakarak yeni bir barış ve demokrasi çağını müjdeleyeceği beklentisiyle doludur. Devletler arasındaki şiddetli çatışma düzeylerinin azalmasıyla birlikte insan hakları, hukukun üstünlüğü, özgürlük, anayasacılık, adalet, şeffaflık ve hesap verebilirlik gibi ortak değerlere ilişkin uluslararası diyaloğu da tetiklemiş olması dikkate değerdir; bunların hepsi herhangi bir anayasal sistemin önemli bileşenleridir.

Anayasa yapmak veya değiştirmek

Bu seçim anayasa yapımının erken aşamalarında ortaya çıkar, anayasa yapım sürecini etkilemesi muhtemeldir ve değişikliklerin algılanan meşruiyeti açısından önemli olabilir. Yeni veya değiştirilmiş anayasa arasındaki seçim, anayasa yapım çalışmasının başarısını da etkileyebilir.

Önemine rağmen, yeni bir anayasa yapmanın veya mevcut bir anayasayı değiştirmenin faydaları ve riskleri, her iki seçenek de prensipte açık olsa bile, her zaman açıkça dikkate alınmaz. Karar genellikle anayasa yapım sürecini yönetenler tarafından, kamuoyunda çok az tartışmayla, başlangıçta belirlenir.     

Aşağıda üç soru ele alınıyor:

1. Yeni bir anayasa yapmak ile mevcut bir anayasayı değiştirmek arasındaki fark nedir?

2. Yeni bir anayasa yapmak ile anayasa değişikliği yapmak arasındaki seçimi etkileyen faktörler nelerdir?

3. Anayasa yapma ve anayasayı değiştirme arasındaki seçimin anayasa oluşturma süreçleri açısından önemi nedir?

1. Yeni bir anayasa yapmak ile mevcut bir anayasayı değiştirmek arasındaki fark nedir? Yazılı bir anayasada önemli değişiklikler düşünülürken, anayasa yapıcılar tamamen yeni bir anayasa yapmak mı yoksa mevcut anayasayı değiştirmek mi gerektiğine karar vermelidir. Yeni bir anayasa yapmak ile mevcut bir anayasayı değiştirmek arasındaki ayrım her zaman net değildir. Çok şey ayrımı yapmak için kullanılan ölçütlere bağlıdır.

1.1 Anayasa yapmak ile değiştirmek arasındaki usul farkı  

Yeni bir anayasa yapmak, mevcut anayasayı (varsa) tamamen değiştiren, tümüyle yeni bir yazılı anayasanın hazırlanması ve onaylanması anlamına gelir. Koşullara bağlı olarak yeni bir anayasa, (a) geçmiş anayasayla açık bir kopuşu gerektirebilir ve yeni bir anayasa yapmak için meşru kabul edilen yeni süreçlere göre yapılabilir; veya (b) önceki anayasanın, değişiklik veya bazı durumlarda anayasanın bütününün değiştirilmesi için koyduğu usulleri izleyerek, önceki anayasayla hukuki sürekliliği koruyabilir.

Anayasa değişikliği ile anayasanın tamamının hukuki sürekliliği koruyacak şekilde değiştirilmesi arasında ince bir çizgi vardır.Yeni bir anayasa yapımında, hukuki sürekliliğin korunduğu durumlar ile korunmadığı durumlar, eğer böyle bir durum söz konusuysa, birbirinden ayrı değerlendirilmelidir.

1.2. ‘Yeni’ ve ‘değiştirilmiş’ anayasa arasındaki esas fark

Anayasanın özünde önemli değişikliklerin genellikle tamamen yeni bir anayasayla, daha az önemli değişikliklerin ise değişiklik yoluyla gerçekleştirileceği varsayılabilir. Belirli bir değişikliği başarmak için yeni bir anayasa yapmak gibi büyük bir görevi üstlenmek genellikle istenmeyen bir durumdur. Öte yandan, örneğin üniter bir sistemden federal bir sisteme geçmek için büyük bir yapısal değişiklik gerekiyorsa, anayasanın tüm bölümlerinin bir bütün olarak birlikte çalışmasını sağlamak için genellikle yeni bir anayasaya ihtiyaç duyulur. Ancak uygulamada, yeni veya değiştirilmiş anayasalar arasındaki farkı belirlemek için kullanılan bu kuralın nitelenmesine ihtiyaç duyulmaktadır. Örneğin, koşullara bağlı olarak, bir dizi anayasa değişiklikleri bazen o kadar kapsamlı olabilir ki, özünde yeni bir anayasaya denk düşebilir.

2. Anayasa yapmak ile değiştirmek arasındaki tercihi hangi faktörler etkiler?

Yeni bir anayasa yapmak veya mevcut bir anayasayı değiştirmek arasındaki seçimi etkileyen bir dizi faktör vardır. Her faktörün önemi, anayasa yapımının gerçekleştiği bağlama göre değişir.

2.1 Mevcut anayasanın durumu

Mevcut bir anayasanın statüsü, yeni bir anayasaya kıyasla anayasa değişikliğinin ne derece arzu edilir veya hatta mümkün olduğunu etkileyecektir. Mevcut bir anayasa yoksa, yeni bir anayasa yapmak gerekecektir.

Yeni bir anayasanın gerekli görülebileceği bir diğer durum, daha önceki bir anayasanın var olması, ancak, bir nedenle yürürlükten kaldırılmış veya değiştirilmiş olmasıdır. Böyle bir durumda toplumda yeni bir anayasa yapmak mı yoksa eski anayasaya geri dönmek mi gerektiği konusunda bölünmeler yaşanabilir. Mevcut anayasanın çok saygı gördüğü ve derin bir sembolik güce sahip olduğu durumlarda, etkili ve önemli bir anayasal değişiklik daha çekici olabilir.

Misal olarak bir ülkede, 2010 yılında, temel yetkileri hükümdardan alıp hükumetin seçilmiş temsili organlarının eline vermek ve yasama organının yapısını yeniden yapılandırmak amacıyla önemli anayasal değişiklikler yapıldı; ancak bunlar orijinal anayasada değişiklik şeklinde gerçekleşti.

2.2 Siyasi düşünceler

Anayasa değişikliğinin nasıl en iyi şekilde yapılacağına ilişkin kararda, siyasi kaygılar etkili olabilir. Siyasi dinamikler, bir yaklaşımın diğerinden daha uygulanabilir olması şeklinde olabilir. Örneğin, anayasa değişikliği, yasama organında elde edilmesi pek mümkün olmayan bir süper çoğunluk gerektiriyorsa, yasal süreklilik olmadan yeni bir anayasa yapma girişimi daha tercih edilebilir görünebilir. Aynı şekilde, yeni bir anayasanın başarılı bir şekilde yürütülmesinin zor olduğu düşünülüyorsa (örneğin, ülke çapında bir referandum), karar vericiler anayasa değişikliği yoluyla değişiklikleri güvence altına almaya çalışabilirler. Bazı durumlarda, anayasa değişikliği, büyük değişiklik arayanlar ile önemli bir değişikliğe karşı çıkanlar arasında bir uzlaşma pozisyonunu temsil edebilir. Anayasa değişikliği, reformcular tarafından birtakım gelişmeleri sağlamanın bir yolu olarak, muhalifler tarafından ise değişimin kapsamını daraltmanın bir yolu olarak görülebilir.

Anayasa değişikliği, siyasi liderler tarafından herhangi bir durumda gündemi kontrol altında tutmanın bir yolu olarak tercih edilebilir. Yeni bir anayasa yapma kararı, anayasanın tüm bölümlerini tartışmaya ve kontrol edilemeyecek bir şekilde değişime açar. Buna karşılık, anayasa değişikliği, masada olan anayasal konuları belirler ve değişimin kapsamını sınırlama olasılığı daha yüksektir.

2.3 Anayasal gelenek

Birçok ülkede, anayasal değişikliğin ne kadar önemli olduğunu ve yapılması gerektiğini etkileyen, sağlam temelli anayasal gelenekler vardır. Bazı anayasal geleneklerde yasal süreklilik diğerlerinden daha önemli olabilir. Böyle bir durumda, anayasal değişiklik yoluyla veya önceki anayasa tarafından belirlenen ilgili prosedürlere uygun olarak yapılan yeni bir anayasa yoluyla önemli bir değişiklik elde etme tercihi muhtemeldir. Diğer her şey eşit olduğunda, her iki tarafta da istisnaları olan bir genelleme olarak, ortak hukuktan etkilenen anayasal gelenekteki devletler, sürekliliğe ihtiyaç olduğunu varsayma eğilimindedir.

Buna karşılık, diğer anayasal gelenekler, kurucu güç tarafından büyük bir değişikliğin, önceki anayasayla yasal sürekliliği korumayan yollarla kabul edilmesini veya hatta onaylanmasını gerektirebilir. Yasal süreklilikle bu tam kopuş, halk hareketinin otoritesini ve demokratik değişim çağrılarını yansıtır. Bu, en azından bu koşullarda, anayasa dışı bir tepkinin kabul edilebilir ve uygun olduğunu gösteriyor.

Kamu katılımı da dahil olmak üzere diğer süreçler

1. Yeni bir anayasa yapılırken toplumsal katılımın ve kapsayıcılık ile sahiplenmeyi sağlayacak diğer süreçlerin beklendiği artık bilinen bir gerçektir. Mevcut bir anayasanın tadil edilmesi yoluyla anayasal değişiklik yapılması durumunda bu durum daha az yerleşiktir; burada meşruiyetin yalnızca hukuki sürekliliğin sağlanmasıyla güvence altına alınabileceği sıklıkla varsayılır. Bu koşullarda, halkın katılımına pek önem verilmeyebilir.

Bununla birlikte, halk katılımının ve süreci daha kapsayıcı hale getirmek için diğer prosedürlerin anayasa değişikliğiyle birlikte kullanılmasını engelleyecek hiçbir şey yoktur. Halk katılımının kullanılıp kullanılmaması, her durumda getirmesi muhtemel avantajlara bağlı olacaktır. Yeni bir anayasa yapıldığında, halk katılımı meşruiyet inşa etmek için bir mekanizma sunar. Bir toplumdaki tüm önemli sosyal ve çıkar gruplarının görüşlerinin dikkate alınmasını sağlamayı amaçlar.

Kamu katılımı ayrıca anayasa yapım sürecine liderlik edenlerin önerilerini daha geniş bir nüfusa açıklamaları ve gerekçelendirmeleri için bir yol sağlar. Bu, önerilerin onay için referandumda halka sunulması gereken durumlarda kritik olabilir. Kamu katılımının avantajları genellikle anayasa değişikliği yoluyla değişikliklerin yapıldığı durumlarda da geçerlidir. Kamu katılımı mekanizmaları, önerilen değişiklikleri tartışmak ve bunlar hakkında tavsiyelerde bulunmak için seçilmiş veya atanmış vatandaş meclisleri, toplantılar ve yazılı sunumlar gibi doğrudan danışma süreçleri ve Kamu katılımı mekanizmaları, önerilen değişiklikleri tartışmak ve bunlar hakkında tavsiyelerde bulunmak için seçilmiş veya atanmış vatandaş meclisleri, toplantılar ve yazılı sunumlar gibi doğrudan danışma süreçleri ve Internet, sosyal medya, ve akıllı telefon uygulamalarını kullanımı veya istişari anketler  gibi daha geniş çaplı kamu danışmalarını içerebilir.

Ülkenin dört bir yanından rastgele seçilen vatandaşlar, bir kamu forumunda çeşitli anayasal konuları tartışmak üzere bir araya getirilebilir. Daha sonra her katılımcı, her konu hakkındaki görüşleri için bir anket veya yoklama doldurur. Toplanan yanıtlarının Parlamento tarafından anayasa değişikliği sürecini bilgilendirmek için kullanılır. Bazen Anayasa değişikliğine ilişkin kuralların resmen değiştirilmesiyle halkın katılımı süreçleri zorunlu kılınabilir.

2. Mahkemelerin rolü

Mahkemeler, anayasal değişim süreçlerinde önemli aktörler olabilir; bu rol, yeni bir anayasa yapmak ile mevcut bir anayasayı değiştirmek arasındaki farklardan da kaynaklanmaktadır. Anayasanın, değişiklik yoluyla tadil edilmesi, mevcut anayasa hükümlerine uygun olması gerektiğinden, yargısal denetime daha açıktır. Anayasayı yorumlama ve uygulama rolünün bir parçası olarak mahkemeler, genellikle bir değişikliğin usul gerekliliklerine uyup uymadığını inceleme yetkisine sahiptir.

Bazı ülkelerdeki mahkemeler daha da ileri giderek, anayasa değişikliğinin özünün mevcut anayasayla tutarlı olup olmadığını, bazen temel yapı doktrini olarak adlandırılan doktrini uygulayarak değerlendirirler. Bazı bağlamlarda, bu tür yargı denetimi, güçlü aktörlerin kötüye kullanmasını engelleyerek anayasa değişikliği üzerinde önemli bir kontrol sağlayabilir. Ancak diğer bağlamlarda, yargısal inceleme anayasal reformlara fren koyabilir; statükoyu sağlamlaştırmak için muhafazakar davranabilir; ve yapıcı siyasi uzlaşmaları bozabilir. Bu sorunların, en azından yasal sürekliliğin gerekli olmadığı durumlarda, yeni bir anayasa yaparken ortaya çıkma olasılığı daha düşüktür.

Hazırlık

Anayasa yapımı genellikle daha geniş siyasi geçişler içinde gerçekleşir. Bunlar barış inşası ve devlet inşasının yanı sıra kriz sonrası dönemde uzlaştırma, katılım ve eşit kaynak tahsisi ihtiyacıyla ilgili olabilir. Birçok anayasa artık yalnızca hükumetin mekaniğini ana hatlarıyla belirtmekle ilgili değil, aynı zamanda bu daha geniş zorluklara meşru ve yaygın olarak kabul gören bir şekilde yanıt vermekle de ilgilidir. Anayasalara getirilen talepler arttıkça, genellikle karmaşık ve uzun hale geldiler ve bu nedenle tasarlanması ve uygulanması daha zor hale geldi. Sonuç olarak, anayasaları şekillendirmekle ilgili olanların, anayasa yapım süreçleri ve seçenekleri hakkında geniş, disiplinler arası ve pratik bilgiye erişimleri gerekir.

Bir anayasa yazmak, herhangi bir organizasyonu, hükumeti veya diğer yönetim organını kurmada kritik bir adımdır. Bir anayasa, kurumu yöneten yönergeleri ve ilkeleri belirler ve istikrarı, adaleti ve hesap verebilirliği sağlar. Bir anayasa yazmak için tavsiye edilen bazı adımlar:

• Amaç: Anayasanın amacını belirlemek önemli bir başlangıçtır. Amaç, yazma süreci boyunca hazırlayanlara rehberlik eder ve işlevsel bir belge oluşturulmasına yardımcı olur.
• Ekip: Çeşitli bakış açılarının temsil edildiğinden emin olmak için, anayasa tamamlama sürecinde yardımcı olmak üzere farklı geçmişlere, uzmanlıklara ve fikirlere sahip bireylerden oluşan bir grup kurulması.
• Mevcut anayasalar: Özellikle zaman testinden geçmiş başarılı anayasaların örneklerine bakılması. Yapıları, dil stillerini ve içerik bölümlerinin tetkiki.
• Ön söz:  Ön söz bir giriş niteliğindedir ve anayasanın ardındaki vizyonu ve misyonu iletir. Değerleri temsil eder ve anayasanın neden yazıldığını açıklar.
• Yapı: Ekip nasıl yapılandırılacak ve bireyler veya kuruluşlar hangi rolleri oynayacaklar. Örneğin, yürütme işlevleri, yasama ve yargı süreçleri için şubeler oluşturmak.
• Yetki ve sorumluluk: Kuruluştaki her bir şubenin veya pozisyonun yetkilerinin, sınırlamalarının, görevlerinin ve sorumluluklarının açıkça tanımlamak. Bu, hesap verebilirliği sağlamaya ve çıkar çatışmalarını önlemeye yardımcı olacaktır.
• Yönetim süreçleri: Kuruluştaki üyeler veya liderler tarafından karar alma mekanizmalarını tanımlamak (örneğin, çoğunluk oyu ile). Kararların ilgili taraflara nasıl iletileceğinin ele alınmış olması.
• Değişiklik için prosedürler oluşturmak: Hiçbir belge olası tüm durumları öngöremez; bu nedenle, gelecekte ihtiyaç duyulduğunda anayasayı  değiştirmek için net bir yol sağlanmalı.
• Üye hakları: Kuruluş veya hükumet bağlamında bireysel hakların sıralanması. Varsa, üyelerin çıkarlarını korumak için konuşma, din, toplanma özgürlüğü ve diğer ilgili hakların ele alınması.
• Çatışma çözümü: Kaçınılmaz olarak, kuruluş veya hükumet  içinde anlaşmazlıklar ortaya çıkacaktır. Çatışmaları çözmek ve anlaşmazlıklar boyunca tarafsızlığı korumak için adil bir süreç oluşturmak gerekir.
• Gözden geçirip iyileştirmek: Anayasa taslağı tamamladıktan sonra, dili iyileştirmek, netliği sağlamak ve olası boşlukları veya endişeleri gidermek için bütün ekip ile birlikte gözden geçirmek. Tüm taraflar için kabul edilebilir bir versiyona sahip olana kadar belge üzerinde yineleme yapmak.
• Onaylamak: Yukarıda belirtilen adımları tamamladıktan sonra, tüm gerekli tarafların belgeyi imzalamasını sağlayarak, kabullerini ve belirlenen kurallara uyma taahhütlerini bildirerek yeni anayasanın onaylanması.

Uluslararası IDEA, anayasa oluşturma sürecine dahil olan aktörlere, anayasaların gözden geçirilmesi için daha sistematik yollar çağrısında bulunuyor ve ne doğası gereği istikrarlı ya da üstün anayasal sistemlerin, ne de herkese uyan tek kalıp formüllerin veya modellerin bulunmadığına vurgu yapıyor. Her ülke kendi anayasasını yazarken kendi yolunu bulması gerekir. 

Ayrıca bir anayasa tasarlamak, aktörlerin ülkeleri için en iyi teknik çözümü aradığı salt akademik bir çalışma değildir. Anayasa hazırlayıcıları ve müzakerecileri, siyasi gündemlerini anayasa metnine aktarmayı amaçlayan siyasi aktörlerdir. Dolaysıyla ortaya çıkan anayasal belgeler nadiren mevcut en iyi teknik seçenek oluyor, ancak elde edilebilecek en iyi anayasal uzlaşmayı oluşturuyor. Bu nedenle, tüm meşru grupların, aktörlerin ve paydaşların katılımını içeren ve bunlara izin veren bir anayasa oluşturmanın, demokratikleşmeyi güçlendiren kurumsal tercihlerle sonuçlanma olasılığı yüksektir. 

Anayasa yapıcıları ayrıca farklı siyasi ve ekonomik aktörlerin anayasa yapım süreçlerini, hükumetin yeni kurumlarında çıkarlarını sağlamlaştırmak için kullandıklarının farkında olmalıdır. Farklı aktörler, kendi çıkarlarını sağlamlaştırmak için anayasa yapım süreçlerini kullanabilirler. Bazı durumlarda anayasa yapımı veya değişimini kolaylaştırmak için pazarlıkların yapılması gerekir. Buna dikkat edilmez ise, demokratik anayasalar demokratik olmayan özelliklerle sonuçlanabilir. Anayasa yapımını talep eden aktörlerin hepsi, anayasa yapımının demokratik sürecine katılmayı kabul etmelerine rağmen, bir sonuç olarak demokrasiye bağlı değildir. Demokratikleşmeyi, hükumet üzerinde halk kontrolünü sağlamayı amaçlayan bir süreçten ziyade, bir iktidar elde etme sürecinden başka bir şeye indirgeyemezler.

Son olarak, anayasal süreç pratikte tek bir siyasi parti veya grup tarafından domine edilse bile demokratikleşme aranabilir. Bazı durumlarda, baskın partinin anayasa ve hatta muhtemelen kendi anayasa taslağı hakkında önceden belirlenmiş pozisyonları da vardır. Ortaya çıkan risk, tüm sürecin daha sonra baskın gruba verilmesi gereken güç ve ayrıcalığa odaklanmak için kullanılması ve diğer acil anayasal ikilemlere odaklanılmamasıdır.

Demokratik hükumetler, kamusal hizmetleri sunma, hakları koruma ve vatandaşlara karşı hesap verebilirliği sağlama konusundaki hükümlerin, anayasa yapımında eşit derecede önemli olduğunu belirtmekte fayda var. Daha güçlü, daha dayanıklı ekonomiler sunarlar. Vatandaşlar için daha iyi fırsatlar ve topluluklar için sonuçlar sunarlar. Ve daha özgür, daha kapsayıcı, daha adil toplumlar sunarlar.

İçerik

Modern anayasalar üç ana bölümden oluşur: Haklar bildirgesi, hükumet mekanizmasını düzenleyen hükümler dizisi ve  anayasanın kendisinin değiştirilmesine ilişkin bir dizi prosedür.

Anayasal haklar kümesi birçok şekilde sınıflandırılabilir. En uygun tipoloji, hakların medeni ve politik, sosyal ve ekonomik olmak üzere üç taraflı bir şekilde bölünmesidir.

Medeni ve siyasi haklar kategorisinde, ifade özgürlüğünü, örgütlenme özgürlüğünü ve siyasi katılımın eşitliğini koruyan haklar (örneğin, seçim bölgesi sınırlarının, seçim bölgesinde bir parti, grup veya sosyoekonomik sınıfa haksız avantaj sağlamak amacıyla siyasi olarak manipüle edilip değiştirilmesini yasaklayarak) vurgulanır.

Sosyal kategoride, mutluluğun peşinde koşma hakkı ile mutluluk mücadelesinin kendisi arasında bir ara konumda olan, yani mutluluğu teşvik etme eğiliminde olan şeylerin sağlanmasını garanti altına alan bir dizi hak mevcuttur. Bunlara, çalışma ve iş güvencesi hakkı, adil veya yeterli gelir hakkı, minimum gelir , işsizlik ve emeklilik hakları ile parasız eğitim ve sağlık hizmetlerine erişim hakkı dahildir.

Ekonomik kategoride mülkiyet, değişim ve sözleşme özgürlüğünü garanti eden hükümler vardır. Hükumet mekanizması, devlet kuruluşlarının vatandaşlara ve birbirlerine olan ilişkilerinden oluşur.

Belirtildiği üzere, seçim yasaları her zaman anayasanın bir parçası değildir ve olsalar bile, (önemli olabilecek) ayrıntılar genellikle yasaya bırakılır.

Hükumet birimleri arasındaki ilişkiler güçler ayrılığı ve denge ve denetim sistemi tarafından yönlendirilir. Güçler ayrılığı kısmen işlevsel iş bölümünün bir biçimidir, kısmen yolsuzluk ve rüşvete karşı bir korumadır ve kısmen zaman tutarsızlığına karşı bir korumadır.

Denetleme ve denge sisteminin de bir dizi yönü vardır. İki meclislilik ve yürütme vetosu gibi kurumlar, anayasa değişikliklerinde gecikmeler ve süper çoğunlukların işlevlerine oldukça benzer işlevler görür. Karşılıklı vesayet, mevzuatın adli incelemesinde ve yargıya atama yapma veya onaylama yetkisinde somutlaşır.  

Anayasa, devlete ait radyo veya televizyonun ve Merkez istatistik bürosunun hükumetten bağımsızlığını sağlayacak hükümler içerebilir. Ayrıca, hükumet bütçe dengesi ve borçlanması ile ilgili bazı tahditlerde eklenebilir.

Son olarak, anayasa, politikacıların eylemlerinden sorumlu tutulmalarını ve onları görevden almak için bir mekanizma olmasını sağlamalıdır. Hesap verebilirlik hem ekonomik verimliliği hem de güvenliği etkiler. Yürütme, yaptırımlara tabi değilse güvenilir vaatlerde bulunamaz. Ayrıca, sorumlular hesap verebilir tutulamazsa, temel güvenliğe yönelik tehditleri savuşturmak mümkün olmayabilir.

NETİCE

Anayasaların özü haklarda ve hükumet mekanizmasında yatar. Anayasacılık genellikle anayasaların bileşenlerinin temel olduğu ve olağan yasama süreci boyunca değiştirilemeyeceği, ancak daha katı bir prosedür gerektirdiği fikri olarak tanımlanır. Özel değişiklik prosedürleri şunları içerir: süper çoğunluklar, bekleme süreleri (değişiklikler bir parlamento sırasında önerilmeli ve diğeri sırasında kabul edilmelidir), onay (iki başarılı parlamento tarafından kabul edilmelidir), referandumlar ve federal sistemlerde, (bir kısmının) ulusal ve eyalet parlamentoları tarafından onaylanması. Bu teknikler arasında kombinasyonlar ve geçişlerde gözlenmektedir.

Mevcut anayasanın çok saygı gördüğü ve derin bir sembolik güce sahip olduğu durumlarda, etkili ve önemli bir anayasal değişiklik daha çekici olabilir.

KAYNAK:

A Practical Guide to Constitution Building,International Institute for Democracy and Electoral Assistance (International IDEA), 2011, Website: http://www.idea.int

Matthew Lynch, thetechadvocate.org, How to write a constitution: 12 steps

Constitutional beginnings: Making and amending constitution

idea.int, Melbourne Forum on Constitution Building, October 2018

Constitution Transforming network

Constitutional beginnings: Making and amending constitutions

constitutionnet.org

The Impact of Constitutions on Economic Performance

Jon Elster, Worldbank.org,

Harcama veya borçlanma konusunda anayasal bir sınır koyma gerekliliği hakkındaki tartışma, oldukça eskidir. Thomas Jefferson, hükumet borcuna olan güvensizliği nedeniyle, mevcut tartışmada sıklıkla entelektüel bir ata olarak anılır. Bir keresinde, John Adams Yönetimi tarafından aşırı harcama olarak gördüğü şeyi tedavi etmenin yolunun, federal hükumetin borçlanma gücünü elinden alan bir anayasa değişikliği olduğunu yazmıştı. 1798’de, “Anayasamızda tek bir değişiklik yapmak mümkün olsaydı keşke. Hükumetimizin yönetiminin azaltılması için yalnızca buna güvenmeye razı olurdum; Federal Hükumetten borçlanma gücünü alan ek bir maddeyi kastediyorum.” diye yazmıştı.

1. O zamandan bu yana böyle bir fikre olan destek, bazen borç birikimine ilişkin endişeler, bazen de yıllık bütçe açıklarına ilişkin endişeler şeklinde ifade edilerek artıp azaldı. 2. Dengeli bütçelere siyasi bir ideal olarak verilen destek, özellikle 1970’lerin sonlarından itibaren belirginleşti ve kamuoyundan büyük destek gördü. 3. Genel olarak dengeli bütçe terimi, hükumetin yaptığı yıllık harcamaların gelirlerine eşit olduğu durumu ifade eder.

Bu temel bileşenlerin nasıl tanımlanması ve ölçülmesi gerektiği konusundaki anlaşmazlık, dengeli bütçe önerilerinin değerlendirilmesinde önemli bir engel teşkil etmiştir. Dengeli bütçe önerilerine, borç sınırlamaları veya meclisin belirli yasaları yürürlüğe koyması için daha yüksek oylama eşikleri gibi ek hükümler eklenebilir.

Aslında, Bütçeyi dengelemede ki “Borç ve Açıklar” sorununun, mali politikanın hedefi olup olmaması kavramı, önceki yıllardaki tartışmalarının bir parçası değildi. Kurucular tarafından başlatılan bütçe uygulamaları, açıkların yalnızca geçici bir sapma olduğu beklentisini oluşturmuştur.

Ekonomik Anayasa

Anayasa yalnızca yasal bir belge değildir. Yalnızca siyasi bir manifesto da değildir. Aynı zamanda bir ülkenin ekonomik umutlarını ve isteklerini ifade eden ve anayasal paydaşların ekonomik faaliyetlerini düzenleyen bir ekonomik tüzüktür.

Ekonomik anayasa kavramı, toplumun farklı kesimlerinin ekonomik soruları müzakere etmesi için yaratılan veya yeniden düzenlenen, genel bir ekonomik gerekçeden türetilen ve dolaysıyla ulusal ekonomik kimliği, ilkeleri, hakları ve yapısal kurumları özsel içerikleriyle ele alan bir anayasayı ifade eder.

Ekonomik anayasaların iki ana işlevi vardır: ifade edici ve düzenleyici. Gelişmekte olan ülkelerdeki ekonomik anayasalardaki benzerlik ve farklılıkları açıklayabilecek geçici açıklayıcı faktörler şunlardır: önceden var olan ekonomik koşullar, kurumsal ortam, ulusal ideoloji ve küreselleşmenin etkisi.

Dengeli Bütçe

Dengeli bütçe ilavesi, bir hükumetin gelirinden fazlasını harcayamayacağını belirten anayasal bir kuraldır. Hükumetin tahmini gelirleri ve giderleri arasında bir denge gerektirir.

Almanya, Hong Kong, İtalya, Polonya, Slovenya, İspanya ve İsviçre’nin yanı sıra çoğu ABD eyaletinin anayasalarına dengeli bütçe hükümleri eklendi. Amerika Birleşik Devletlerinde Cumhuriyetçi Parti, Amerika Birleşik Devletleri anayasasına dengeli bütçe değişikliğinin getirilmesini savunmaktadır.

Hükumetlerin, en kalıcı siyasi sorunlardan biri, bütçenin dengede olmasını gerektirip gerektirmemesidir. Dengeli bir bütçe uzun zamandır siyasi bir ideal olarak kabul edilse de, son yıllarda büyük yıllık bütçe açıklarının birikmesi ve buna bağlı olarak kamu borcunun büyümesi, gelirler ve giderler arasında bir denge gerektirmek için bazı eylemlerin gerekli olabileceği endişesini artırmıştır.

Dengeli bir bütçe için argümanın ana noktalarından biri, gelecek nesilleri birikmiş borcun etkilerinden korumaktır.

Zira, bu şekilde sürekli bir açık vermenin gelecekte borcu daha da sürdürülemez hale getirebilir. Ayrıca, sürekli artan borç miktarı, yatırımcıların hükumetin borçlarını geri ödeyebilecek mi diye sorgulamalarına da sebep olabilir. Bu durumun, özel sektör yatırımlarını ve ekonomiyi bastıracak artan faiz oranlarına yol açacağı da söylenebilir.

Çok hızlı yükselen faiz oranları, hükumetin ulusal borç üzerindeki faiz ödemelerini karşılamasını çok zorlaştırabilir ve temerrüde veya daha yüksek enflasyona yol açabilir.

Ayrıca, bir ekonominin tam istihdamda olduğu bir dönemde büyük açıklar vermenin ekonomik faaliyeti, özel sektörden kamu sektörüne kaydırabileceği de iddia edilebilir. Bu da, uzun vadede büyümeyi yavaşlatabilir.

Hükumet Borçlanması

Yabancı borçlanmanın gelişmekte olan bir ülke için iki potansiyel faydası vardır. Büyümeyi teşvik edebilir ve bir ekonominin iç ve dış şoklara uyum sağlamasına yardımcı olabilir. Ancak, yakın zamandaki deneyimler borçlanmanın potansiyel dezavantajlarının da olduğunu grafiksel olarak göstermiştir. Verimsiz yatırımlara harcanabilir. Bir hükumetin temel ekonomik reformları geciktirmesine izin verebilir. Ve borç birikimi bir ekonomiyi dünya ekonomisinden gelen finansal baskılara karşı daha savunmasız hale getirebilir.

Bunu, dış finansmanın iki ana kullanımının tartışılması izler.

Birincisi, yatırımı ve büyümeyi, yerel tasarruflarla finanse edilebilecek olandan daha yüksek bir seviyeye sistematik olarak yükseltmek için kullanılabilir. Böylece, bu yatırımlar, alınan borçların ödenmesini sağlayacak değer üreteceklerdir.

İkincisi, yetersiz yerel politikalar veya dış veya iç şoklar nedeniyle oluşan ödemeler dengesizliklerini finanse etmek için kullanılabilir. Dış finansmanın bu tür kullanımı, hiç veya çok az bir değer üretecektir. Bu durum, alınan borçların yeni alınan borçla kapatılması zaruretini doğurur. Sonuçta, dış ve iç borçlar birikerek, hükumetin ödeyemeyeceği bir seviyeye ulaşır. Bu bakımdan tartışma, ödemeler dengesi amaçları için borçlanmanın ne zaman uygun olduğu hakkındadır.

Elbette, her ülke için doğru olan tek bir politika seti yoktur. Bir ülkenin yurt dışından ne kadar borç alması gerektiği, dünya ticaretinde ve sermaye piyasalarında karşılaştığı dış ortama, doğal ve beşeri kaynaklarına ve ekonomik ve politik yapılarına bağlıdır.

Yabancı sermayenin reformların etkili olması için zaman kazandırmada değerli bir rolü vardır. Uzun vadeli büyümeyi artırmak için gereken önlemlerden bazıları başlangıçta bir ülkenin cari hesabının bozulmasına neden olabilir. Örneğin, ticaretin serbestleştirilmesi verimliliği teşvik etmek, ara parça tedarikini artırmak ve ihracatın rekabet gücünü geliştirmek için elzemdir, ancak ithalat genellikle ihracattan önce artar. Borçlanma yoluyla bir hükumet, bu etkileri telafi etmek için ekonomiyi yavaşlatmaktan  kaçınabilir.

Bazı ülkeler politika reformlarına giriştiler ancak bunları zamanından önce terk ettiler; bazıları ise bunları hayata geçirdiler.

Anayasal Ekonomik Sıkılaştırmalar

Bütçe açıklarını sınırlamak ve borçlanmayı kısıtlamak gibi ekonomik kısıtlamaları bir anayasaya dahil etme fikri önemli bir tartışma konusudur. İşte dikkate alınması gereken bazı önemli noktalar:

Artıları:

• Mali Disiplin: Anayasa değişikliği mali disiplini sağlayabilir, hükumetlerin büyük açıklar vermesini ve sürdürülemez borç biriktirmesini önleyebilir.
• Uzun Vadeli İstikrar: Hükumetlerin kendi imkânları dahilinde yaşamasını sağlayarak uzun vadeli ekonomik istikrarı teşvik edebilir.
• Hesap Verebilirlik: Politikacılar, kamu maliyesini sorumlu bir şekilde yönetmeleri anayasal olarak zorunlu olduğundan, daha hesap verebilir olabilirler.

Eksileri:

• Krizlerde Esneklik: Ekonomik durgunluklar veya acil durumlar sırasında, hükumetlerin ekonomiyi canlandırmak veya acil ihtiyaçları karşılamak için açık verme esnekliğine ihtiyacı vardır
• Siyasi Kaçınma: Politikacıların bu kuralları atlatmanın yollarını bulup anayasanın bütünlüğünü tehlikeye atma riski vardır
• Ekonomik Etki: Sıkı dengeli bütçe gereksinimleri, en istenmeyen zamanlarda harcama kesintilerine veya vergi artışlarına zorlayarak ekonomik gerilemeleri daha da kötüleştirebilir.

Misaller

• Almanya: Almanya anayasasındaki “borç freni” federal hükumetin yapısal açığını GSYİH’nın %0,35’i ile sınırlıyor; acil durumlar için istisnalar var.
• ABD Eyaletleri: Birçok ABD eyaletinin dengeli bütçe gereksinimleri vardır, ancak federal hükümette yoktur.

Ekonomistler Açıklar ve Borç Konusunda Bölünmüş Durumda

Ülkeyi dengeli bir bütçeyle yönetmek, hükumetin açık vermeden faaliyet göstermesi gerektiği anlamına gelir. Kulağa hoş geliyor, değil mi?

Bu, kime sorduğunuza bağlı. Zira, ekonomistler, hükumetin bütçe açığı ve toplam borç yüküyle başa çıkmasının ne kadar önemli olduğu konusunda ikiye bölünmüş durumda.

• Genel görüş, yerel para ile oluşan(mesela Amerika’da) borcun endişe edilecek bir durum olmadığı, dolaysıyla açığın kapatılmasının acil olmadığı yönündedir.
• Diğerleri ise hükumetin borcunun sonunda bir sorun haline geleceğini ve hemen ele alınması gerektiğini savunuyor.

Bazı ekonomistler, dengeli bir bütçenin gerekli olduğunu, çünkü gelecek nesilleri savunulamaz vergilerden korumaya ve faiz oranlarını düşük tutmaya yardımcı olduğunu söylüyor. Ayrıca ekonominin büyümesini de sağlıyor. Ancak muhalifler, açığı azaltmak için vergilerin artırılması gerektiğini söylüyor. Ve açığın ille de bir sorun olmadığını, çünkü yatırımcıların hükumet borcunu bir sorun olarak görmediğini öne sürüyorlar. Hükumet tahvilleri, piyasadaki en güvenli yatırımlardan biri olarak görüyorlar.

Ayrıca, birkaç yıllık orta vadede bir hükumet bütçesinin dengeli olmasını beklemek için özel bir neden yoktur. Örneğin, bir hükumet büyük bütçe açıkları vererek ülkenin uzun vadeli üretkenliğini artıracak insan sermayesine ve fiziksel altyapıya önemli uzun vadeli yatırımlar yapabileceğine karar verebilir. Bu kararlar iyi veya kötü sonuç verebilir, ancak her zaman mantıksız değildir. Devam eden hükumet bütçe açığı politikaları on yıllarca sürebilir, ancak borçtaki yüzdelik artışlar GSYİH’nin yüzdelik büyümesinden küçük olduğu sürece borç/GSYİH oranı aynı zamanda düşecektir.

Ancak, bu argümanda bütçe açıklarının her zaman akıllıca bir politika olduğu iddiası yoktur. Kısa vadede, çok büyük bir bütçe açığı veren bir hükumet, toplam talebi sağa kaydırabilir ve ciddi enflasyonu tetikleyebilir. Ayrıca, hükumetler aptalca veya pratik olmayan nedenlerle borç alabilir. Hükumet Borçlanmasının Etkileri, büyük bütçe açıklarının ulusal tasarrufu azaltarak belirli durumlarda ekonomik büyümeyi nasıl azaltabileceğini ve hatta uluslararası mali krizlere nasıl katkıda bulunabileceğini, tartışacaktır.

Bazı politikacılar, hükumetin bütçesini dengelemesini gerektiren bir yasa veya hatta Anayasa değişikliği geçirmeyi öneriyor. Bu nedenle, açık vermek anayasaya aykırı kabul edilecektir. Böyle bir yasanın yürürlüğe konması, dengeli bir bütçe sunulmasını ve aşırı harcamaların sınırlandırılmasını da sağlayacaktır.

Çoğu ana akım ekonomist, bunun borçla başa çıkmanın riskli bir yolu olduğunu ve ek harcamaların gerektiği ekonomik kriz veya diğer acil durumlarda hükumeti zor durumda bırakabileceğini savunuyor. 

Ancak, böyle durumlar için bütçe dengesinden sapmayı ve harcamaların, aynı yıl toplanan gelir ile karşılanması gerekliliği dışında, önceki yılların fazla bakiyelerinin kullanılmasını, kolaylaştıran koruyucu hükümler yer alabilir.

NETİCE

Bütçe açıklarını sınırlamak ve borçlanmayı kısıtlamak gibi ekonomik unsurların bir anayasaya dahil edilmesi, bazı  ülkeler tarafından gerçekleştirilmiş ve uygulanmaktadır.

Dengeli bütçe değişiklikleri popüler bir siyasi fikirdir, ancak bu tür önerilerin ardındaki ekonomik değerler tartışmalıdır. Çoğu ekonomist, mali politikanın savaşlar veya durgunluklar gibi öngörülemeyen harcamaları karşılayacak kadar esnek olması gerektiğini kabul eder. Kalıcı, büyük bütçe açıkları gerçekten bir sorun olabilirken, dengeli bir bütçe değişikliği bazı durumlarda gerekli olabilecek küçük, geçici açıkları bile önler.

Bir anayasanın ekonomik kısıtlamalar içerip içermemesi gerektiği, nihai olarak mali sorumluluk ihtiyacı ile ekonomik zorluklara yanıt verme esnekliği arasındaki dengeye bağlıdır.

Bu nedenle, anayasal böyle bir kısıtlama Türkiye için tartışılabilir mi?

Zira ülkemiz yıllardır bütçe açıkları ve hızla büyüyen borç ana para ve faiz ödemeleri ile boğuşmaktadır. Özellikle hükumetlerin harcamalarındaki  artışlar, bütçe açıklarına neden olmakta, alınan dış borçların ise yeni yatırımlara yönlendirilerek değer üretmelerini ve böylece alınan borçların ödenmesi için kaynak oluşturmalarını sağlamak yerine, bütçe açıklarını gidermek ve hiç veya uzun vadede değer üreten, inşaat, alt yapı inşaatı gibi sahalarda kullanılmaları nedeniyle, borç geri ödemelerinde sorunlar oluşmakta ve çoğu zaman borcu, yeni alınan borçla(yüksek faizle) döndürmek gerekmektedir. Neticede, toplam dış borç ana para ve faiz ödemeleri artmakta ve hükumetin başka sahalara kaynak ayırmasının önüne geçmektedir.

Böyle bir anayasa eklemesinde, acil durumlar için(ekonomik kriz, harp, vs.), hükumetin, Meclisin 2/3 onayı ile aşma yetkisi alabilmesi hükmü de yer alabilir.

KAYNAK:

What Are the Pros and Cons of a Federal Balanced Budget?

By Sean Ross Updated September 06, 2023

Reviewed by Michael J Boyle

A Balanced Budget Constitutional Amendment: Background and Congressional Options Updated August 22, 2019

courses.lumenlearning.com, The Question of a Balanced Budget

Foreign borrowing and developing-country policies

Worldbank.org

Balanced budget amendment, Wikipedia

A Balanced Budget Constitutional Amendment: James V. Saturno

Section Research Manager, Megan Suzanne Lynch

Analyst on Congress and the Legislative Process, January 8, 2018

GENEL

Vergi, ekonomi ve siyasette önemli bir konudur. Vergi tasarımı ve vergi reformlarının uygulanması ekonomi politikasının temelini oluşturur. Bunlar aynı zamanda siyasi arenada da en çok tartışılan konular arasındadır. Modern demokrasilerde vergi reformlarının uygulanabilmesi için seçmenlerin desteğine ihtiyacı vardır; aynı zamanda politika yapıcılar mümkün olduğu kadar çok seçmeni cezbetmek ve memnun etmek için bir vergi sistemi tasarlamaya ve vergi reformları önermeye çalışırlar. Vergi reformlarının uygulanabilmesi için siyasi destek şarttır. Vergilendirme meselesi, özellikle (seçmenlerin büyük bir kısmını teşkil eden) mali avantajları hesaplayarak hangi partiye oy vereceğine karar veren kararsız vatandaşların (ve bazı durumlarda esas olarak) oylarını çekebilir ve kaydırabilir.

Demokratik olmayan ülkelerde vergi kararlarının altında yatan sürecin tahmin edilmesi çok daha zor ve daha az açıktır. Lobiler, çıkar grupları, ekonomik ve politik açıdan güçlü gruplar baskın bir role sahiptir. Ülkeler demokratik bir geçiş yaşadıklarında, bu etkilerin güçlü kalması ve seçmenlerin vergi politikası sonuçlarının belirlenmesindeki tercihleriyle etkileşime girmesi çok muhtemel olabilir. Bu nedenle sonucun tahmin edilmesi daha karmaşıktır.

Ülkelerin vergi gelirlerinin kompozisyonunun Gini endeksi ile ilişkili olduğunu ve mal ve hizmetlere uygulanan vergiye kıyasla gelirden daha yüksek vergi toplayan ülkelerde, daha düşük düzeyde gelir eşitsizliği oluşurken; mal ve hizmetlerden daha fazla vergi toplayan ülkelerde ise gelir eşitsizliği daha yüksek düzeydedir. Bir politika uygulaması olarak etkili bir vergi kompozisyonunun yapılandırılması sonuçta ekonomilerin eşitsizliği azaltmasına yardımcı olacaktır. Maliye politikasının dağıtıcı etkisinin potansiyelinin anlaşılması, vergilendirme araçlarının daha iyi yönetilmesine ve dolaysıyla ekonomik kalkınmanın iyileştirilmesine katkıda bulunacaktır. 

Vergi yönetimi adil, verimli ve etkili olmalıdır

Vergi yönetimlerinin rolü, hükumetlerin; kamu harcamalarını karşılamaya yardımcı olan geliri toplamaktır. Bu, eğitim, refah, emeklilik, sağlık hizmetleri, ulaşım altyapısı ve savunma gibi birçok alan için destek içerebilir. Bu geliri sağlamak için, gelir idareleri oluşturulur.

Gelir idareleri, vergi, gümrük vergileri, kamu iktisadi teşebbüslerinden elde edilen gelirler ve diğer gelir türleri gibi yurt içi gelirlerin tahsili ve yönetimi için  vergi memurlarının, vergi yasalarına uyumu sağlamak için yürüttükleri çalışmaları içerir. Bunlara, vergi beyannamelerinin doğrulanması, vergi yükümlülüklerinin değerlendirilmesi, vergiyle ilgili suçların araştırılması ve vergi kanunlarının uygulanması işlemleri de dahildir. 

Özellikle vergi idareleri, vergi yasalarının karmaşıklığı, vergi yetkililerinin yüksek takdir yetkisi ve verilen cezaların düşük maliyeti, çoğu zaman yolsuzluğa karşı en savunmasız sektörlerden biri olarak algılanmaktadır.

Yolsuzluk, bir ülkenin vergi yapısını ve gelir toplama kapasitesini zayıflatır, bu da gelirlerde ve kamu hizmeti sunumu için mevcut fonlarda önemli kayıplara neden olur. Sadece verginin GSYİH’ye oranını düşürmekle kalmıyor, aynı zamanda kayıt dışı ekonominin boyutunu artırarak, vergi yapısını bozarak, vergi mükelleflerinin vergi ahlakını aşındırarak ve kamunun devlet kurumlarına olan güvenini aşındırarak ekonomiye uzun vadeli zararlar veriyor.

Ülkeler bugün ne kadar vergi geliri topluyor?

Aşağıdaki görsel, GSYİH’nin payı olarak ifade edilen toplam vergi gelirlerinin bir haritasını gösterir.

En son verilerden de görebileceğimiz gibi, yelpazenin uç kısmında toplam vergi gelirlerinin %40’ın üzerinde olduğu ülkeler var. Diğer uçta ise vergilerin milli gelirin yalnızca yüzde birkaçını oluşturduğu ülkelerimiz var.

Daha genel olarak bu harita, GSYİH ile vergi gelirleri arasında açık bir korelasyon olduğunu gösteriyor; daha zengin ülkeler, yurt içi üretimin çok daha büyük bir kısmını, vergiler yoluyla toplama eğilimindedir.

Aşağıdaki görsel aynı verileri kullanıyor ancak tek tek ülkeler için vergi gelirlerinin gelişimini gösteriyor.

Zaman serisi, yüksek gelirli ülkelerin çoğunun son on yılda nispeten istikrarlı vergi geliri seviyelerine sahip olduğunu gösteriyor; gelişmekte olan dünyada eğilimler ve modeller daha az belirgindir. Bazı durumlarda vergi gelirleri istikrarlı bir şekilde artıyor.

Her halükarda, bugün farklılıklar büyük olmaya devam ediyor ve küresel yakınsamanın açık bir kanıtı yok. Gelişmekte olan birçok ülkede seviyeler çok düşüktür ve eğilimler sürekli olarak önemli bir oranda artmamaktadır.

OECD VERGİ-GSYİH ORANLARI 2021 (SON VERİLER)

Vergi-GSYİH oranlarının son verilere dayandığı ve tüm OECD ülkeleri için mevcut olduğu en son yıl 2021’dir. Bu veriler, vergi oranlarının ülkeler arasında önemli ölçüde değiştiğini göstermektedir:

• 2021’de Danimarka en yüksek vergi-GSYİH oranına (%47,4) sahipti, onu Fransa (%45,2) takip etti. Diğer altı ülkenin vergi-GSYİH oranları %40’ın üzerindeydi: Avusturya, Finlandiya, İsveç, Belçika, Norveç ve İtalya.

• Meksika %17,3 ile en düşük orana sahipti, onu Kolombiya (%19,2), İrlanda (%20,7), Şili (%22,2) ve Türkiye (%22,8) takip etti. Diğer beş ülkenin oranları 2021’de %30’un altındaydı: Kosta Rika, Amerika Birleşik Devletleri, İsviçre, Avustralya ve Kore.

• OECD ülkelerinde ortalama vergi/GSYİH oranı 2021’de %34,2 oldu. 2020’de bu oran %33,6 idi.

• 2020’ye göre, vergi/GSYİH oranı 28 ülkede arttı, dokuzunda düştü ve 2021’de birinde aynı kaldı.

• Vergi/GSYİH oranındaki en büyük artışlar Norveç’te (3,7 p.p.) ve Şili’de (3,0 p.p.) gerçekleşti. Kore, Kosta Rika ve İsrail’de 2,0 p.p.’nin üzerinde artışlar kaydedildi.
• 2021’deki en büyük düşüşler Macaristan’da (2,2 p.p.) ve İzlanda’da (1,2 p.p.).

Vergi-GSYİH oranları 2022’de OECD ülkeleri arasında önemli ölçüde farklılık gösterdi. Temel gözlemler şunları içerir:

• Fransa, 2022 yılında en yüksek vergi/GSYİH oranına (46,1%) sahip oldu ve bu konum en son 2018 yılında elde edilmişti. Norveç, ikinci en yüksek vergi/GSYİH oranına (44,3%) sahipken, Meksika en düşük vergi/GSYİH oranına (16,9%) sahipti.
• Danimarka, 2021-2022 yılları arasında vergi/GSYİH oranında en büyük düşüşü gözlemledi. Gelirler, gelir vergilerinden (4,5 p.p.) ve mal ve hizmet vergilerinden (0,9 p.p.) elde edilen gelirlerdeki düşüşler nedeniyle 5,5 p.p. düştü.
• Bir sonraki en büyük düşüş Türkiye’de (2,0 p.p.) gözlendi. Burada sosyal güvenlik primleri 1,6 p.p., gelir vergisi gelirleri ise 0,7 p.p. azaldı.
• 2021-2022 yılları arasında vergi/GSYİH oranındaki en büyük artış 2,2 p.p. ile Kore’de gerçekleşti. Bu büyük ölçüde kurumlar vergisinden (KV) elde edilen gelirlerdeki 1,6 p.p. ve katma değer vergisinden (KDV) elde edilen gelirlerdeki 0,6 p.p. artıştan kaynaklandı.
• İkinci en büyük artış Norveç’te (1,9 p.p.) gerçekleşti. Burada enerji sektöründeki istisnai karlarla ilgili CIT gelirlerinde 8,8 p.p.’lik bir artış, PIT, sosyal güvenlik katkıları ve mal ve hizmetler üzerindeki vergilerden elde edilen gelirlerdeki düşüşü telafi etti. Şili ve Yunanistan, 2022’de vergi/GSYİH oranı 1,5 p.p.’den fazla artan diğer ülkelerdi.

VERGİ KOMPOZİSYONLARININ TOPLUMDA ETKİLERİ

Dünya Eşitsizlik Raporu 2018’e göre, son yıllarda birçok ülkede gelir eşitsizliği arttı. Ancak bu, ülkeler arasında farklı ulusal politikalar ve kurumsal yapılar nedeniyle aynı oranda büyümemektedir (Alvaredo vd., 2018). Ülkelerin mali politikaları milli gelir dağılımlarını etkileyen temel araçlardır. Bu nedenle ülkelerin vergi sistemleri ve uygulama farklılıklarının incelenmesine olan ilgi giderek artmaktadır. Birçok ülkede devlet gelirlerinin önemli bir kısmı vergi gelirlerinden oluşsa da vergilendirme yapıları ülkeden ülkeye önemli farklılıklar göstermektedir. Vergiden elde edilen gelirler iki kategoriye ayrılır: mal ve hizmet, satış ve ticaret üzerindeki vergileri kapsayan dolaylı vergiler ve gelir, kâr ve mülkiyet üzerindeki vergileri içeren doğrudan vergiler. Gelişmiş ekonomilerde vergi gelirleri büyük ölçüde, doğrudan vergi gelirlerine dayanmaktadır.

Gelişmekte olan ülkelerde ise vergi gelirleri ağırlıklı olarak tüketim ve ticaretten toplanan vergilere dayanmaktadır. Ancak Türkiye alışılmadık bir şekilde gelir vergisinden tüketim vergisine büyük bir geçiş yaşadı. Düşük gelirli ülkelerde ise doğrudan vergiler, bu ülkelerin gelirlerine nispeten küçük bir katkı sağlıyor (ICTD, 2019; McNabb, 2017; Prichard vd., 2014). Ülkeler geliştikçe, doğrudan vergilerin gayri safi yurt içi hasıla (GSYİH) içindeki payı artmaktadır (Acosta Ormaechea ve Yoo, 2012; Bahl ve Bird, 2008).

VERGİ DENETİMLERİ. Kimin denetlenme olasılığı en yüksektir? 

Bu konuda, pek çok kişinin sorduğu soru şudur: “IRS denetim için bir vergi beyannamesini nasıl seçer?”

Amerika Vergi İdaresi(IRS), denetimlere çeşitli faktörlere dayanarak karar verir. Vergi beyannameniz in bazı unsurları da tehlike işaretlerine neden olabilir ve denetime yol açabilir.

Her beyannameyi olası gelir değişiklikleri açısından derecelendirmek için bir “ayrımcı işlev sistemi” ve bildirilmemiş gelir potansiyeli olan beyannameleri belirlemek için bir “bildirilmemiş gelir işlevi” kullanır. IRS ayrıca mükellefin denetlenen diğer mükelleflerle işlem yapıp yapmadığını da göz önünde bulundurur ve incelemesinde üç yıl geriye gider, ancak önemli bir hata bulursa altı yıla kadar geriye gidebilir.

• Denetlenmenin 1 numaralı yolu, sektörünüze bağlı olarak, kârınızda alışılmadık bir orana sahip olmaktır. Ayrıca, IRS beyannamenizde bildirdiğiniz iş koduna göre farklı beklenen kâr oranları olduğunu düşünebilir. Eğer bildirilen normdan farklıysa, masrafların meşru olduğu kanıtlanmalıdır.
• “Bilgisayar Puanlaması.” Bazı vergi beyannameleri, IRS’nin yazılımı tarafından seçildiği için seçilir. Her vergi beyannamesi, Hizmetin benzer beyannamelerle ilgili geçmiş deneyimine göre bir “puan” alır. Özellikle, IRS’nin “ayrımcılık işlevi sistemi” her beyannameyi gelirdeki bir değişim potansiyeli açısından derecelendirir ve “bildirilmemiş gelir işlevi” beyannameyi bildirilmemiş gelir potansiyeli açısından derecelendirir. IRS daha sonra bu sayıların en yükseğine sahip beyannameleri denetlemek üzere seçer.
• Geliriniz, posta kodunuzla eşleşmiyor ise. Komşularınızdan önemli ölçüde daha az mı kazanıyorsunuz? IRS, yaşadığınız yerde yaşamayı nasıl karşılayabileceğinizi merak etmeye başlayabilir.
• Kira ve/veya iş kayıpları bildirilmeye devam ediliyor. Gerçekten bir girişimde veya yatırımda zamanla para mı kaybediyorsunuz, yoksa onu Cayman Adaları’nda mı saklıyorsunuz? IRS, merak edecek.
• İnşaat, perakende veya restoran sektöründe çalışıyorsunuz. IRS, yüksek vergi kaçakçılığı oranları nedeniyle ekstra inceleme için çoğunlukla nakit temelli işletmeleri olan sektörleri seçiyor.
• Özellikle serbest meslek sahibiyseniz ve gelirinizde ciddi dalgalanmalar olduğunu bildirdiğinizde. Dikkat tehlike.
• “Büyük Şirketler.” IRS genellikle her yıl büyük şirket beyanlarını inceler.
• “Kötüye kullanım amaçlı vergi kaçınma işlemlerine potansiyel katılımcılar.” Başka bir deyişle, bazı vergi mükelleflerinin beyanları, IRS kötüye kullanım amaçlı vergi kaçınma işlemlerine karışan diğer kişileri denetlediğinde, onlardan bilgi aldığı için seçilir.

Sırada Ne Var?

Denetim, konunun karmaşıklığına bağlı olarak genellikle üç ila altı ay sürebiliyor. Belgeleri gönderdikten sonra IRS soruşturmayı kapatabilir.

Bu arada şunu belirtmek gerekir ki, “Açılan ve sonra hiçbir değişiklik olmadığı için kapatılan birçok inceleme mevcut”. Bir denetçi gelip beyannamedeki belirli maddelerin doğru göründüğünü doğruluyor ve herhangi bir ayarlama yapmadan incelemeyi kapatıyor.”

Veya IRS daha fazla bilgi isteyebilir veya vergi beyannamenizde değişiklik öneren bir bildirim gönderebilir. Değişiklikleri kabul ediyorsanız, mektubu imzalayın ve borcunuz olan ek parayı gönderin. Kabul etmiyorsanız, bildirim itiraz haklarınızı, hangi adımları atmanız gerektiğini ve karşılamanız gereken son tarihleri açıklayacaktır.

Bu mektup mükellefe IRS içindeki bağımsız bir kuruluşa itirazda bulunma fırsatı verir. Kendinizi temsil edebilirsiniz veya bir avukat veya yetkilendirilmiş başka bir uygulayıcı itirazda sizi temsil edebilir. Temyizin sonucundan memnun değilseniz, konuyu bir sonraki aşamaya taşıyabilirsiniz.

Vergi mükellefi, temyizlerle sunulan anlaşmadan memnun değilse, ABD Vergi Mahkemesi’ne gidebilir.

Haklarınızı, davayı Vergi Mahkemesi’ne götürmek için gerekenleri ve bunu yapmak için son tarihleri içeren bir bildirim alacaksınız. Bir avukat veya ABD Vergi Mahkemesi Uygulayıcısı sizi Vergi Mahkemesi’nde temsil edebilir.

GÖREVİ KÖTÜYE KULLANMA

Görevi Kötüye Kullanma, vergi mükelleflerinin kaydedilmesi veya ulusal sicilden silinmesi, verginin tahsilatı, vergi yükümlülüklerinin belirlenmesi ve iddia edilen vergi suçlarının incelenmesi ve kovuşturulmasına kadar bir devletin vergi idaresi tarafından yürütülen tüm süreçleri etkileyebilir.

Bu durum, vergi yetkililerinin vergi mükellefleriyle “tasarruf edilen” paradan bir pay karşılığında eksik vergi ödemelerine izin vermek amacıyla anlaşmalar yapması şeklinde gizli anlaşmaya dayalı olabilir veya vergi görevlilerinin dürüst vergi mükelleflerinden rüşvet almak için takdir yetkisini kötüye kullanma şeklinde olabilir.

Vergi yetkilileri, vergi mükelleflerini daha yüksek oranlarda ödeme yapma tehdidinde bulunarak onlardan zorla rüşvet alabilirler. İç denetim de verimsiz veya yozlaşmış olabilir, bu da tespit edilme ve cezalandırılma olasılığını azaltır.

Bu tür davranan yetkililer, genellikle iç ve dış aktörlerden oluşan gayrı resmi patronaj ağlarında faaliyet gösterir. Bu durum özellikle akrabalık veya topluluk bağlarına dayalı himaye ağlarının, vergi idaresi operasyonlarına nüfuz ettiği gelişmekte olan ülkelerde yaygındır.

Vergi mükellefleri tarafından gerçekleştirilen usulsüzlükler.

Vergi mükellefleri, vergi memurlarının katılımı olsun veya olmasın, cironun eksik raporlanması veya harcamaların fazla raporlanması gibi yollarla vergiden kaçınmak için vergi kanunlarının karmaşıklığını kötüye kullanabilirler. Zengin ve iyi bağlantılara sahip gruplar ve bireyler, hem yasal hem de yasa dışı olarak etki satın almak için hem teşviklere hem de kaynaklara sahip olduklarından, vergi düzenlemeleri üzerinde aşırı etki uygulamak, vergi oranlarını düşürmek ve atlatmak için siyasi nüfuzu kullanabilirler.

Bazı politikacılar vergileri kendi seçmenlerinin lehine ya da rakiplerine yük olmak için de kullanabilirler.

YOLSUZLUKLA MÜCADELE ÖNLEM VE YAKLAŞIMLARI

Vergi idaresindeki olabilecek bu tür davranışlara karşı idarenin çeşitli düzeylerinde çok çeşitli tedbirlerin alınması öngörülebilir:

• Vergi düzenlemelerinin basitleştirilmesi. Açık ve takip edilmesi kolay vergi mevzuatı, vergi memurlarının bireysel takdir yetkisini ve vergi mükellefi ile vergi memuru arasındaki bilgi asimetrisini azaltmaktadır.
• Devlet idaresindeki gelir toplama hizmetinin özerkliği ve uygulanan performans kriterleri dahil olmak üzere güçlü, bağımsız ve iyi yerleştirilmiş bir vergi yönetimi tesisi.
• Mükellef veri kümelerini ve gelir tabanlarını yöneten vergi idaresi ile vergi politikalarını geliştiren Maliye Bakanlığı arasında net bir ayrım yapılması tavsiye edilmektedir.
• Personel Yönetimi. Şeffaf ve liyakate dayalı işe alım, eğitim ve kariyer fırsatları, adam kayırmayı veya insanların kazançlı kabul edilen bir pozisyonu satın almasını önlemek için önemlidir. Yolsuzluğa teşvikin azaltılması için personele geçinebilecekleri maaşın da ödenmesi gerekiyor.
• Vergi geliri idaresine ilişkin etik kuralların benimsenmesi ve uygulanması yoluyla etik standartlar yükseltilebilir.
• Vergi toplayanların, yalnızca kısa süreliğine görevde kaldığı personel rotasyonu, yolsuzluk ağlarının oluşmasını engelleyebilir ve patronajı azaltabilir.
• İç denetimler, izleme ve soruşturmalar. Ücrete dayalı politikaların, etkili izleme sistemleri ve yaptırımların uygulanması olmadan yolsuzluk üzerinde bir etki yaratması pek olası değildir. Düzenli denetimler gerçekleştirmek ve diğer kolluk kuvvetleriyle bağlantılara sahip etkili ve yetenekli iç soruşturma ekiplerine sahip olmak önemlidir.
• Vergi beyannamelerinin ve faturalarının doldurulması ve ödenmesi (e-vergilendirme) için teknolojinin kullanılması, vergi mükellefi ile vergi memuru arasındaki doğrudan etkileşim fırsatlarını sınırlayarak yolsuzluğu azaltabilir.
• Vergi idaresinin şeffaflığı, vergi mükelleflerinin vergi kurumlarıyla olan ilişkilerinde kesinliğe sahip olmalarını ve vergi düzenlemelerinin tutarlı bir şekilde uygulanmasını sağlamak için gereklidir.
• Vergi mükelleflerinin hakları ve yükümlülükleri konusunda farkındalığını ve bilgisini artırmak için vergi kanunları, düzenlemeleri ve prosedürleri kullanıcı dostu bir şekilde kamunun erişimine açık hale getirilmelidir.

NETİCE

Vergi ile ilgili kabul edilebilir bir tanım Prof. Seligman tarafından yapılmıştır; “vergi, özel bir yarar sağlanıp sağlanmadığına bakılmaksızın, herkesin ortak yararı için yapılan masrafları karşılamak üzere, kişinin devlete yaptığı zorunlu bir katkıdır”.

Vergi ödeme kişisel bir yükümlülüktür. Prof. Lutz, vergi ödeme yükümlülüğünün vergi mükellefinin kişisel sorumluluğu olduğunu  belirtmektedir. Devlet desteğine katkıda bulunma konusundaki bu kişisel yükümlülük evrenseldir ve herkes için geçerlidir.

Vergi Kanunları, bir yargı alanındaki vergilerin uygulanmasını, yönetimini ve tahsilatını yöneten kanunları ve yasal düzenlemeleri ifade eder. Bu kanunlar, neyin vergilendirilebilir olduğunu, vergilerin hangi oranlarda alındığını, vergi tahsilat prosedürlerini ve uyumsuzluk cezalarını tanımlar. Yasama organları tarafından formüle edilir ve mahkemeler tarafından yorumlanır, bireylerin, işletmelerin ve diğer kuruluşların hükümete vergi ödemekle yükümlü olduğu yasal çerçeveyi oluşturur. Vergi kanunları, gelir vergisi, satış vergisi, emlak vergisi ve gümrük vergileri dahil olmak üzere çeşitli vergi biçimlerini kapsar ve kamu hizmetlerinin ve hükümet operasyonlarının finansmanı için olmazsa olmazdır.

• Ülkelerin vergi kompozisyonu ki, bir dereceye kadar hükumetlerin politika tercihlerini takip etmektedir, verginin toplum kesimleri arasındaki dağılımını değiştiren politikalarla ülkelerdeki gelir eşitsizliğinin kontrol altına alınmasında önemli bir rol oynamaktadır. Gelir eşitsizliğini azaltmak için yaygın olarak önerilen düzenlemeler vergiyle ilgili politikalara dayanmaktadır. Bu nedenle, gelir eşitsizliğini azaltmak için politika yapıcıların, daha güçlü kurumsal ve bireysel gelir yapılarını gerektiren gelişmekte olan ülkelerde ki gibi, gelirden elde edilen vergi payını artırmanın bir yolunu bulmaları gerekmektedir.

• Modellerin detaylı sonuçları, tüketim vergilerine aşırı yönelmenin, ekonomideki gelir eşitsizliğini artırmasının beklendiğini ortaya koyuyor. Sağlık, eğitim, tarım ve kamu hizmetleri gibi temel konulardaki hükümet harcamalarına ilişkin kontrol değişkenleri, açıkça gelir eşitsizliği düzeyi üzerinde azaltıcı bir etkiye sahiptir. Dolaysıyla bu durum, doğrudan vergilere kıyasla daha yüksek düzeyde dolaylı vergi uygulayan ekonomilerdeki yapısal reform ihtiyacını oluşturmaktadır.
• Bir hükümetin ekonomiyi manipüle etmesinin ana araçları, sadece işsizlik ve enflasyon olamaz, Ekonomiyi manipüle etmenin başka birçok yolu olabilir: düzenlemeler, antitröst politikaları, hükumet sübvansiyonları ve vergi denetimi. Örneğin, iktidardaki politikacılar vergi idaresini etkileyerek vergi otoritesini kendi çıkarları doğrultusunda vergi denetimi yapmaya zorlayabilirler. Doğrudan etkinin aksine politikacılar, vergi idaresini dolaylı olarak da etkileyebilirler. Çoğu ülkede, vergi idaresi başkanının atanması, iktidar partisindeki kilit politikacıların etkisini gerektirir. Bu durum, politikacılar vergi idaresini doğrudan etkileyemezse bile, iktidardaki politikacıların dolaylı olarak vergi idaresinin davranışlarını etkilemesine olanak sağlamaktadır.
• Vergi denetimi birçok ülkede politik faktörlerden etkilenme eğiliminde olsa da, gerçek politik etki ülkeler arasında farklılık gösterebilir. Bazı gelişmiş ülkelerde, politikacılar ekonomiyi etkilemek için vergi denetimini kullanmayı son derece zor bulurlar. Buna karşılık, diğer ülkelerde politikacıların vergi denetimini kendi isteklerine göre kullanmaları daha kolay olabilir.
• Çalışmaların temel sonucu, diğer belirleyiciler hesaba katıldığında, vergi kaçağının egemen hükumetin ekonomiyi kontrol etme niyetinden etkilendiği görülmektedir. Ampirik kanıtlar, siyasi niyetin vergi kaçağını etkilediği fikrini desteklemektedir. Politika ile vergi idaresi arasında etkileşimlerin olduğu iyice belgelenmiştir: Egemen hükumetin ekonomiyi etkilemeye yönelik teşvikleri vardır ve dolaysıyla bu amaca ulaşmak için vergi denetimlerini kullanır.

KAYNAK

The composition effects of tax-based consolidation on income inequality,Gabriele Ciminelli a c, Ekkehard Ernst b, Rossana Merola b, Massimo Giuliodori, csciencedirect.com/

TAX ADMINISTRATION AND CORRUPTION TOPIC GUIDE COMPILED BY THE ANTI-CORRUPTION HELPDESK knowledgehub.transparency.org

(The nexus between Income Inequality and Tax Composition: A Cross-Country Perspective Year 2022, Volume: 22 Issue: 4, 473 – 486, 0310.2022, Oya Ekici, https://doi.org/10.21121/eab.1063549)

Does political intention affect tax evasion? Author links open overlay panel Sangheon Kim

https://doi.org/10.1016/j.jpolmod.2007.12.004 Get rights and content

cambridge.org

OECD Tax Forum

What Really Happens During an IRS Tax Audit

By Kimberly Lankford Edited by Barri Segal March 14, 2023

ourworldindata.org/taxation

March 14, 2023, money.usnews.com

Amerika Birleşik Devletleri, vatandaşlarının ve yerleşik kişilerin dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergi almaktadır. Yerleşik olmayan yabancılar, ABD kaynaklı gelirleri ve ABD ticareti veya işiyle etkili bir şekilde bağlantılı olan gelirleri üzerinden vergilendirilir (bazı istisnalar hariç).

ABD federal vergi sistemi çeşitli unsurlar içermektedir. Gelir vergileri birincil bileşendir ve Amerika Birleşik Devletleri’nde bireylerin gelirine uygulanan bir gelir vergisi ve şirketler için ayrı bir gelir vergisi vardır. Bordro vergileri kazanılan gelir üzerinden alınıyor ve bu gelirin çoğu sosyal sigorta programlarını finanse etmek için kullanılıyor. ABD vergi sistemi aynı zamanda emlak ve intikal vergisinin yanı sıra çeşitli tüketim vergilerini de içermektedir.

İç Gelir Servisi (IRS), ABD Hazine Bakanlığının bir bürosudur ve ABD’deki vergi gelirlerinin değerlendirilmesinden ve toplanmasından sorumludur. IRS’nin misyonu Amerika Birleşik Devletlerindeki vergi yasalarını yürütmektir. Vergileri değerlendirir ve toplar, vergi mükelleflerinin vergi sorumluluklarını anlamalarına ve yerine getirmelerine yardımcı olur ve herkesin kendi payına düşeni ödemesini sağlamak için vergi yasalarını uygular. IRS, 2020 mali yılında neredeyse 3,5 trilyon dolar gelir topladı ve 240 milyondan fazla vergi beyannamesini işleme koydu.

IRS yapısı iki ana organizasyona bölünmüştür:  Hizmetler ve Uygulamadan Sorumlu Komiser Yardımcısı (DCSE) ve Operasyon Desteğinden Sorumlu Komiser Yardımcısı (DCOS). IRS artık dört ana işletim bölümü altında faaliyet göstermektedir

Büyük İşletme ve Uluslararası (LB&I)

Küçük İşletme/Serbest Meslek Sahibi (SB/SE)

Ücret ve Yatırım (W&I)

Vergi Muafiyeti ve Devlet Kurumları (TE/GE)

Genel

Tarihsel olarak, federal vergi sisteminin elde edilen gelir açısından en büyük bileşeni bireysel gelir vergisi olmuştur. 2021 Mali Yılı için 2,0 trilyon dolar veya federal hükumetin gelirinin %50,5’i bireysel gelir vergisinden toplandı. Kurumlar gelir vergisi, 2021 Mali Yılında 212 milyar dolar daha gelir elde etti, yani toplam gelirin %9,2’si. Sosyal sigorta veya bordro vergileri, 2021 Mali Yılında 1,3 trilyon dolar veya gelirin %32,5’ini oluşturdu.

2021 Mali Yılında toplam gelirler gayri safi yurt içi hasılanın (GSYİH) %18,1’iydi; bu da İkinci Dünya Savaşı sonrası ortalama olan GSYH’nin %17,2’sinin biraz üzerindeydi. Federal hükümetin en büyük gelir kaynağı bireysel gelir vergisidir.

Bireysel gelir vergisi, bireyin düzeltilmiş brüt gelirinden (AGI) kesintiler çıkarılarak elde edilen vergiye tabi geliri üzerinden alınır. Başvuru durumuna dayalı vergi oranları (örneğin evli, ortak başvuru, hane reisi veya bekar birey) vergi yükümlülüğünün tutarını belirler. Amerika Birleşik Devletleri’ndeki gelir vergisi oranları genellikle artan oranlıdır. Daha yüksek gelir düzeyleri genellikle daha yüksek oranlarda vergilendirilir.

Geçici vergi yükümlülüğü hesaplandıktan sonra, vergi kredileri vergi yükümlülüğünü azaltmak için kullanılabilir. Vergi indirimleri ve vergi kredileri, politika yapıcıların belirli faaliyetlerin üstlenilmesinin vergi sonrası fiyatını artırmak veya azaltmak için kullanabileceği araçlardır. Gelire göre yüksek düzeyde kesinti ve krediye sahip bireylerin alternatif asgari vergiyi (AMT) ödemeleri gerekebilir.

Federal hükümet ayrıca şirketlere, ücret kazançlarına, mülklere, hediyelere ve belirli mallara da vergi koyar. Kurumların vergiye tabi gelirleri %21 sabit oranda vergiye tabidir. Sosyal Güvenlik ve Medicare vergi oranları sırasıyla kazançların %12,4’ü ve %2,9’udur. Federal tüketim vergileri ulaşım yakıtları, alkol ve tütün gibi belirli mallara uygulanır.

Vergi sistemine bir bütün olarak bakıldığında çeşitli tespitlerde bulunulabilir. Özellikle gelirlerin bileşiminin zaman içinde değiştiği görülmektedir. Kurumlar vergisi gelirlerinin zaman içinde toplam vergi gelirleri içerisindeki payı azalırken, sosyal sigorta gelirlerinin toplam gelirler içerisindeki payı artış eğilimine girmiştir. Sosyal sigorta gelirleri, genel federal vergi sisteminin önemli bir bileşenidir. Çoğu vergi mükellefi bordro vergisi olarak gelir vergisinden daha fazlasını öder. Pek çok vergi mükellefi, sosyal sigorta vergisi ödüyor ancak bireysel gelir vergisi ödemiyor; gelirleri, pozitif gelir vergisi yükümlülüğü doğuracak tutarın altında. Uluslararası bir perspektiften bakıldığında, ABD federal vergi sistemi, diğer OECD ülkelerine kıyasla federal gelirlerden GSYİH yüzdesi olarak daha az toplama eğilimindedir.

Federal Vergi Sistemi

Federal vergi sisteminin çeşitli bileşenleri vardır. Elde edilen gelir açısından en büyük bileşen bireysel gelir vergisidir. 2021 mali yılında bireysel gelir vergisi federal gelirde 2,0 trilyon dolar yarattı. Bireysel gelir vergisi geliri, 2020 Mali Yılında, 2019 Mali Yılındaki 1,7 trilyon dolardan 1,6 trilyon dolara geriledi; bu düşüş, COVID-19 salgınının ekonomik etkileri ve buna verilen politika tepkisi nedeniyle gerçekleşti. 2021 Mali Yılında federal gelirin %50,5’i bireysel gelir vergisinden geldi. Pandemi döneminde kurumlar vergisi gelirleri de azaldı. 2021 Mali Yılında kurumsal gelir vergisi gelirleri 372 milyar dolardı, yani toplam federal gelirlerin %9,2’si. Kurumsal gelir vergisi gelirleri 2019 Mali Yılında 230 milyar dolar iken 2020 Mali Yılında 212 milyar dolara geriledi.

Bireysel gelir vergisi beyannamelerinde bildirilen gelirlerin çoğu ücret ve maaşlardır. 2022’de bireysel gelir vergisi beyannamelerinde bildirilen toplam gelirin %66’sının maaş ve ücretlerden oluşacağı öngörülüyor. Amerika Birleşik Devletlerindeki ticari gelirin önemli bir kısmı bireysel gelir vergisi sisteminde vergilendiriliyor. Şahıs şirketleri, ortaklıklar (sınırlı sorumluluk şirketleri dahil) ve S şirketleri (vergiyi kurumun kendisi ödemek yerine şirketin geliri, zararı, kesintileri ve alacakları şirket sahipleri tarafından ödenen) de dahil olmak üzere doğrudan geçişli işletmeler, iş gelirlerini genellikle işletme sahiplerine aktarır ve bu gelir, bireysel gelir vergisi oranları üzerinden vergilendirilir.  

Projeksiyonlar, 2022’de bireysel vergi mükellefleri tarafından bildirilen toplam gelirin %9’unun, doğrudan iş geliri, çiftlik veya Çizelge E geliri (kiralık gayrimenkul, telif hakları, mülkler, tröstler, ortaklıklar ve S-Şirketleriyle ilgili “ek gelir ve zararı” gösteren form) de dahil olmak üzere, net iş geliri olacağını gösterdi

Federal gelirin ikinci en büyük kaynağı bordro vergileridir. 2021 Mali Yılında bordro vergileri federal gelirde 1,3 trilyon dolar (toplam gelirin %32,5’i) oluşturdu. Bordro vergilerinden elde edilen gelirler, o yıl düşüş gösteren gelir vergisi tahsilatlarının aksine 2020 Mali Yılında sabit kaldı. Diğer kaynaklardan elde edilen gelirler 2021 Mali Yılında 317 milyar dolardı (toplam gelirlerin %7,8’i).

Brüt Gelir ve Düzeltmeler

Gelir vergisinin alınabilmesi için öncelikle gelirin tanımlanması gerekir. Bir kıyaslama noktası olarak ekonomistler sıklıkla, vergi mükelleflerinin vergilerinin hesaplanmasında kullanılan gelir ölçüsünden farklı olabilen Haig-Simons kapsamlı gelir tanımına başvuruyorlar. Haig-Simons tanımına göre vergilendirilebilir kaynaklar, vergi mükellefinin vergi yılı boyunca tüketme kabiliyetindeki değişiklikler olarak tanımlanmaktadır. Bu gelir tanımını kullanarak, örneğin bir işverenin çalışan sağlık sigortasına yaptığı katkılar çalışanın gelirine dahil edilecektir. Ancak bu gelir, mevcut vergi kanununa göre çalışanın vergiye tabi gelirine dahil edilmemektedir.

Uygulamada, bireysel gelir vergisi bireylerin çeşitli kaynaklardan elde ettiği brüt gelire dayanmaktadır. Bireysel gelir vergisi matrahına ücretler, maaşlar, bahşişler, vergilendirilebilir faiz ve temettü gelirleri, işletme ve çiftlik gelirleri, gerçekleşen net sermaye kazançları, vergiye tabi emeklilik ve yıllık gelir ve kiralar, imtiyaz hakları, tröstler, mülkler ve ortaklıklardan elde edilen gelirler dahildir. Vergi amaçlı brüt gelir, Haig Simmons’ın gelir tanımından sapabilecek belirli kalemleri kapsamaz. Örneğin, işveren tarafından sağlanan sağlık sigortası, emeklilik katkı payları ve diğer bazı çalışanlara sağlanan faydalar, vergiye tabi gelirin dışındadır. Sosyal Güvenlik’e ilişkin işveren katkıları da ücretlere dahil değildir. Hayat sigortası sözleşmeleri kapsamında alınan tutarlar gelire dahil edilmez. Gelirin bir diğer istisnası, belirli devlet tahvilleri ve yerel tahvillerden alınan faizdir. Bazı affedilen borçlar ve diğer çeşitli kalemler de vergi açısından gelirin dışında tutulur. Sermaye kazançları veya temettüler olarak sınıflandırılan gelirler için özel kurallar vardır. Sermaye kazançları ( veya kayıplar) varlıklar satıldığında gerçekleşir. Vergi matrahına gerçekleşmemiş sermaye kazançları dahil değildir. Belirli sermaye kazançları ve temettüler için indirimli vergi oranları vardır.

Normal gelirde olduğu gibi istisnalar olabilir. Örneğin, birincil konutların satışından elde edilen belirli sermaye kazançları gelirin dışında tutulur. Bir ortaklığa benzer şekilde muamele görmeyi seçen bir mülkiyet, ortaklık veya küçük işletme şirketi (S şirketi) aracılığıyla bir işletmenin işletilmesinden elde edilen gelir veya kiralık mülkler de bireysel gelir vergisine tabidir. Bu gelir, işçilik ödemeleri, amortisman, yeniden satış amacıyla edinilen malların maliyetleri ve diğer girdiler, faiz ve vergiler gibi indirilebilir maliyetlerin düşülmesiyle elde edilen brüt gelirlerin netidir. Federal gelir vergisi kapsamındaki temel gelir ölçüsü olan vergi mükellefinin düzeltilmiş brüt geliri (AGI), brüt gelirden “sınır üstü” kesintilerin çıkarılmasıyla belirlenir. Sınır üstü kesintiler, kesintileri ayrıntılı olarak belirtmelerine veya standart indirimi talep etmelerine bakılmaksızın vergi mükelleflerinin kullanımına açıktır.  Diğer kalemlerin yanı sıra, serbest meslek sahibi bireylerin nitelikli emeklilik planlarına ve  bireysel emeklilik hesaplarına katkıları, öğrenci kredilerine ödenen faiz, yüksek öğrenim ve okul masrafları ve sağlık tasarruf hesaplarına katkılar için limit üstü kesintiler talep edilebilir.

Beyan Durumu ve Kesintiler

Vergi yükümlülüğü, vergi mükellefinin beyan durumuna bağlıdır. Dört ana dosyalama kategorisi vardır: ortak evli dosyalama, ayrı ayrı evlilik dosyalama, hane reisi ve bekar birey. Mükelleflerin vergi yükümlülüğünün hesaplanması, başvuru durumlarına bağlıdır.

Standart kesintinin miktarı aynı zamanda dosyalama durumuna da bağlıdır. Vergiye tabi gelir belirlenmeden önce kesintiler düşülür. Vergi mükellefleri, standart kesintiyi talep etme veya ayrıntılı kesintilerin toplamını talep etme arasında seçim yapma hakkına sahiptir. Standart kesinti tutarı dosyalama durumuna bağlıdır. Bekarlar için 2022 standart kesintisi 12.950 dolar iken, ortak başvuru yapan evli vergi mükellefleri için standart kesinti bu tutarın iki katı, yani 25.900 dolardır. Bir hane reisi için standart kesinti 19.400 dolardır. Yaşlılar (65 yaş ve üzeri vergi mükellefleri) ve körler için ilave standart kesinti bulunmaktadır. Standart kesinti tutarları enflasyona endekslidir.

Vergi mükelleflerinin ayrıntılı kesintilerinin toplamı standart kesintiyi aştığında, vergi mükellefleri ayrıntılı kesinti yapmayı seçebilir. İpotek faizi ve hayır amaçlı katkılar için kesintilere izin verilebilir. Vergi mükellefleri ayrıca eyalet ve yerel vergiler (gelir, satış veya emlak vergileri) için toplam kesinti olarak 10.000 ABD Dolarına (evli vergi mükellefleri için ayrıca beyanda bulunanlar için 5.000 ABD Doları) kadar talepte bulunabilirler. Bazı kesintiler yalnızca bir taban miktarı aşan şekilde maddeler halinde belirtilebilir ve talep edilebilir. Örneğin sağlık giderleri Düzeltilmiş Brüt Gelir’in (DBG) %7,5’ini aştığı ölçüde düşülebilir. Federal olarak ilan edilen felaketlere atfedilebilen kayıp ve hırsızlık kayıpları da DGB’nin %10’unu aşan oranda düşülebilir. Vergi mükelleflerinin tahminen %12,1’inin 2021 vergi beyannamelerinde ayrıntılı kesinti talep etmesi bekleniyor.

Nitelikli İşletme Geliri Kesintisi

Nitelikli işletme kazancına ilişkin kesinti, vergiye tabi gelirin belirlenmesinde de dikkate alınır. Bireysel vergi mükellefleri, bir ortaklıktan, S şirketinden veya şahıs şirketinden elde edilen nitelikli işletme gelirinin %20’sini düşebilir. Bireysel vergi mükellefleri ayrıca nitelikli Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı (GYO) temettülerinin, halka açık ortaklık gelirlerinin ve kooperatif temettülerinin %20’sini düşebilir. Bazı vergi mükellefleri için kesinti iki sınırlamaya tabidir.

İlk olarak, eşik tutarların üzerinde, sağlık, hukuk, muhasebe, aktüerya bilimi, performans sanatları, danışmanlık, atletizm, finansal hizmetler, komisyonculuk hizmetleri veya yatırım ve yatırım yönetimi hizmetleri dahil olmak üzere belirli hizmetlerden elde edilen gelirler için kesinti aşamalı olarak kaldırılmaya başlar. Bu eşik miktarları, ortak beyanname veren evli vergi mükellefleri için 315.000 ABD Doları (enflasyona göre 2022’de 340.100 ABD Doları’na ayarlanmıştır) ve diğer tüm vergi mükellefleri için 157.500 ABD Dolarıdır (enflasyona göre 2022’de 170.050 ABD Doları’na ayarlanmıştır). İkincisi, kesinti aynı zamanda ödenen ücretler ve ilgili işletmenin amortismana tabi varlıklarından vergi mükellefinin payına dayalı olarak sınırlamaya da tabidir. Spesifik olarak, kesinti, W-2 ücretlerinin(yıllık gelir veya kazanılan ücretlerin özeti) %50’sinden veya W-2 ücretlerinin %25’i artı nitelikli mülk maliyetinin %2,5’inden büyük olanı ile sınırlıdır. Bu ikinci sınırlama, birinci sınırlamayla aynı eşiklerin üzerinde aşamalı olarak gerçekleşir.

Vergi oranları

Gelir vergisi sistemi, gelirin artan yasal marjinal vergi oranlarıyla artan oranlı olacak şekilde tasarlanmıştır. Vergi mükelleflerinin gelirleri bir eşik seviyesini aştığında, daha yüksek bir marjinal vergi dilimine yerleşirler ve daha yüksek marjinal vergi oranı yalnızca bu eşik değerini aşan gelire uygulanır. Bu marjinal gelir vergisi oranları, vergi mükellefinin brüt gelir vergisi yükümlülüğüne ulaşmak için vergiye tabi gelirine uygulanır. Pek çok vergi mükellefi, özellikle de düşük gelirli vergi mükellefleri, negatif ortalama vergi oranlarına sahiptir. Kazanılan gelir vergisi kredisi (EITC) gibi iade edilebilir vergi kredileri, negatif ortalama vergi oranlarına yol açabilir.

Sermaye Kazançları ve Temettülere İlişkin Vergi Oranları

Yukarıda belirtildiği gibi, uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettülerden elde edilen gelirler daha düşük oranlarda vergilendirilebilir. Uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettülere ilişkin oran, vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirine ve vergiye tabi olma durumuna bağlı olarak %0, %15 veya %20’dir. Vergi Kanunu 115-97, Net Yatırım Gelirlerine, %20 oranı uygulanacak şekilde kanunlaştırdı.

Bazı yüksek gelirli bireyler, net yatırım geliri üzerinden %3,8 oranında ek vergiye tabi olabilir. Spesifik olarak vergi, (1) net yatırım gelirinden veya (2) değiştirilen YGK’nın sabit eşik tutarlarını aştığı tutardan düşük olanı için geçerlidir. Sabit eşik tutarları, müştereken beyanda bulunan vergi mükellefleri için 250.000 $ ve diğer beyanda bulunanlar için 200.000 $’dır. Net yatırım geliri vergisi, sermaye kazançları ve temettüler üzerindeki azami vergi oranını %23,8’e çıkarmaktadır. Faiz, yıllık gelirler, telif hakları ve kira dahil olmak üzere diğer yatırım gelirlerinin maksimum oranı %40,8’dir.

Vergi kredileri

Vergi kredisi, IRS tarafından verilen ve vergi faturasını dolar bazında azaltan bir miktar paradır. Bu, yıllık vergi faturanızı hesaplamanın son adımlarından biridir ve kesintilerinizi ayrıntılı olarak belirtmenize veya standart kesintiyi yapmanıza bakılmaksızın talep edilebilir.

Brüt gelir eksi çizgi üstü kesintiler(IRA kesintisi, Sağlık tasarruf hesabı kesintisi, Öğrenim kredisi faiz kesintisi, Eğitimci gider kesintisi, Serbest meslek kesintileri) düzeltilmiş brüt geliri verir. Buradan, standart veya ayrıntılı kesintiler(hangisi daha büyükse) çıkarıldığında, vergiye tabi gelir elde edilir. Vergilendirilebilir gelir, vergi yükümlülüğünü hesaplamak için kullanılır; bu, marjinal vergi oranınız üzerinden vergilendirilecek para miktarıdır.

Son olarak, geçerli vergi kredileri toplam vergi faturasından  düşülür. Mesela, toplam vergi faturası 4.000 ABD Doları ve 2.000 ABD Doları değerinde bir kredi talep edilirse, yalnızca 2.000 ABD Doları vergi ödenmesi gerekecektir.

İki farklı vergi kredisi türü vardır: iade edilebilir(kredilerin toplamının borçlu olduğunuz vergiden fazla olması durumunda vergi iadesiyle sonuçlanabilir), iade edilemeyen vergi kredileri, borçlu olduğunuz vergi miktarını azaltabilir ancak vergi iadenizi artırmaz veya halihazırda sahip olunmayan bir vergi iadesi yaratmaz. Dolaysıyla,  kredilerin iade edilememesi durumunda, kredi vergi yükümlülüğünün tutarıyla sınırlıdır. Bireysel gelir vergisi kredilerinin çoğunda, kullanılmayan krediler gelecek vergi yıllarındaki vergi yükümlülüğünü mahsup etmek için devredilemez.

Yüksek gelirli vergi mükelleflerine sağlanan faydaları sınırlamak veya ortadan kaldırmak amacıyla, gelir arttıkça bazı krediler aşamalı olarak kaldırılmaktadır. İade edilebilir veya bir kısmı iade edilebilir vergi kredileri, kazanılmış gelir vergisi kredisini (EITC) ve çocuk vergisi kredisini (CTC) içerir. Öğrenim masraflarına yönelik bir vergi kredisi olan American Opportunity Tax Credit’in (AOTC) de iade edilebilir bir kısmı vardır. Sağlık sigortası prim vergi kredisi de iade edilebilir bir kredidir.

Eski oran yapısında %25, %28, %33 ve %35 vergi dilimlerinde yer alan vergi mükellefleri, uzun vadeli sermaye kazançları ve nitelikli temettüler üzerinden %15 vergi oranıyla karşı karşıya iken, eski oran yapısında %10 ve %15 vergi dilimlerinde yer alan vergi mükellefleri için oran %0’dır.

Çocuk ve bakım masrafları için geri ödemesiz vergi kredisi talep edilebilir. Eğitim gibi başka amaçlara yönelik vergi kredileri de vardır. Vergi kredileri, çeşitli nedenlerden dolayı vergi sisteminin karmaşıklığını artırır. Birincisi, vergi kredileri birçok vergi mükellefi için etkin marjinal vergi oranlarının yasal marjinal vergi oranlarından farklı olmasına neden olabilir.  Örneğin, kazanılan gelir vergisi kredisi (EITC) gelir arttıkça aşamalı olarak devreye girerek vergi mükellefinin marjinal vergi oranını düşürür. Daha yüksek gelir düzeylerinde, kredi aşamalı olarak sona erdikçe, vergi mükellefi bu aşamalı olarak kaldırma aralığı boyunca daha yüksek bir marjinal vergi oranıyla karşı karşıya kalır. Dolayısıyla efektif marjinal vergi oranları yasal oranlardan daha az veya daha fazla olabilir. Vergi kredileri aynı zamanda idari zorluklara da yol açabilir.

Alternatif Asgari Vergi

Bireyler ayrıca alternatif asgari vergi (AMT) kapsamında da vergi ödeyebilirler. AMT daha geniş bir gelir tabanına daha düşük vergi oranları uygulamaktadır. AMT’nin politika hedefi, belirli yüksek gelirli vergi mükelleflerinin, yeterli miktarda vergi ödemekten kaçınmak için kademeli kişisel gelir vergisi oranı yapısını ve vergi tercihlerini kullanmasını önlemektir.

AMT’yi hesaplamak için, öncelikle belirli ayrıntılı kesintiler ve işletme vergisi tercihleri dahil olmak üzere çeşitli vergi kalemleri düzenli vergiye tabi gelire geri eklenir. Bu brüt tutar, AMT için gelir tabanı haline gelir.

AMT muafiyeti AMT’nin gelir tabanından çıkarılır. 2022 yılı için AMT muafiyeti, ortak beyanname veren evli vergi mükellefleri için 118.100 Dolar, ayrı beyanname veren evli vergi mükellefleri için 59.050 Dolar ve diğer tüm bireysel vergi beyannameleri verenler için 75.900 Dolardır. Bu muafiyet tutarları enflasyona endekslidir. AMT muafiyeti, vergi mükellefinin AMT vergiye tabi gelirinin belirli eşik tutarları aştığı tutarın %25’i oranında azaltılır. 2022’de, AMT muafiyet tutarı, ortak beyanname veren evli vergi mükellefleri için 1.079.800 ABD dolarından, diğer tüm bireysel vergi beyannameleri verenler için ise 539.900 ABD dolarından aşamalı olarak sona ermeye başlıyor. 2021 için, yaklaşık 200.000 vergi beyannamesinin AMT’yi ödediği tahmin ediliyor (dosyalanması beklenen yaklaşık 177 milyon beyannamenin içinden).

Kurumlar Gelir Vergisi

Kurumlar gelir vergisi genellikle yalnızca C şirketleri (normal şirketler olarak da bilinir) için geçerlidir. Vergi muamelelerini detaylandıran Milli Gelir Kanunu’nun (IRC) C Bölümü olarak adlandırılan bu şirketler, genellikle hissedarlarından ayrı olarak vergiye tabi kuruluşlar olarak muamele görürler.

Yani, kurumlar vergisi sistemine göre kurum kazançları kurumlar düzeyinde bir defa vergilendirilmektedir. Kurumsal temettü ödemeleri yapıldığında veya sermaye kazançları elde edildiğinde, gelir, bireysel vergi sistemine göre (yukarıda açıklanmıştır) bireysel hissedarlar düzeyinde yeniden vergilendirilir.

Bunun aksine, S şirketleri ve ortaklıklar da dahil olmak üzere kurumsal olmayan işletmeler, gelirlerini vergi ödeyen sahiplere aktarır. Bu tür kuruluşlar için ticari gelir, bireysel gelir vergisi oranları üzerinden yalnızca bir kez vergilendirilir.Yukarıda tartışıldığı gibi, vergi mükelleflerinin doğrudan geçişli işletmelerden elde edilen belirli gelirlerden %20 oranında kesinti talep etmelerine izin verilebilir.

Kurumlar vergisi, kurum karları (net gelir olarak da bilinir) üzerinden alınan bir vergi olarak tasarlanmıştır. Geniş anlamda kurumsal kâr, toplam gelirden bu gelirin elde edilmesiyle ilgili maliyetlerin çıkarılmasıyla elde edilen tutardır. Gelirden düşülebilecek işletme giderleri arasında çalışanların tazminatı; makinelerin, ekipmanların ve yapıların değerindeki düşüş (yani amortisman); genel malzeme ve üretimde kullanılan  malzemeler; reklam; ve faiz ödemeleri (belirli sınırlamalara tabidir).

İşletmelere aynı zamanda %100 ilk yıl amortismanı veya belirli mülklerin masraflarını harcamalarına da izin verilebilir. Kurumlar gelir vergisi aynı zamanda şirketlerin ödediği vergileri azaltan bir takım başka özel indirimlere, kredilere ve vergi tercihlerine de olanak sağlamaktadır. Çoğu zaman, bu hükümler belirli politika hedeflerini (örneğin hayır amaçlı bağışları teşvik etmek veya yenilenebilir enerjiye yatırımı teşvik etmek) teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Kurumlar vergisi oranı %21’dir. Bu nedenle, vergi kredilerinin uygulanmasından önceki vergi yükümlülüğü genellikle vergiye tabi gelirin %21’i olarak hesaplanır. Kurumlar vergisi borcu, kurumlar vergisi kredisi talep edilerek azaltılabilir. Şirketlerin talep ettiği krediler arasında araştırma kredisi, düşük gelirli konut vergisi kredisi, belirli enerji kredileri, yeni piyasalar vergi kredisi, iş fırsatı vergi kredisi ve ücretli aile ve sağlık izni için işveren kredisi, yer alıyor.

Geniş ekonomik açıdan kurumlar vergisinin matrahı özsermaye getirisidir. Kurumsal sermaye yatırımından elde edilen gelir, borç alınan fonların (borç) kurumsal yatırımı ile üretilen geliri ve öz sermaye yatırımı veya hissedarlar tarafından sağlanan fonlar tarafından üretilen geliri içerir. Belirli kalemlerin indirilebilmesi, kurumlar vergisinin büyük ölçüde öz sermayeye uygulanmasını sağlar. Özellikle ücretler vergiden düşülebilir, dolaysıyla emeğin kurum gelirine katkısı kurumlar vergisi matrahından hariç tutulur.

Ek olarak, borçla finanse edilen yatırımlardan elde edilen karlar, kısmen düşülebilir faiz olarak ödenir. Faizin indirilebildiği ölçüde, borç sermayesinin getirisi, kurumlar vergisi matrahından hariç tutulur. Hisse senedi yatırımları dağıtılmamış karlar ve hisse satışı yoluyla finanse edilir. Öz sermaye yatırımının yarattığı gelir, temettü olarak ve hisse senedinin değeri arttıkça tahakkuk eden sermaye kazançları ile ödenir. Her iki öz sermaye geliri türü de genel olarak vergiden düşülemez. Dolaysıyla, kurumlar vergisinin matrahı büyük ölçüde öz sermaye getirisidir.

Kurumlar vergisinin tabanının, büyük ölçüde öz sermaye geliri olması nedeniyle, sermayenin şirketler sektöründen dışarı akışı ve diğer ekonomik düzenlemeler muhtemelen vergi yükünün tüm sermaye sahiplerine yayılmasına neden olacaktır: tüzel kişiliği olmayan işletme sahipleri, tahvil sahipleri ve ev sahipleri.

Kurumlar vergisinin etkisini analiz ederken, Kongre Bütçe Ofisi (CBO) ve JCT genel olarak yükün çoğunu sermaye sahiplerine dağıtıyor, daha küçük bir kısmı ise emek gelirine düşüyor. Sermaye sahipleri genellikle daha yüksek gelir gruplarında olduğundan ve kurumlar vergisi yükünün çoğu sermayenin üzerine düştüğünden, kurumlar vergisi yaygın olarak artan oranlı olarak görülmektedir.

Yurt Dışında Elde Edilen Kurumsal Gelirler

ABD şirketlerinin kazandığı yabancı kaynaklı gelirlerin vergilendirilmesini düzenleyen bir dizi kural vardır. Amerika Birleşik Devletleri yarı-bölgesel bir vergi sistemine sahiptir (saf bölgesel vergi sistemleri yalnızca bir ülkenin sınırları içinde kazanılan geliri vergilendirir). Genel olarak, ABD’li kurumsal hissedarların kontrol ettikleri yabancı şirketlerden (CFC’ler) aldıkları temettüler, alınan temettülerin %100’ünün kesintiye tabi tutulmasına uygundur. Bununla birlikte, belirli pasif veya kolayca aktarılan gelir türleri, IRC Alt Bölüm F uyarınca kazanılan yılda vergilendirilir. Ayrıca küresel maddi olmayan düşük vergili gelir (GILTI) %10,5 oranında vergilendirilir. Yurt dışından elde edilen gayri maddi gelir (FDII) – kabaca yabancı faaliyete atfedilen gayri maddi gelir payı – için bir kesinti yapılmasına izin verilmektedir.

Veraset ve İntikal Vergileri

Bir bireyin mal varlığı, ölüm üzerine vergiye tabi olabilir. Federal emlak vergisinin matrahı, genellikle ölüm anında devredilen mülkten, izin verilen kesintiler ve muafiyetler düşüldükten sonra oluşur. Hayatta kalan bir eşe devredilen mallar için sınırsız evlilik kesintisine izin verilmektedir.

İzin verilen diğer kesintiler arasında mülk yönetim giderleri ve hayır amaçlı bağışlar yer alır. Efektif emlak vergisi muafiyeti 2022 için 12,06 milyon ABD dolarıdır. Mirasın muafiyet tutarı üzerindeki değeri genellikle %40 oranında vergilendirilir. Bireylerin mülkü devrederek emlak vergisinden kaçınmasını önlemek için federal hibe vergisi emlak vergisinin yanı sıra çalışır. Ölmeden önce mirasçılara 2022 için, bir kişiden diğerine verilen ilk 16.000 ABD doları tutarındaki bağış, vergiden muaftır ve ömür boyu muafiyet için geçerli değildir. Bu yıllık istisnayı aşan herhangi bir miktar, ömür boyu geçerli emlak vergisi muafiyetini azaltır. Federal bağış vergisi, bireylerin ölmeden önce, mülklerini mirasçılara devrederek emlak vergisinden kaçınmalarını önlemek için emlak vergisiyle birlikte çalışır. Bağış vergisi ve emlak vergisi, her iki vergi için de aynı ömür boyu muafiyet tutarının (2022’de 12,06 milyon dolar) geçerli olması nedeniyle, birleştirilmiştir. Vergilendirilebilir bağışların birleştirilmiş olması, emlak vergisi açısından mevcut olan muafiyet tutarını azaltır. Muafiyet tutarını aşan bağışlar için hibe vergisi oranı, emlak vergisinin en yüksek oranıyla aynı olan %40’tır.

Emlak vergisi

Çok az emlak vergisi ödeniyor. 2021’den 2025’e kadar, mükelleflerin tahminen %0,13’ü emlak vergisi ödeyecek. Emlak vergisi de artan oranlı olup genellikle yalnızca en üst gelir dilimindeki vergi mükellefleri tarafından ödenir. 95. ila 99. yüzdelik dilimdeki vergi mükellefleri için emlak vergisi yükümlülüğünün 2021’deki nakit gelirin %0,2’si olacağı tahmin ediliyor. Gelir dağılımının en üst %1’lik diliminde yer alan vergi mükellefleri için emlak vergisinin, nakit gelirin %0,4’ü olacağı tahmin ediliyor

Tüketim Vergileri

Politika veya ekonomik açıdan bakıldığında, tüketim vergileri gelirden ziyade mal ve hizmetlerin tüketimi üzerinden alınmaktadır. Satış vergilerinden farklı olarak, geniş kategoriler yerine belirli mallara uygulanırlar.

Tarihsel olarak, federal hükumet tüketim vergileri almıştır ancak geniş tabanlı bir satış vergisi uygulamamıştır; bunun yerine satış vergilerini bir gelir kaynağı olarak eyaletlere bırakmıştır.

Federal tüketim vergileri çeşitli ürünlere uygulanır. Verginin tahsil edilme noktası ürünlere göre değişiklik göstermektedir. Bazı mallar için vergiler, üretim düzeyinde tahsil edilmektedir. Diğer tüketim vergileri perakende satışlardan tahsil edilmektedir. Gelirler açısından bakıldığında en büyük vergi, benzine uygulanan özel tüketim vergisidir. Öne çıkan diğer özel tüketim vergileri ise motorin ve diğer yakıtlara uygulananlar; kamyonlar, römorklar ve traktörler; havacılıkla ilgili vergi ve harçlar; bira, şarap ve damıtılmış alkollü içeceklere uygulanan tüketim vergileri; tütün ürünleri üzerindeki vergiler; Ekonomik Bakım Yasası (ACA) vergileri ve harçları (örneğin, markalı ilaç ücreti); ateşli silahlar ve mühimmat vergileri.

Federal tüketim vergilerinin çoğu, federal bütçenin genel fonunda kalmak yerine, belirli faaliyetlere ayrılan federal güven fonlarına ödenir. 2021 Mali Yılında, 75 milyar dolarlık tüketim vergisi gelirinin %76’sı vakıf fonlarını destekledi, geri kalanı genel fon geliri oldu. En büyük güven fonu Karayolu Güven Fonu’dur. Tahsis edilen gelir kaynakları arasında yakıtlar, kamyonlar ve lastikler üzerindeki tüketim vergileri yer almaktadır. Havacılıkla ilgili tüketim vergileri, tüketim vergisi destekli güven fonlarının ikinci en büyüğü olan Havaalanı ve Havayolu Güven Fonu’nu desteklemektedir. Genel fon tüketim vergileri, alkol ve tütün vergilerini ve ACA ile ilgili tüketim vergilerini içerir.

Tüketim vergileri, tüketicilerin mal ve hizmetler için daha yüksek fiyatlar ödemesine neden olabilir. Genel olarak, gelir dağılımının alt kısmında yer alan haneler, yüksek gelirli hanelere kıyasla gelirlerinin daha büyük bir kısmını özel tüketim vergisi olarak ödeme eğilimindedir. Dolaysıyla, bir bütün olarak ele alındığında, federal özel tüketim vergilerinin genellikle azalan oranlı olduğuna inanılmaktadır. Farklı tüketim vergisi türleri için gerileme derecesi farklılık gösterebilir. Örneğin, tütün tüketim vergilerinin havacılıkla ilgili tüketim vergilerinden daha azalan oranlı olduğu tahmin edilmektedir.

Vergi Yükünün Dağılımı

ABD bireysel gelir vergisi sistemi genel olarak aşamalıdır. Daha düşük gelirli vergi mükellefleri, genel bireysel gelir vergisi yükünde orantılı olarak daha küçük bir paya sahip olma eğilimindedir. 2019’da, düşük gelir kategorisindeki vergi mükelleflerinin bireysel gelir vergilerinde ortalama olarak negatif bir paya sahip olduğunu göstermektedir. Dolaysıyla, ortalama olarak bu gruplar, federal bireysel gelir vergilerinde ödediklerinden daha fazla iade edilebilir vergi avantajı elde etmektedir. 200.000 doların üzerindeki gelir gruplarındaki vergi mükelleflerinin 2019 yılı tahminleri, ödenen vergi paylarının kazanılan gelir paylarını aştığını gösteriyor. Vergi mükelleflerinin yaklaşık %50’si, 50.000 doların altındaki gelir kategorisine girmektedir. Buna karşılık, dosyalayanların %7’sinden biraz fazlası 200.000 doların üzerinde bir gelir kategorisine giriyor. Yüksek gelirli vergi mükellefleri, kendi gelir paylarına göre daha büyük bir gelir vergisi payı ödediklerinden, sistem genel olarak ilericidir ve vergi sonrası gelirin, vergi öncesi gelire göre daha eşit dağıtılmasına neden olur. Vergi sistemi bir bütün olarak ilericidir ancak bireysel gelir vergisi sistemi kadar ilerici değildir. Bordro vergileri ve tüketim vergileri azalan oranlı olma eğilimindedir; düşük gelir gruplarındaki vergi mükellefleri tarafından ödenen ortalama vergi oranları daha yüksektir. Dolayısıyla federal vergi sisteminin bir bütün olarak değerlendirilmesinde birlikte ele alındığında,bordro vergileri ve özel tüketim vergileri, bireysel gelir vergisinin artan orantılılığının bir kısmını dengeliyor. 

Uluslararası Karşılaştırmalar

ABD vergi sisteminin diğer ülkelerle karşılaştırıldığında nasıl olduğu, daimi bir vergi politikası sorusu olmuştur.  ABD’deki toplam vergilerin GSYH’ye oranı tarihsel olarak OECD ülkelerinin ortalamasının altında olmuştur. Dört ülke, GSYH’nin yüzdesi olarak ABD’den daha düşük vergi alma eğilimindeyken, diğerlerinin çoğu, gelirin büyüklüğüne göre daha yüksek vergi alma eğilimindeydi. Her ülkenin politika tercihlerini yansıtan hükumet harcamalarını veya daha fazla bağlam sağlayan açık/fazla seviyelerini hesaba katmadığı için, bu tür doğrudan bir karşılaştırmanın yorumlanmasının zor olabileceği unutulmamalıdır.

G-7 ülkeleri arasında ABD, 2021’de hem GSYİH yüzdesi olarak en düşük gelire hem de en yüksek açık seviyesine sahip ülke oldu. Küresel anlamda, maliye politikası pandemi sırasında büyük ölçüde destekleyici oldu ve bu da 2021’de bütçe açıklarına katkıda bulundu. Maliye politikası destekleri kaldırıldığından ve ekonomiler salgının neden olduğu gerilemelerden toparlanmaya devam ettikçe, açıkların azalması bekleniyor.

IRS Denetimleri

IRS tarafından denetlenmek, dosyanın daha yakından incelenmek üzere bir dizi dosya arasından seçildiği anlamına gelir. Bunun nedeni, IRS’e göre vergi beyannamesinin “en yüksek potansiyel uyumsuzluk” gösterenler arasında yer alıyor olması. Kurum, gelir, gider ve kredilerin doğru şekilde raporlanıp raporlanmadığını belirlemek için veri odaklı algoritmalar, üçüncü taraf bilgileri, ihbarcılar ve vergi mükellef ince sağlanan bilgileri kullanır.

Şahıs Denetimleri

Çoğu zaman IRS, dosyalanan vergi beyannamelerini kabul eder. Ancak gelirinizi, giderlerinizi ve kredilerinizi doğru bir şekilde bildirip bildirmediğinizi belirlemek için bazılarını ek inceleme veya denetim için seçer. 

IRS’nin denetim için geri dönüşünüzü (inceleme olarak da adlandırılır) seçmesi, otomatik olarak bir şeylerin yanlış olduğu anlamına gelmez. IRS incelemeyi tamamladıktan sonra iadenizi dosyalanmış haliyle kabul edebilir veya değişiklik önerebilir. Bu değişiklikler, borçlu olduğunuz vergi tutarını (önerilen eksiklik) veya geri ödeme tutarınızı etkileyebilir.  

Denetlenmenin iki yolu vardır: postayla veya şahsen. Sınav evinizde, iş yerinizde, bir IRS ofisinde veya avukatınızın, muhasebecinizin veya kayıtlı acentenizin (IRS önünde çalışmak üzere kayıtlı bir kişi) ofisinde yapılabilir. Bildirimde belirtilen zaman veya yer sizin için uygun değilse, sınav görevlisi size yer sağlamaya çalışacaktır.

IRS denetim için vergi beyannamenizi seçtiğinde sizi posta yoluyla bilgilendirecektir. Bazen IRS, daha önce gönderdiği bildirimle ilgili olarak sizinle telefon yoluyla iletişime geçecektir.

Milyarder Denetimi

IRS kurumu, Amerika’nın milyonerleri ve milyarderleri ile mücadele ediyor.

ABD Gelir İdaresi, bir yandan sık sık yaşanan siyasi saldırıları savuştururken, bir yandan da ultra zenginlerin sürekli gelişen vergi manevralarına ayak uydurmak için bir finansman akışı sağlamanın yollarını arıyor.

Bir çift ABD Gelir İdaresi ajanı, vergilerinde hile yaptığından şüphelendikleri bir milyardere denetim yapmaya çalışıyor. Ancak masanın karşısında, milyarderi savunmak için tutulan saygın vergi uzmanlarından oluşan müthiş bir ekip var. Bunlar arasında, her biri vergi hukukunun kendi gizli köşesi hakkında dünyadaki herkesten daha fazla bilgi sahibi olan beyaz ayakkabılı avukatların yanı sıra son derece uzmanlaşmış muhasebeciler ve ekonomistler de yer alıyor.

İki IRS ajanından hiçbirinin hukuk diploması yok. Milyarderin çevresinden gelen karmaşık argümanlar kafalarının üstünde uçuşuyor. IRS temsilcileri, vergi hukuku ve muhasebe alanında uzun yıllara dayanan deneyimleriyle kendi deneyimlerini bir asırdan fazla aşan bir ekip tarafından geride bırakılıyor.

Eski IRS yetkililerinin Uluslararası Araştırmacı Gazeteciler Konsorsiyumu ile yaptığı röportajlarda ortaya koyduğu bu çarpıcı örnek, bir varsayımdan ziyade, ajansın ABD’nin en yüksek gelirli gazetecilerine denetleme konusunda karşılaştığı düzenli zorluklara kısa bir bakış. Bu savaşlar genellikle deneyim ve uzmanlığa bağlıdır. Eski yetkililer, IRS’nin kayıplar yaşadığını söyledi.

IRS’yi eski başkan Donald Trump döneminde yöneten ve 2022’de kurumdan ayrılan Charles Rettig, ICIJ’e “Gerçekten deneyimli insanlar genellikle IRS’in dışında yer alıyor” dedi. “Bu büyük bir engel.”

Bu dinamiği değiştirmek için şu anda tarihi bir hamle yapılıyor. 2022’nin ortalarında Enflasyonu Azaltma Yasası, IRS’ye tarihi bir 80 milyar dolar sağladı; bu kısmen, kurumun milyonerleri, milyarderleri ve büyük şirketleri denetleyen bölümlerini güçlendirmek içindi. Yıllarca zengin vergi mükelleflerine karşı uygulanan acınası yaptırım oranlarından sonra kurum, yeteneklerini artırmak ve ultra zenginlerle mücadele etme yeteneğini geliştirmek için benzeri görülmemiş bir girişimde bulunuyor.

Yüz milyarlarca dolar tehlikede olabilir. IRS’nin ana kurumu olan Hazine Bakanlığı, zengin insanların büyük oranda vergi kaçakçılığı yaptığını tahmin ediyor. 2019 itibarıyla, Amerikalıların en tepedeki %1’lik kesimi, borçlu olunan ve toplanan vergiler arasındaki fark olarak tanımlanan “vergi açığının” %28’inden sorumlu görünüyor. Bu rakamın yılda 163 milyar dolara ulaştığı tahmin ediliyor. Şubat ayı başlarında Hazine Bakanlığı, artan finansman seviyelerinin aynı kalması durumunda IRS’nin önümüzdeki on yılda yarım trilyon dolardan fazla ek ödenmemiş vergi toplayabileceğini duyurdu.

Panama Belgeleri ve Paradise Belgeleri de dahil olmak üzere ICIJ soruşturmaları, zengin insanların ve şirketlerin vergiden kaçınmak veya kaçırmak için kullandıkları karmaşık manevraları ortaya çıkardı. Birkaç yıl süren raporlama boyunca ProPublica, kronik yetersiz fonlamanın IRS’yi nasıl ciddi bir dezavantaja soktuğunu, bazen özel sektördeki muadilleriyle eşleşmek için gerekli uzmanlığa sahip olamadığı için karmaşık küresel vergi davalarında kötü bir şekilde geride kaldığını ortaya çıkardı.

Yaklaşık iki yıldır Temsilciler Meclisi Cumhuriyetçileri, IRS’nin yeni parasını geri almayı öncelikli konu haline getirerek, 80 milyar doların dörtte birinden fazlasını kestiler. Yetkili, bir vergi dairesinin Amerikalıların özgürlüklerine müdahale edeceğini ve bunun işçi sınıfına yönelik denetimleri artıracağını şüpheli bir şekilde iddia ettiler. IRS şimdi kendisini, karmaşıklığı ve ölçeği nedeniyle tam etkisini göstermesi yıllar alabilecek bir misyonu savunmak gibi zor bir durumda buluyor.

Yine de IRS, fon aktarımının teşvik ettiği birkaç erken kazanımı lanse etti. Geçtiğimiz yıl milyonerler ve milyarderlerin dahil olduğu 1.600 yeni dava açtığını ve bunun sonucunda daha önce ödenmemiş vergilerden birkaç yüz milyon doları şimdiden telafi ettiğini söyledi. Buna, havuz, bilardo evi, tenis kortlarının yanı sıra lüks arabalar, golf kulübü üyelikleri ve çocuklarının evleri de dahil olmak üzere 51.000 metrekarelik malikanelerinin inşaatı için büyük iş kesintileri talep eden bir kişiden gelen 15 milyon dolar da dahildir.

Sık sık siyasi saldırılara maruz kalırken modernleşmeye çalışan bir kurumun çok önemli bir anının resmini çizen bu alandaki uzmanların görüşü, birçok kişinin hemfikir olduğu milyarder çevresinin gücüne eşit olma gibi hedefin halen, yıllar uzakta olduğudur. Temeli atmak için tek şans, şimdi olabilir.

Geliri IRS’ye Bildirmemenin Cezaları: Sonuçlarını Anlamak

Gelirin Gelir İdaresi’ne (IRS) doğru şekilde raporlanması her vergi mükellefi için temel bir sorumluluktur. Gelirin bildirilmemesi, önemli cezalara ve potansiyel yasal sonuçlara yol açabilir. Aşağıda, geliri IRS’ye bildirmemenin cezaları incelenmektedir.

1. Gelirin Bildirilmesi Neden Önemlidir?

IRS, vergi mükelleflerinin gelirleriyle ilgili doğru ve eksiksiz bilgi sağlamalarına güvenmektedir. Adil ve eşitlikçi bir vergi sisteminin sürdürülebilmesi için bu çok önemlidir. Gelirin raporlanması, IRS’nin vergi yükümlülüğünü doğrulamasına, uyumluluğu sağlamasına ve etkili vergi denetimleri yürütmesine olanak tanır. Gelirin bildirilmemesi vergi sisteminin bütünlüğünü zedeler ve cezalara ve diğer yaptırımlara yol açabilir.

2. Bildirilmesi Gereken Gelir Türleri

Hangi gelirin IRS’ye bildirilmesi gerektiğini anlamak önemlidir. Genellikle rapor edilmesi gereken bazı yaygın gelir türleri şunlardır:

Ücretler ve Maaşlar: Bahşişler ve ikramiyeler de dahil olmak üzere istihdamdan elde edilen gelir.

Serbest Meslek Geliri: Bir işletmeden veya serbest çalışmadan elde edilen gelir.

Kira Geliri: Gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gelir.

Yatırım Geliri: Temettü, faiz ve sermaye kazançlarından elde edilen gelir.

Çeşitli Gelirler: Bu, rekabete veya yarışmaya dayalı alınan ödüller,  kumar kazançları ve telif hakları gibi çeşitli kaynaklardan elde edilen gelirleri içerir.

Gelir Bildirmemenin Cezaları

Muhtemelen şu basın bülteni manşetlerini daha önce okumuşsunuzdur: “İşletme Sahibi Vergi Kaçakçılığından Suçunu İtiraf Ediyor ve Şartlı Tahliye Olmadan Beş Yıl Federal Hapis Cezasına Mahkûm Edildi.” Birisinin vergiyle ilgili sorunlar nedeniyle hapiste zaman geçirmesi zor görünebilir, ancak kasıtlı olarak vergiden kaçınmak veya sahte vergi formları göndermek federal bir suçtur, bu nedenle IRS, ödenmemiş vergilerin kayıp maliyetlerini telafi etmelerine yardımcı olacak davaları takip etme konusunda işine düşkündür.

Temel Çıkarımlar:

Federal vergi kaçakçılığının en ağır cezaları arasında 5 yıla kadar hapis cezasının yanı sıra bireyler için 250.000 ABD Dolarına veya şirketler için 500.000 ABD Dolarına kadar para cezaları yer almaktadır.

Vergi kaçakçılığı, vergilerin kasıtlı olarak ödenmemesini veya eksik ödenmesini içerir.

Vergi kaçakçılığından hüküm giymiş bir kişinin hapis cezasının süresi üç ana faktöre bağlıdır: vergi suçunun türü, sabıka geçmişi ve hükümetin vergi kaybı.

Para cezaları ve olası hapis cezaları dahil olmak üzere vergi kaçakçılığı suçuna ilişkin cezanın ciddiyeti, vergi beyannamesi vermeme, tahmini vergileri ödememe, vergi kayıtlarını tutmama, sahte beyanda bulunma, sahte vergi iadesi dosyalama veya offshore banka hesaplarını açıklamama gibi vergi kaçakçılığının türüne bağlıdır.

Gelirinizi IRS’ye bildirmezseniz, koşullara bağlı olarak çeşitli cezalarla karşı karşıya kalabilirsiniz. IRS tarafından uygulanan yaygın cezalardan bazıları şunlardır:

Vermeme Cezası: Bu ceza, vergi beyannamesini tamamen vermemeniz durumunda uygulanır. Ceza, borçlu olunan vergi miktarına göre hesaplanır ve beyanname verilmediği süre uzadıkça artar.

Ödememe Cezası: Vergi beyannamenizi vermenize rağmen borcunuzun tamamını ödememeniz durumunda bu cezaya maruz kalabilirsiniz. Ceza genellikle aylık ödenmemiş verginin %0,5’idir ve ödenmemiş bakiyenin %25’ine kadar çıkabilir.

Doğrulukla İlgili Ceza: Bu ceza, vergi yükümlülüğünüzü eksik beyan etmeniz veya vergi kural ve düzenlemelerini ihmalkar veya kasıtlı olarak göz ardı etmeniz durumunda uygulanır. Ceza genellikle doğrulukla ilgili sorundan kaynaklanan eksik ödemenin %20’sidir.

Offshore Banka Hesaplarının Açıklanmaması: vergi mükellefleri offshore banka hesaplarını ifşa etmeyerek gelirlerinin, varlıklarının veya servetlerinin bir kısmını gizlerlerse ve IRS tarafından mahkûm edilirlerse, onlara IRS tarafından ağır vergi kaçakçılığı cezaları verilebilir.

Offshore banka hesaplarıyla ilgili bilgilerin ifşa edilmemesi kasıtsızsa, vergi mükellefine para cezası verilebilir. Offshore banka hesaplarının gizlenmesi kasıtsız olduğunda tek seferlik ceza 500 ila 10.000 ABD Doları arasında değişebilir, ancak bu birkaç yıl boyunca gerçekleşirse IRS, bu bilginin açıklanmadığı her yıl için en fazla 10.000 ABD Doları tutarında bir ceza verebilir.

Offshore banka hesap bilgilerinin kasıtlı olarak ifşa edilmemesi, 500.000 dolara kadar vergi kaçakçılığı para cezası ve bazı durumlarda on yıla kadar hapis cezası gibi daha ağır cezai yaptırımlara yol açmaktadır.

Dolandırıcılık Cezası: IRS kasıtlı olarak vergi kaçırdığınızı belirlerse dolandırıcılık cezası verilebilir. Ceza, borçlu olunan verginin %75’i artı ödenmemiş verginin faizidir.

Bildirilmemiş Gelire İlişkin Yaygın Senaryolar

Bildirilmeyen gelirler çeşitli nedenlerden dolayı, çoğu zaman kasıtsız olarak ortaya çıkabilir. İşte birkaç yaygın senaryo:

Nakde Dayalı İşlemler: Restoranlar veya küçük perakendeciler gibi öncelikli olarak nakitle çalışan işletmeler, geliri eksik bildirme eğiliminde olabilir.

Yan İşler veya Esnek Ekonomi: Serbest çalışma, danışmanlık veya esnek ekonomiyle uğraşan kişiler bu kaynaklardan elde edilen geliri bildirmeyi unutabilir.

Çevrimiçi Gelir: E-ticaret satışları, bağlı kuruluş pazarlaması veya YouTube’dan para kazanma dahil olmak üzere çevrimiçi platformlardan elde edilen kazançlar, vergiye tabi gelir olarak bildirilmelidir.

Takas ve Kripto Para Birimi: Takas malları veya hizmetleri içeren işlemlerin yanı sıra kripto para birimi işlemlerinin de raporlanması gerekir.

Vergi Cezaları

ABD İç Gelir Yasası’nın 7201. Bölümüne göre, vergi kaçakçılığı, 250.000 dolara varan para cezaları ve olası hapis cezaları gibi ağır cezalarla sonuçlanabilecek federal bir suç olarak kabul edilir. Gelir vergisinde borcunuzu ödemekten kaçınmak yasalara aykırıdır; bu nedenle IRS’nin gerçek vergi yükümlülüğünü ödemekten yasa dışı bir şekilde kaçınan birine karşı yumuşak davranması pek olası değildir; bunun yerine insanları vergi sahtekarlığı yapmaktan büyük ölçüde caydıracak sonuçları tanımlar.

Vergi Kaçağı Nedir?

Verginin eksik ödenmesi veya ödenmemesinin hukuka aykırı vergi yolsuzluğu olarak değerlendirilebilmesi için, vergiden kaçınmanın aksine, eylemin kasıtlı olarak işlenmiş olması gerekir.

Vergi Ödemediğiniz İçin Hapse Girebilir misiniz?

Bir vergi mükellefi federal bir vergi suçundan hüküm giymişse, hapis cezasına çarptırılabilir.

Bir vergi mükellefinin kendisini parmaklıklar ardında bulmasından önce, vergi davasının mahkeme sistemi aracılığıyla görülmesi oldukça uzun bir süreç gerektirir. Genellikle vergi mükellefi federal gelir vergisi beyannamesini verdikten sonra yapılan ilk işlem, vergi beyannamelerinin bir IRS denetimine tabi tutulmasıdır. Denetim süreci boyunca IRS, geçtiğimiz yıl veya birkaç vergi yılı boyunca vergilerin önemli ölçüde eksik ödendiğine ilişkin örneklerin yanı sıra vergi mükellefinin doğru veya eksiksiz bilgi vermekten kasten kaçındığına dair kanıtları araştırır.

Bireylerin vergi suçları nedeniyle cezai kovuşturmaya maruz kalmalarının en yaygın nedeni, rapor edilmeyen gelirle ilgili vergi kaçakçılığıdır. Bu, vergi yükümlülüklerini kasıtlı olarak azaltmak için bir ek uğraş veya büyük bir işlem yoluyla kazandıkları parayı bildirmemeyi veya vergi beyanında bulunurken potansiyel olarak yanlış beyanlarda bulunmayı içerebilir.

Vergi mükelleflerinin yalnızca tam gelirlerini kasıtlı olarak bildirmedikleri veya sahte vergi belgeleri kullandıkları durumlarda hapis cezası gibi ciddi yasal suçlamalara çarptırılacaklarını unutmamak önemlidir. İhmalden kaynaklanan basit vergi hataları bir kaza olarak görülüyor, dolaysıyla vergi yasalarını kasıtlı olarak ihlal etmeyen vergi mükelleflerine genellikle başka IRS denetim cezaları verilecek.

Hangi Vergi Suçları Hapis Cezasına Yol Açıyor?

Vergi kaçakçılığı ciddi para cezalarına ve hapis cezasına yol açabilecek ciddi bir vergi suçudur. Vergi kaçakçılığı suçunun türüne göre hüküm giyen kişinin kaç yıl hapis cezasına çarptırılacağına ilişkin farklı esaslar bulunmaktadır.

Gelir vergisi beyannamenizde geç beyan etme gibi bir hata yapan bir vergi mükellefi iseniz, bu durum hapis cezası almanızla sonuçlanmaz.

Hapis cezası gibi ciddi vergi dolandırıcılığı suçlamaları, masum ancak ihmalkar hataların yapıldığı durumlarda değil, yalnızca kasıtlı olarak vergi yükümlülüklerini eksik ödemeye teşebbüs eden veya sahte vergi beyannamesi veren vergi mükelleflerine verilmektedir.

Bir kişinin hapis cezasına çarptırılmasına yol açabilecek vergi kaçakçılığı suçlarından bazı örnekler:

Vergiye Tabi Gelirin Kasten Eksik Bildirilmesi 

Bir kişi, ister bir şirkette maaşlı veya ücretli bir çalışan olsun, ister işletme sahibi olsun, asıl işi veya başka bir yan uğraşı yoluyla elde ettiği her türlü gelir, gelir vergisi beyannamelerinde bildirilmelidir. Bu gelirin IRS’ye açıklanmaması muhtemelen kasıtlı vergi kaçakçılığı olarak görülecektir; bu nedenle, gelirlerinin tamamını raporlamayan ve vergilerini ödemeyen hükümlü vergi mükelleflerine, vergi suçlarından dolayı hapis cezası verilebilir.  

Yanlış vergi iadeleri dosyalama

Sahte vergi iade beyannamesi vermek, birisinin vergi beyannamesine ilişkin bilgileri kasten yanlış beyan etmesini içerebilir. Sahte kredi talepleri yapmak için sahte destekleyici belgeler ve muhasebe defterleri kullanmak gibi, hatta geliri bildirmek için çalıntı bir isim ve Sosyal Güvenlik Numarası  kullanıyorlarsa kimlik hırsızlığına bile yol açabilirler.

Sahte vergi iade beyannamesi verirken yakalanan kişiler birkaç yıl hapiste kalmak zorunda kalabilir.

Vergi Suçunun Hapis Cezası Ne Kadardır?

Suçun ciddiyetini, sanığın sabıka geçmişini ve ne kadar vergi kaybının meydana geldiğini değerlendirerek çalışan vergi dolandırıcılığı cezalarını hesaplamak için kullanılan özel bir sayısal sistem vardır. Bu sayısal sistemde vergi kaçakçılığı suçlarının 43 düzeyi vardır ve düzey ne kadar yüksek olursa, suç o kadar ciddi olur ve dolaysıyla ceza da o kadar şiddetli olur.

Vergi kaçakçılığı suçlarından dolayı verilen hapis cezasının süresini birçok faktör etkileyebilirken, ortalama hapis cezası 3 ile 5 yıl arasındadır. Bir kişinin vergi kaçakçılığından dolayı cezalandırılabileceği maksimum hapis süresi 5 yıldır. Bir vergi suçundan dolayı mahkumiyet kararı sonucunda hapis cezasına çarptırılmanın yanı sıra, suçlulara yasayı çiğneme cezasının bir parçası olarak ücret, para cezası ve diğer mali cezalar da verilebilir.

Vergi Suçunun Türü

Vergi suçunun niteliğine göre sanığa temel düzeyde suç cezası verilecek. Buradan itibaren suç seviyesindeki ayarlamalar, duruma bağlı olarak seviyenin yükseltilmesine veya düşürülmesine neden olabilir. Örnek olarak, IRS soruşturmasına uymayan kişiler, işbirliği yapmamaları nedeniyle artan suç düzeyiyle karşı karşıya kalabilirken, vergi suçunu itiraf eden uyumlu bir vergi mükellefine indirimli ceza teklif edilebilir.

Suç geçmişi

Bir vergi mükellefinin sabıka geçmişi, vergi kaçakçılığı yaptığında hapis cezasının süresini önemli ölçüde etkileyebilir. Genel olarak, yasayı ihlal etme geçmişi olanlar, tekrar eden suç işleyenler olarak kabul edildiklerinden genellikle daha ağır cezalara çarptırılırlar. Bu eğilim genellikle geçerli olsa da, davayı yürüten hakimin, birisinin vergi yasasını ihlal etmesi durumunda, söz konusu suçun temel seviyesinden daha yüksek veya daha düşük bir ceza vermeyi seçerek cezanın ciddiyetini belirleme hakkı vardır.

Vergi Kaybı

Vergi kaçakçılığı suçlarından dolayı hapis cezasının süresini etkileyen ana faktör, IRS veya hükümet tarafından yaşanan vergi kaybı miktarı veya ödenmesi gereken vergi yükümlülüğü tutarıdır. Sanığın IRS’den kaçırdığı vergi miktarı ne kadar yüksek olursa, vergi kaçakçılığı cezaları da o kadar ağır olacak ve dolayısıyla hapis cezası da o kadar uzun olacaktır.

NETİCE:

Amerika’da gelirleri IRS’ye doğru bir şekilde bildirmek, vergi mükellefleri için çok önemli bir sorumluluktur. Gelirin bildirilmemesi ciddi cezalara ve diğer yasal sonuçlara yol açabilir. Bildirilmesi gereken gelir türlerini anlayarak, bildirilmemiş gelirlere ilişkin yaygın senaryoların farkında olarak ve vergi düzenlemelerine uyum için proaktif önlemler alarak bireyler cezalardan kaçınabilir ve IRS ile vergi uyumluluklarını korunabilir.

Son Açıklamalar: 2022’deki ABD federal vergi sistemi, 2018 öncesinden veya 2020 ve 2021’de geçici vergi indirimi önlemlerinin uygulandığı dönemden önemli ölçüde farklı görünüyor. 115-97 kanun, vergi sisteminin büyük bölümünü etkiledi.  115-97’nin geçerliliği sona erdiğinde ve gecikmeli vergi politikaları aşamalı olarak uygulanmaya başladığında Kongre, P.L. 115-97’yi muhtemelen değiştirecektir. Yukarıda anlatılanlar, 2022’de geçerli olan federal vergi sistemine genel bir bakıştır.

KAYNAK:

Molly F. Sherlock Specialist in Public Finance Donald J. Marples Specialist in Public Finance, Overview of the Federal Tax System in 2022 Updated June 8, 2022, sgp.fas.org

LAWRENCE BROWN,  Look at the Potential Penalties for Federal Tax Evasion and Tax Fraud July 31, 2023

TaxProfessionals.com, tax-filing experience.

Luis Ceja – Director of Operations, Tax Evasion Penalties Explained, idealtax.com

United StatesIndividual – Taxes on personal income Last reviewed – 07 February 2024, taxsummaries.pwc.com

 

Donald Trump, Brexit ve Avrupa, Latin Amerika ve Asya’daki bir dizi düzen karşıtı lider ve parti sayesinde herkes popülizmden bahsediyor gibi görünüyor.

Ancak popülizm yeni bir şey değil. Uzun zamandır demokratik siyasete eşlik ediyor ve faaliyetleri ve başarısı iniş ve çıkışlar yaşıyor. Şu anda popülizmin en parlak dönemindeyiz ve bu genel olarak siyasetin doğasını etkiliyor. Bu yüzden ne anlama geldiğinin ve onun nasıl tanınılacağının bilinmesi önemli.

• Popülizm genellikle “yozlaşmış seçkinlere” karşı “saf halkın” çıkarlarını savunduğunu iddia eden bir ideolojiyi veya söylemi ifade eder.
• Popülizm, karizmatik liderlerle veya “kibar veya görgülü sosyal davranışların eksikliği” gibi belirli üslup yönleriyle ilişkilendirilir.
• Popülist partiler, özellikle yerlilik yanlısı bir gündeme sahip olanlar, son yıllarda giderek daha yaygın ve etkili hale geldi.

Önemli tanım

Popülizm sıklıkla (çoğu) çağdaş aşırı sağ partilerin temel yönlerini tanımlamak için kullanılıyor. Kısaca, ‘toplumu nihai olarak iki homojen ve karşıt gruba ayrılmış’ olarak gören bir ideolojiyi ifade eder. “Saf Halk” ve “Yozlaşmış Seçkinler” arasında yer alan ve siyasetin, halkın(genel iradesinin) bir ifadesi olması gerektiğini savunan bir görüş.

Daha da önemlisi, popülizmde “halk” ile “seçkinler” arasındaki karşıtlık, iki grubun (sosyalizmde olduğu gibi) farklı sosyo-ekonomik konumlara sahip olmasından değil, farklı ahlaki statülere sahip olmalarından kaynaklanmaktadır: “Halk” özde saf ve özgündür, oysa “seçkinler” değildir.

‘İnce’ bir ideoloji ya da söylemsel bir çerçeve olarak tanımlanan popülizm, genellikle milliyetçilik ya da sosyalizm gibi ‘daha kalın’ ideolojilerle birleştirilir. Bu (daha kalın) ideolojiler, “halkın” ve “seçkinlerin” kendine özgü içeriğini şekillendirir.

Zihinsel kapasite ve zihinsel yapıların öğrenme yoluyla edin ilmekten ziyade doğuştan geldiğine inanan Nativist popülistler, “sıradan halk” ile (“sıradan halktan olmayanları” kayırarak “sıradan” insanlara zarar vermekten sorumlu olarak görülen) kozmopolit seçkinler arasındaki çatışan bir ilişkiden bahsederken, sosyalist popülistler ,tipik olarak “sıradan insanların” çıkarlarını, aç gözlü kapitalistlere karşı savunurlar.

Kavramın tarihi

Popülizm terimi ilk kez 1891-1892 yılları arasında ABD gazetelerinde yer aldı. Bununla birlikte, popülizm üzerine araştırmalar, Ionescu ve Gellner’in ‘Popülizm: Anlamları ve ulusal özellikleri’ başlıklı ufuk açıcı cildi düzenlediği 1960’ların sonlarına kadar ortaya çıkmadı. O zamandan bu yana ve özellikle Avrupa’da aşırı sağ partilerin yükselişi ile birlikte, popülizm araştırmalarında katlanarak bir büyüme yaşandı. ABD’de Donald Trump’ın başkan seçilmesi ve Birleşik Krallık’ın 2016’da AB’den ayrılmaya karar vermesiyle (yani “Brexit”) popülizm hem akademik çevrede hem de kamuoyunda moda bir kavram haline geldi. Tarihsel olarak popülizm, halkın siyasete katılımı ve özel çıkarlardan bağımsız olma konusunda olumlu çağrışımlara sahipti. Ancak son zamanlarda popülizm; basitleştirme siyaseti ve oportünizmle ilişkilendirilmeye başlandı.

Farklı kavramsallaştırmalar

Akademisyenler arasında bile popülizmin tanımlanması zor olmuştur. Bunun nedeni kısmen farklı zamanlarda farklı şekillerde tezahür etmesidir. Şu anda en çok bilinen örnek olaylar; sağcı partiler, liderler ve ortak siyasi, sosyal fikirlerini geliştirmek için birlikte çalışan bir grup insan oluşumları olsa da, sol kanatta da benzer şeyler olabiliyor.

Kavramın nasıl kategorize edileceğine dair akademik bir tartışma var: Bu bir ideoloji mi, bir tarz mı, bir söylem mi yoksa bir strateji mi? Ancak bu tartışmalar karşısında araştırmacılar popülizmin iki temel ilkesi olduğu konusunda hemfikir olma eğiliminde:

1. sıradan insanlar adına konuştuğunu iddia etmelidir

2. Bu sıradan insanlar, kendilerini siyasi tercihlerini yerine getirmekten alıkoyan elit bir düzene karşı durmalıdır.

Bu iki temel ilke, farklı popülist partiler, liderler ve hareketlerle farklı şekillerde birleştirilmiştir. Örneğin, sol popülistlerin “halk” ve “seçkinler” anlayışları genellikle sosyoekonomik sıkıntılar etrafında birleşirken, sağ popülistlerin bu gruplara ilişkin anlayışları genellikle göç gibi sosyo-kültürel konulara odaklanma eğilimindedir.

“Halk” ve “seçkinler” terimlerinin belirsizliği, insan merkezciliğin ve elitizm karşıtlığının temel ilkelerinin çok farklı amaçlar için kullanılabileceği anlamına geliyor.

Popülizm kavramına ilişkin akademik tartışmalar genellikle şu iki soru etrafında dönüyor: Birincisi, popülizm demokratik midir, değil midir? İkincisi, (ince) bir ideoloji mi, bir strateji mi, yoksa politik bir tarz mı?

Yukarıdaki tanıma göre popülizm doğası gereği demokratiktir ve egemen olarak “halk” fikrini savunur. Ancak aynı zamanda çoğunlukçu demokrasi anlayışı ve halk egemenliğinin önceliği nedeniyle popülizm, çağdaş demokrasilerin azınlık hakları, denetim ve denge ve hukukun üstünlüğü gibi liberal yönleriyle de çelişmektedir.

Üstelik popülist söylem, otoriter politika ve rejimleri meşrulaştırmak için de kullanılabilir.

İkinci soruyla ilgili olarak, en azından Batı’daki popülizmin güncel biçimlerini inceleyen akademisyenlerin çoğu, popülizmin çok zayıf da olsa bir ideoloji olduğunu, yani pek çok siyasi meseleye cevap sağlamadığını savunuyor. Popülizmi bir ideoloji olarak görmeyen ancak bunun ayrı bir söylemsel çerçeve olduğunu iddia edenler bile, popülistlerin ampirik olarak nasıl tanımlanacağı konusunda büyük ölçüde hemfikirdir.

Popülizmi kavramsallaştırmaya yönelik iki rakip yaklaşım vardır. Örgütsel yaklaşım özellikle Latin Amerika üzerinde çalışan akademisyenler arasında yaygındır. Popülizmi ‘kişisel bir liderin, çoğunlukla örgütlenmemiş çok sayıda takipçinin doğrudan, aracısız, kurumsallaşmamış desteğine dayalı olarak hükümet gücünü aradığı veya uyguladığı bir siyasi strateji’ olarak tanımlar.

Sıradan insanlara çekici gelmek nasıl kötü bir şey olabilir?

Popülizm birkaç nedenden dolayı kötü bir isim alıyor.

Birincisi, en öne çıkan popülizm vakalarının çoğu son zamanlarda radikal sağda ortaya çıktığı için, sıklıkla otoriterlik ve göçmenlik karşıtı fikirlerle ilişkilendiriliyor. Ancak bu özellikler popülizmin kendisinden ziyade radikal sağın ideolojisiyle ilgilidir.

İkincisi, popülistler sorun çıkaranlardır. Kendilerini, mevcut düzenden radikal biçimde farklı ve ayrı yabancılar olarak konumlandırıyorlar.

Dolayısıyla, sıklıkla statükonun değişmesini savunurlar ve ister ekonomik ister kültürel olsun, acil yapısal değişim ihtiyacını desteklerler. Bunu, genellikle bir kriz duygusunu teşvik ederek (doğru olsun ya da olmasın) ve kendilerini krizin çözümüne sahipmiş gibi sunarak yaparlar. 

Bu sürecin güncel bir örneği, Trump’ın güney sınırındaki yasa dışı geçiş sorununu ulusal bir acil durum olarak nitelendirdiği güney sınır duvarıdır; örneğin kuzeyde, Kanada sınırında ve hava yoluyla terör bağlantılı sınır geçişlerinin daha fazla olmasına rağmen.

Popülistlerin, sıklıkla görünürde halk adına statükoyu dönüştürmek istemeleri, çoğu insanın değer verdiği demokratik normlara ve toplumsal geleneklere tehdit oluşturabilecekleri anlamına geliyor.

Ve “halk”ın inşası, popülistlerin “olumsuz” olarak algılanmasında büyük rol oynuyor, çünkü, toplumun bu gruba uymayan bölümleri dışlanıyor.

Sağ’ın yükselişi. Popülizm Avrupa ekonomileri için bir tehdit midir?

Popülizm yükselişte; özellikle Avrupa’nın sağında ve Bay Trump’ın taç giymesine yardımcı olduğu ABD’de.

Popülist partiler, son yapılan Avrupa seçimlerinde büyük kazanımlar elde etti; bu da küresel bir ‘popülist yükselişin’ başka bir işaretiydi.

Bireysel düzeyde çeşitli araştırmalar, popülist partilerin seçmen desteğine yol açmasa bile vatandaşlar arasında popülist tutumların yaygın olduğunu ortaya koyuyor.

Popülist partiler siyasi yelpazenin herhangi bir yerinde olabilir. Latin Amerika’da Venezüella’nın merhum Başkanı Chavez vardı. İspanya’da Podemos partisi var, Yunanistan’da da Syriza’ya bu etiket uygulanmış durumda. Bunların hepsi solda.

Ancak Prof Mudde, “Günümüzün en başarılı popülistleri sağda, özellikle de radikal sağda” dedi.

“Fransa’da Marine Le Pen, Macaristan’da Viktor Orbán ve ABD’de Donald Trump gibi politikacılar popülizmi [göçmen karşıtı] yerlicilik ve otoriterlikle birleştiriyor” diye ekledi.

İtalya’nın popülist Beş Yıldız Hareketi ve göçmen karşıtı Birlik partileri, Avrupa’daki benzer sonuçların en yenisi olan son seçimlerde iki önemli oyuncu olarak ortaya çıktı.

Time dergisinden Avrupa Komisyonu Başkanı’na kadar yorumcular yıllardır sağ popülizmin yükselişi konusunda uyarıda bulunuyorlar.

Ama gerçekte bu yeni bir şey değil.

Dr Moffitt “Siyaset bilimciler son 25-30 yıldır bunun farkına vardılar” diyor ama “bir hızlanma olduğunu” da kabul ediyor.

Uzmanlar, Avrupa’da popülist partilerin yükselişinin arkasında çok kültürlülük ve küreselleşme gibi toplumsal değişimlerin ve daha somut krizlerin yattığına dikkat çekiyor.

Avrupa Siyasi Araştırmalar Konsorsiyumu (ECPR) Direktörü Martin Bull, Avrupa’da popülist partilerin ortaya çıkışının 2000’li yılların başında görülebildiğini ancak birkaç yıl boyunca küçük kaldıklarını söylüyor.

Desteklemedeki artışın “2008’den itibaren, özellikle de bankacılık krizinin kamu borcu krizine dönüştüğü 2011’den itibaren” gerçekleştiğini söyledi.

Elit bir sınıfın, yani zengin bankacıların, toplumun çoğunluğunu etkileyen bir krizin az çok doğrudan sorumlusu olarak tanımlanabildiği nadir bir olaydı.

Popülist liderlere ve politikalara bazı örnekler nelerdir?

Popülist bir liderin çağdaş en ünlü örneği ABD başkanı Donald Trump’tır ve popülizme olan ilginin yeniden canlanması kısmen onun 2016’daki seçim başarısından kaynaklanmaktadır. Araştırmacıların popülizmi ölçmelerinin ve sonuç olarak bir liderin veya partinin popülist olup olmadığını belirlemenin bir yolu dili ölçmektir.

Araştırma, Trump’ın kampanya sırasındaki söyleminin oldukça popülist olduğunu ortaya çıkardı. Elitizm karşıtlığının temel popülist özelliğinden yararlanarak ve sıklıkla insan merkezli bir dil kullanarak, “bizim” ve “biz” kolektif zamirlerini güçlü bir şekilde kullanarak siyasi elitleri hedef aldı.

Bu popülist dili radikal sağ ideolojisiyle birleştirerek “Önce Amerika” dış politikası, ABD ile Meksika arasında önerdiği duvar, korumacı ve küreselleşme karşıtı ekonomi politikaları gibi politikalar öne sürdü.

Popülizm ve bu tür politikaların birleşimi, ona “halk” ile bu grubun dışındakiler (Müslümanlar, Meksikalılar) arasında bir ayrım yapmasına ve birincisinin üstünlüğünü vurgulamasına olanak sağladı.

Bu politikalar aynı zamanda elit düzenin küreselleşme, serbest ticaret ve daha liberal göç politikaları yönündeki tercihlerinin eleştirilmesine de olanak tanıyor. Washington’u sıradan Amerikalılarla bağlantısı olmayan elitlerden kurtaracağını iddia ettiği “bataklığı boşaltın” sloganını kullanması da bunu yansıtıyor.

Brexit, Trump’la birlikte, Avrupa Birliği merkezli elitizm karşıtlığı ve referandumun “halkın” iradesinin bir ifadesi olarak hareket eden doğası nedeniyle çağdaş popülizmin bir örneği haline geldi.

Güney Amerika’da popülizm en çok solla ilişkilendiriliyor. Venezuela’nın eski başkanı merhum Hugo Chavez’in de söylemi son derece popülistti ve belki de sol popülist liderlerin en ünlü örneğiydi.

Bu düşünce belki de en iyi şekilde, bir zamanlar şunu söyleyen sol görüşlü Venezüella Devlet Başkanı Hugo Chavez’de somutlaşmıştır: “Ben bir birey değilim, ben halkım”.

Chavez’in popülizmi sosyoekonomik meseleler etrafında yoğunlaşıyordu. Yönetirken bile kendisini düzen karşıtı bir politikacı olarak konumlandırdı; ülkenin petrol gelirlerini Venezüella halkı arasında zenginliği dağıtmak, yoksulluğu hafifletmek ve gıda güvenliğini teşvik etmek amacıyla sosyal programlara aktardı.

İngiltere’nin İşçi Partisi lideri Jeremy Corbyn, partisinin “azınlık için değil, çoğunluk için” sloganı nedeniyle popülizmle suçlanıyor; ancak bu tam olarak aynı şey değil.

KAYNAK:

By David Molloy, BBC News, What is populism, and what does the term actually mean?

Anders Ravik Jupskås, sv.uio.no, What is populism?

What is populism? And why does it have a bad reputation? SBSnews, sbs.com.au, Octavia Bryant and Benjamin Moffitt

Benjamin Moffitt, author of The Global Rise of Populism.

Kamu ihaleleri, devlet daireleri veya yerel makamlar gibi kamu yetkililerinin şirketlerden iş, mal veya hizmet satın aldığı süreci ifade eder.

Avrupa genelindeki işletmeler için eşit şartlar oluşturmak amacıyla AB hukuku, asgari uyumlaştırılmış kamu alım kurallarını belirlemektedir. Bu kurallar, kamu yetkililerinin ve bazı kamu hizmeti işletmecilerinin mal, iş ve hizmet satın alma şeklini düzenler. Bunlar ulusal mevzuata aktarılmıştır ve parasal değeri belirli bir tutarı aşan ihalelere uygulanır. Daha düşük değerli teklifler için ulusal kurallar geçerlidir. Bununla birlikte, bu ulusal kuralların aynı zamanda AB hukukunun genel ilkelerine de uygun olması gerekmektedir.

Kamu ihaleleri neden önemlidir?

AB’de her yıl 250.000’den fazla kamu yetkilisi hizmet, inşaat işleri ve malzeme satın alımına GSYİH’nın yaklaşık %14’ünü (yılda yaklaşık 2 trilyon Euro) harcıyor. Enerji, ulaştırma, atık yönetimi, sosyal koruma ve sağlık veya eğitim hizmetlerinin sağlanması gibi birçok sektörde, kamu otoriteleri ana alıcılardır.

Kamu sektörü, istihdamı, büyümeyi ve yatırımı artırmak ve daha yenilikçi, kaynak ve enerji açısından verimli ve sosyal açıdan kapsayıcı bir ekonomi yaratmak için satın almaları kullanabilir. Yüksek kaliteli kamu hizmetleri modern, iyi yönetilen ve verimli satın almalara bağlıdır.

Kamu alımlarının iyileştirilmesi büyük tasarruflar sağlayabilir: %1’lik bir verimlilik artışı bile yılda 20 milyar Avro tasarruf sağlayabilir.

Düzenleme

AB’nin kamu alımlarına ilişkin düzenlemesi, AB üye ülkelerindeki kamu yetkililerinin mal, hizmet veya yapım işleri ihaleleri vermesi durumunda uyulması gereken kural ve prosedürleri belirleyen 2014/24/AB sayılı Direktif tarafından yönetilmektedir.

AB’nin kamu alımlarına ilişkin düzenlemesinin bazı önemli yönleri şunlardır:

1. Eşit muamele ve ayrımcılık yapmama: Kamu yetkilileri tüm teklif sahiplerine eşit davranmalı ve potansiyel tedarikçilere karşı uyruklarına veya başka herhangi bir faktöre dayalı olarak ayrımcılık yapmamalıdır.

2. Şeffaflık: Satın alma süreci şeffaf olmalı ve sözleşme ile ilgili tüm bilgiler potansiyel teklif sahiplerine sağlanmalıdır.

3. Rekabet: Kamu yetkilileri, ihalelerin ekonomik açıdan en avantajlı teklife verilmesini sağlamak için, teklif sahipleri arasında adil rekabetin olmasını sağlamalıdır.

4. Orantılılık: Kamu alımlarına ilişkin prosedür ve gereklilikler, yapılan ihalenin değeri ve karmaşıklığı ile orantılı olmalıdır.

5. Elektronik satın alma: Kamu yetkililerinin, sözleşme fırsatının duyurulmasından tekliflerin sunulmasına ve sözleşmenin imzalanmasına kadar tüm satın alma süreci için elektronik araçları kullanması teşvik edilmektedir.

Genel olarak, AB’nin kamu alımlarına ilişkin düzenlemesi, üye devletlerdeki kamu otoritelerinin alım faaliyetlerini adil, şeffaf ve verimli bir şekilde yürütmesini ve aynı zamanda kamu ihalelerinin verilmesinde rekabeti sağlamayı ve paranın karşılığını almayı teşvik etmeyi  amaçlamaktadır.

Kurallar

Temel İlkeler: AB kuralları şeffaflığı, eşit muameleyi, açık rekabeti ve sağlam prosedür yönetimini korur. Bu ilkeler, AB içindeki istihdam ve yatırımlardaki büyümeyi desteklemek için rekabetçi, iyi düzenlenmiş bir satın alma piyasası yaratır.

Avrupa Birliği (AB), ihalelerin verilmesinde adil, şeffaf ve ayrımcı olmayan süreçler sağlamak amacıyla kamu ihale kuralları oluşturmuştur. Bu kurallar, kamu malları ve hizmetlerinin sağlanmasına yönelik daha yüksek değerli sözleşmeler için geçerlidir.

Bir ihaleyi kazanmanın yolu, rekabetçi bir teklif vermektir. Farklı türde kamu ihale prosedürleri şunları içerir:

1. Açık Prosedür: Açık prosedürde herkes tam teklif sunabilir. Bu prosedür en sık kullanılır.

2. Kısıtlı Prosedür: Kısıtlı prosedüre herkes katılmak isteyebilir ancak yalnızca ön eleme ile seçilenler teklif verebilir.

3. Rekabetçi Müzakere Prosedürü: Rekabetçi müzakere prosedürlerinde herkes katılma talebinde bulunabilir, ancak yalnızca ön eleme ile seçilmiş olanlar ilk teklifleri sunmaya ve müzakereye davet edilecektir.

İhale kuruluşları bu prosedürü yalnızca satın alma işleminin spesifik veya karmaşık yapısı nedeniyle müzakerelerin gerekli olduğu durumlarda kullanabilir; ancak savunma ve güvenlik, su, enerji, ulaştırma ve posta hizmetleri sektörlerindeki satın alma kuruluşları bunu standart bir prosedür olarak kullanabilir.   

4. Rekabetçi Diyalog: Bu prosedür, ihale makamı tarafından, tanımlanan bir ihtiyacın karşılanmasına yönelik bir yöntem olarak,  ihale makamı tarafından kullanılabilir.

5. İnovasyon Ortaklığı: Bu prosedür, halen piyasada bulunmayan bir mal veya hizmetin satın alınmasına ihtiyaç duyulduğunda kullanılabilir. Süreç boyunca çok sayıda şirket katılabilir.

6. Tasarım yarışması: Bu prosedür, bir tasarım için fikir edinmek amacıyla kullanılır.

Genellikle tüm orta ve yüksek değerli sözleşmeler, rekabetçi prosedürler (ihaleler) aracılığıyla verilmelidir, ancak aşağıdakiler gibi istisnalar vardır:

·Gayrimenkul satın almak

·Aşırı acil durumlar

·Tek bir olası tedarikçinin olduğu durumlar

Ne zaman teklif sahibi hariç tutulabilir?

Bir istekli teklif sahibine güvenilemiyorsa, ihaleye katılma izni verilmeyebilir:

• vergilerini veya sosyal güvenlik primlerini ödemezlerse, yolsuzluğa katılırlarsa veya bir suç örgütüyle bağlantıları varsa hariç tutulacaklardır
• İflas etmiş olmaları veya ciddi mesleki suistimalden suçlu olmaları halinde hariç tutulabilirler

Hariç tutma nedenlerinin ayrıntılı açıklamasını AB mevzuatı bölümündeki Direktiflerde, ulusal kamu ihale yasalarında ve satın alan kuruluş tarafından sağlanan belgelerde bulunabilir.

Değerlendirme

İhaleler, önceden yayınlanmış kriterlere göre puan verilerek değerlendirilir ve her kategorinin belirli bir değeri vardır; örneğin sunulan fiyatın değeri %40, teknik özellikler %50 ve çevresel etki %10 olabilir.

Tekliflerin değerlendirilmesi ancak son teslim tarihi sona erdikten sonra başlayabilir.

Yaklaşan ihaleler için ön bilgilendirme duyurusu

Tedarik eden kuruluş, ön bilgi bildirimini (PIN) İhale Elektronik Günlük (TED) portalında yayınlayabilir. PIN’in amacı, tedarikçilere veya teklif vereceklere, gelecekteki satın alma ve ihale işlemleri hakkında önceden bilgi sağlamaktır.

Normalde PIN, ihale ilanının yayınlanmasından 35 gün ila 12 ay önce yayınlanır.

Bir ön bilgilendirme duyurusunun ardından bir teklif yayınlandığında, teklif verme süresi kısaltılabilir.

AB kuralları ne zaman ve nasıl uygulanır?

AB’de tüm kamu ihale prosedürleri ulusal kurallar esas alınarak yürütülmektedir. Daha yüksek değerli sözleşmeler için bu kurallar genel AB kamu ihale kurallarına dayanmaktadır.

AB kurallarının ne zaman kullanıldığını belirten değer sınırları (eşikler), satın alma konusuna ve satın alma işlemini kimin yaptığına bağlıdır. Bu eşikler düzenli olarak gözden geçirilmekte ve tutarlarda hafif ayarlamalar yapılmaktadır.

Ana sınırlar şunlardır:

·Merkezi hükümet yetkilileri tarafından satın alınan çoğu hizmet ve malzeme türü için 143.000 Avro

·İnşaat sözleşmeleri için 5 538 000 Avro

Daha düşük değerli ihaleler için yalnızca ulusal kamu ihale kuralları geçerlidir, ancak genel AB şeffaflık ve eşit muamele ilkelerine saygı gösterilmelidir.