Vergi Kanunlarının Geliştirilmesi, Değiştirilmesi

GENEL

Vergilendirme: Bir kamu otoritesinin yetkilerinin en açık göstergelerinden biridir.

Herhangi bir vergi sisteminin temel amacı devletin gelirini artırmaktır. Bu nedenle, vergi tekliflerine ilk olarak iyi bir kamu maliyesi sistemini oluşturan unsurlar açısından bakmak önemlidir.

Her parlamento yasama oturumunda vergi sisteminin nasıl iyileştirilebileceği konusunda tartışmalar yaşanır. Bazı tavsiyeler doğası gereği temel niteliktedir; sistemin kapsamlı bir şekilde elden geçirilmesini gerektirir ve belirli vergi türlerine olan bağlılığımızı büyük ölçüde değiştirir. Diğer öneriler daha hedefe yöneliktir ve belirli bir verginin düzeltilmesi veya ayarlanması etrafında döner. Vergi kurallarının değiştirilmesine yönelik herhangi bir öneri (büyük ya da küçük) tekliflerin en iyi şekilde nasıl analiz edileceği ve karşılaştırılacağı sorusunu gündeme getiriyor.

Büyük bütçe açıklarının ya da sağlıklı fazlalıkların olduğu dönemlerde “iyi vergi politikasının” değişmediğini belirtmek gerekir. İyi vergi sistemleri ekonomik durgunluk sırasında yeterli gelir yaratma konusunda ne yazık ki yetersiz kalabilir ve zayıf vergi sistemleri bol miktarda para toplayabilir (ancak çoğu zaman sürdürülemezler). Politika yapıcıları ve vergi uygulayıcıları, öncelikle iyi vergi ilkelerine dayanan bir sistem tasarlamaya odaklanmalı ve ardından bu sistemin halkın hizmet taleplerini karşılamaya yetecek geliri en iyi şekilde nasıl oluşturabileceğini değerlendirmelidir.

Tarihçe

Tarihte kayıtlı en eski hükümet biçimlerinden bu yana var olmuştur: firavunların tarımsal üretim ve emekten pay şeklinde vergi topladığı eski Mısır’dan; çiftçilerin üretimlerinin onda birini (decima) vergi idaresine (aerarium) ödemelerinin zorunlu olduğu antik Roma’ya; ve hatta benzer bir vergilendirme sisteminin Kilise için bir finansman kaynağı haline geldiği Orta Çağ Avrupa’sında bile.

Günümüzde hükümetler kimin vergilendirileceğini, neyin vergilendirileceğini (“vergi matrahı”), ne kadar vergilendirileceğini ve vergi mükelleflerinin hangi kişisel koşullarının dikkate alınması gerektiğini tanımlamak için daha karmaşık sistemler ve süreçler geliştirmiştir. Peki vergilendirmeyi desteklemesi gereken ilkeler nelerdir ve bunlar günlük yaşamımızı nasıl etkiliyor?

İlk olarak, vergilendirmenin genellikle bir kamu otoritesinin zorlayıcı gücü aracılığıyla uygulandığı doğru olsada, vergilendirme keyfi olarak uygulanmamalıdır. Gerçekten de birçok modern kurum, vergilerin kontrolsüz toplanmasına yönelik bazı kısıtlamalar içeriyor; parlamentonun genellikle yürütmenin önerilerini onaylaması gerekiyor (örneğin, 1628’de Haklar Dilekçesi, İngiltere’de parlamento dışı vergilendirme konusunda Kraliyet’e kısıtlamalar getirdi). Aksine, zorla para kazanmanın vergi mükelleflerini nasıl etkilediği dikkatle değerlendirilmelidir: bir yandan vergilendirme, hükümeti yönetmek ve kamu hizmetlerini sağlamak için temel bir gelir kaynağı sağlar; diğer yandan vergilendirme, bireysel harcanabilir geliri ve ticari karı azaltır ve dolayısıyla iş, yaşam, tüketim ve yatırımlarla ilgili kararlar üzerinde olumsuz bir etkiye sahip olabilir.

Adam Smith kimdi?

İyi vergilendirmenin ilkeleri yıllar önce formüle edildi. Adam Smith, Ulusların Zenginliği Kitabında (1776) vergilendirmenin adalet, kesinlik, kolaylık ve verimlilikten oluşan dört ilkeye uyması gerektiğini savundu. Vergilendirmede adalet, vergi mükelleflerinin kişisel ve aile ihtiyaçları doğrultusunda ödeme yapma kabiliyetleri de dahil olmak üzere koşullarıyla uyumlu olmalıdır. Kesinlik, vergi mükelleflerinin vergilerin neden ve nasıl alındığı konusunda açıkça bilgilendirilmesi anlamına gelmelidir.

Kolaylık, vergi mükellefleri için uyum kolaylığı ile ilgilidir: Vergi toplama veya ödeme süreci ne kadar basit? Son olarak verimlilik, vergilerin toplanmasına da değinmektedir: Temel olarak, vergi tahsilatının idaresi, ekonomideki kaynakların tahsisini ve kullanımını olumsuz yönde etkilememeli ve kesinlikle vergilerin kendisinden daha maliyetli olmamalıdır.

Günümüzde iyi vergilendirmenin sağlam temeli

Adam Smith’in iyi vergilendirme ilkeleri günümüz vergilendirmesi için sağlam bir temel oluşturuyor ancak bunlara her zaman uyulmuyor. Bazen vergi sistemleri belirli vergi mükellefi kategorilerini veya tüketim türlerini vururken diğerlerini nispeten etkilemez. Bazen vergi sistemleri şeffaflıktan yoksundur ve faturalarımızda açıkça belirtilmeden bazı mallara (örneğin yakıt tüketim vergisi) vergiler getirilmektedir.

Bazen vergi idaresi, düzenlemeleri uygulamamakta veya uygulayamamakta veya vergiden kaçanları uygun maliyetli bir şekilde kovuşturmamaktadır.

Herhangi bir vergi sisteminin temel amacı devletin gelirini artırmaktır. Bu nedenle, vergi kanunlarına ilk olarak iyi bir kamu maliyesi sistemini oluşturan unsurlar açısından bakmak önemlidir.

Aşağıda, iyi bir devlet ve yerel gelir sistemi için önemli olan vergi politikası ilkelerinden bahsedilmektedir.

İyi vergi politikasının yol gösterici ilkelerine ilişkin açıklamalar:

Eşitlik ve adalet

Benzer durumdaki vergi mükelleflerinin de benzer şekilde vergilendirilmesi gerekmektedir. Benzer vergi mükelleflerinin benzer şekilde vergilendirilmesi ilkesi genellikle eşitlik kavramıyla açıklanmaktadır. Yatay adalet kavramı, eşit ödeme gücüne sahip iki vergi mükellefinin aynı miktarda vergi ödemesini öngörmektedir. Bir vergi mükellefinin ödeme gücünün diğer bir mükellefe göre daha fazla olması durumunda dikey adalet kavramı devreye girer, yani ödeme gücü daha fazla olan kişinin daha fazla vergi ödemesi gerekir. Elbette, ne kadar daha fazla vergi ödeneceği ortak bir tartışma konusudur ve on yıllar boyunca, çeşitli kademeli vergi oranları ve muafiyet tutarları aralıklarıyla sonuçlanmış ve bu da vergi sistemlerinde değişen düzeylerde ilerlemeye yol açmıştır. Eşitlik ilkesi sıklıkla adalet ilkesi olarak görülür. Yani, çoğu kişi, ödeme gücü en yüksek olan vergi mükelleflerinin en yüksek vergi yüküne sahip olması durumunda, vergiyi adil olarak görmektedir. Bununla birlikte, adilane terimi farklı insanlar için farklı anlamlar taşıma eğilimindedir. Örneğin, gelir vergisiyle ilgili olarak aşağıdaki durumlarda adil bir gelir vergisi sisteminin dikkate alınması söz konusu olabilir:

Vergi Adilliğinin İki Boyutu

İyi vergi politikası adaleti teşvik etmelidir. Bir vergi sisteminde adaleti sağlamaya çalışmanın bir yolu “eşitlere eşit davranmaktır”. Başka bir deyişle ödeme gücü eşit olan iki mükellefin aynı miktarda vergi ödemesi gerekmektedir. Yatay eşitlik olarak bilinen vergi adaletine ilişkin bu bakış açısı oldukça sezgiseldir.

Ancak ödeme gücü vergi mükellefleri arasında sıklıkla önemli ölçüde farklılık göstermektedir. Bu durumda dikey eşitlik adı verilen ikinci bir vergi adaleti ilkesi ortaya çıkar. Çoğu politika tartışmasında dikey eşitliği değerlendirmek, verginin gelir arttıkça artan oranlı mı yoksa azalan oranlı mı olacağı konularına bakmayı gerektirir.

• Artan oranlı vergi sisteminde gelir arttıkça vergi yükü de gelirin yüzdesi olarak artar,

• Azalan vergi sisteminde gelir arttıkça vergi yükü gelirin yüzdesi olarak azalır,

• Orantılı bir vergi sisteminde, gelirin yüzdesi olarak vergi yükü tüm gelir düzeylerinde sabit kalır.

Bireysel vergiler, nasıl yapılandırıldıklarına bağlı olarak farklı derecelerde artan veya azalan oranlara sahiptir. Vergi adaletini incelerken, vergi sisteminin tek tek parçalarından ziyade bir bütün olarak artan oranlı ve azalan oranlı durumunu dikkate almak önemlidir. Vergilerin çoğu doğası gereği azalan oranlı olduğundan, herhangi bir vergi sisteminde artan oranlılık esas olarak, gelir vergisinin bireylere dayatılması yoluyla sağlanır.

Her ne kadar bireysel vergilerin artan oranlı ilkesi birçok kişi tarafından kabul edilse de (gelir ne kadar yüksek olursa, o kadar çok ödemelisiniz), belirli bir vergi artış derecesi, ekonomik teorinin herhangi bir objektif standardı tarafından savunulamaz. Zira, “Optimal artış” için bir ölçü yoktur. Vergi adaletini teşvik etmek için alternatif bir yaklaşım, aşırı gelir vergisi oranlarına izin vermek yerine, diğer vergilerin doğaları gereği azalan oranlı(regresive) niteliklerini düşürmektir. Bu yaklaşım, düşük gelirli hanelerin üzerindeki yükü azaltmak için muafiyetler, indirimler ve krediler gibi bir dizi mekanizmanın kullanılmasına odaklanmaktadır:

Stratejiler:

• Bireysel vergilerin etkisini değil, sistem genelindeki vergi etkisini değerlendirin,

• Geçimlik geliri, vergilendirmeden koruyun,

• İstenilen düzeyde sistem ilerlemesi elde etmek için geri ödemeleri, indirimleri ve kredileri kullanın.

​Bu nedenle, bir vergiyi tanımlarken adil kelimesinin, “Bir vergi sisteminin adil olarak algılanıp algılanmadığı bağlamında” kullanılması daha doğru olacaktır. Genel olarak eşitlik ilkesinin değerlendirilmesinde tek bir vergi türünün değil, mükellefin tabi olduğu vergilerin tümünün dikkate alınması şarttır.

Kesinlik

Vergi kurallarında ödeme miktarının nasıl belirleneceği, verginin ne zaman ödenmesi gerektiği ve ödemenin nasıl yapılacağı açıkça belirtilmelidir. Bir kişinin vergi borcunun belirsizliğinden ziyade kesinliği hayati önem taşımaktadır. Vergi kuralları ödemenin tutarını, verginin ne zaman ödenmesi gerektiğini ve ödemenin nasıl yapılacağını belirtmelidir. Bir vergi sisteminin kuralları, vergi mükelleflerinin neyin vergiye (vergi matrahı) ve hangi vergi oranına/oranlarına tabi olduğunu belirlemesine olanak tanımalıdır. Mükelleflerin, yaptıkları işlemlerin niteliğine göre vergi yükümlülüklerini makul bir kesinlikle belirleyebilmeleri gerekmektedir. Vergiye tabi işlemlerin tespit edilmesi ve değerlenmesi kolay ise kesinlik ilkesine ulaşılma ihtimali daha yüksektir. Öte yandan vergi matrahının subjektif değerlemelere veya kategorize edilmesi zor işlemlere bağlı olması durumunda kesinlik ilkesine ulaşmak mümkün olamayabilir. Ayrıca, vergi formları ve talimatlarının yanı sıra vergilerin nasıl ödendiğinin ve vergilerin yürürlükteki yasalara göre ne zaman ödenmesi gerektiğinin de belirtilmesi önemlidir. Kesinlik bir vergi sistemi için önemlidir çünkü kurallara uyumu ve sisteme saygıyı artırmaya yardımcı olur. Kesinlik, genellikle açık kanunlardan ve vergi mükelleflerinin kolaylıkla erişebileceği zamanında ve anlaşılır idari rehberlikten kaynaklanır. Kesinlik ilkesi basitlik ilkesiyle yakından ilişkilidir. Vergi kuralları ve sistemi ne kadar karmaşık olursa, basitlik ilkesinin tehlikeye atılma olasılığı da o kadar artar.

Ödeme kolaylığı

Gerekli vergi ödemesinin vergi mükellefi için en uygun zamanda veya şekilde kolaylaştırılması önemlidir. Örneğin, malların satın alınmasına ilişkin verginin tahakkuku, satın alma sırasında, kişinin hâlâ malları satın alıp almama ve vergiyi ödeyip ödememe seçeneğine sahip olduğu bir zamanda yapılmalıdır. Vergi sistemine uyumun sağlanmasına yardımcı olmak açısından ödeme kolaylığı önemlidir. Bir verginin ödenmesi ne kadar zorsa, ödemenin gerçekleşmeme olasılığı da o kadar artar. Tipik ödeme mekanizmaları arasında stopaj (çalışanların maaş çeklerinden gelir vergisinin kesilmesi gibi) ve tahmini vergi yükümlülüğünün periyodik olarak ödenmesi yer alır. Uygun ödeme mekanizması, yükümlülüğün miktarına, tahsilat kolaylığına ve aynı zamanda tüm vergi mükelleflerinden tahsilatın eşitliğine bağlı olmalıdır. Ayrıca güvenli teknolojinin uygun kullanımının dikkate alınması da önemlidir.

Etkin vergi yönetimi

Vergi toplama maliyetleri hem hükümet hem de vergi mükellefleri için minimum düzeyde tutulmalıdır. İdari ve uyumluluk maliyetlerinin en aza indirilmesi kritik öneme sahiptir. Bu maliyetler, vergiyi yönetmek için gerekli olan gelir memurlarının sayısından etkilenen, hükümete yönelik idari maliyetleri de içermektedir. Vergi mükelleflerinin uyum maliyetlerinin dikkate alınması da bir zorunluluktur. Bu ilke basitlik ilkesiyle yakından ilgilidir. Bir vergi ne kadar karmaşıksa, devlet idaresinin maliyetleri de ve vergi mükelleflerinin vergi yükümlülüklerini belirleme ve raporlama konusundaki uyum maliyetleri de o kadar büyük olur. Güvenli teknolojinin uygun kullanımının dikkate alınması da gereklidir. Herhangi bir reformun faydaları, geçiş ve uygulama maliyetleri dahil olmak üzere benimseme maliyetlerinden daha ağır basmalıdır.

Vergi idaresi kavramı

Bir Vergi kanunlarının kontrolü, gerektiğinde değiştirilmesi tekliflerinin hazırlanması, izlenmesi ve uyumu ile ilgili fonksiyonların yerine getirilmesi amacıyla ulusun devletinin yetkilendirdiği bir organizasyon olarak tanımlanır. Dolayısıyla bir devletin vergileriyle ilgili her şeyi halleder.

Vergi idaresinin amaçları:

• Tahsilat süreçlerini geliştirmek,

• Vergi ödemelerine uymayanların yaptırım süreçlerini yürütmek,

• Kaçakçılık ve kayıt dışı ticarette azalma sağlamak,

• Kayıt süreçlerini detaylandırmak ve bu prosedürün güvenilirliğini sağlamak,

• Vergilerle ilgili olarak şehrin yükümlülüklerini izleyen projeksiyonlar yapmak,

• Vergi idaresinin koşullarının iyileştirilmesi için sistemlerini sürekli geliştirmeleri ve yenilemeleri gerekmektedir,

• Çalışanlarını dürüst süreçler yürütmeye teşvik etmelidirler. Kalite ve faaliyet gösterdikleri yerin kültürüne ve Devletin hukuki süreçlerine bağlılık gösterilmelidir,

• Pratik ve yenilikçi bilgisayar sistemlerine sahiptirler. Güvenlik ve kullanım kolaylığı ile,

• Vatandaşları eğitmeli, dürüst ve sorumlu insanları ödüllendirmeli, birinci sınıf hizmet sunmalıdırlar.

Vergi İdaresi kariyeri

Vergi idaresi profesyonelleri vergi ve istatistik süreçlerine ilişkin tavsiyelerde bulunma konusunda ilgili becerilere sahiptir. Vergi süreçlerine ilişkin verileri değerlendirebilir ve izleyebilir.​

Vergi işlemleriyle ilgili teknolojik sistemlerle desteklenirler. Vergi sistemini geliştirecek yenilikçi planlar yaparak yeni yasal sistemler üretirler. Bunlar, vergi konularını iyileştirir. Vergi sistemi davalarında yasal işlem ve savunma yaparlar. Çalışma ortamındaki ve genel olarak devletteki sosyo-ekonomik(Aynı anda hem toplumsal alanı hem ekonomik alanı veya aralarındaki ilişkileri ilgilendiren) sürecin yönetilmesinden sorumludur.

Vergi kurumları vergi süreçlerine ilişkin kurallara saygı gösterir. Sektörün parasal koşullarını iyileştiren planlama sistemlerini yürütür. Vergi ödeme süreçlerinin iyileştirilmesine yardımcı olan istatistiksel ve lojistik süreçleri yönetir.

Basitlik

Mükelleflerin kuralları anlamaları ve kurallara doğru ve maliyet etkin bir şekilde uyabilmeleri için basit vergi kanunları gereklidir. Vergi sisteminde sadelik hem vergi mükellefleri hem de vergi idarecileri açısından önemlidir. Karmaşık kurallar hatalara ve sisteme saygısızlığa yol açarak uyumluluğu azaltabilir. Sadelik, hem uyum sürecini geliştirmek hem de vergi mükelleflerinin yaptıkları veya yapmayı planladıkları işlemlerin vergi sonuçlarını daha iyi anlamalarını sağlamak açısından önemlidir.

Tarafsızlık

Vergi hukukunun, vergi mükellefinin belirli bir işlemi nasıl gerçekleştireceği veya bir işlemde bulunup bulunmayacağına ilişkin kararları üzerindeki etkisinin en aza indirilmesi önemlidir. Vergi kanununun iş ve kişisel kararlar üzerindeki etkisinin en aza indirilmesi uygundur. Verginin temel amacı, ticari ve kişisel kararları etkilemek yerine, hükümet faaliyetleri için gelir elde etmektir.

Ekonomik büyüme ve verimlilik

Vergi sistemi, ekonominin üretim kapasitesini aşırı derecede engellememeli veya azaltmamalıdır. Tüm vergiler ekonomik verimliliği azaltır ve çarpıklıklar yaratır, ancak iyi bir vergi politikası bu etkileri en aza indirir. Vergi sistemi, bir yetki alanındaki ekonomik büyüme, sermaye oluşumu ve uluslararası rekabet gücü gibi ekonomik hedeflerini engellememelidir. Ekonomik büyüme ve verimlilik ilkesi, verginin uygulandığı yetki alanının ekonomik ilkeleri ve hedefleri ile uyumlu bir vergi sistemi ile en üst düzeye çıkarılır. Örneğin, bir yetki bölgesinin vergi kuralları, o yetki alanında yerleşik firmalar için, yerleşik olmayan firmalara göre rekabet açısından dezavantaj oluşturmamalıdır. Ekonomik büyüme ve verimlilik, belirli bir endüstriyi veya yatırımı destekleyen vergi kuralları nedeniyle sekteye uğramakta, dolayısıyla sermaye ve emeğin ekonomik faktörler tarafından desteklenmeyen nedenlerle bu tür alanlara akmasına neden olmaktadır. Bu tür bir eylem potansiyel olarak diğer sektörlere ve yatırımlara olduğu kadar bir bütün olarak ekonomiye de zarar verebilir.

Ekonomik büyüme ve verimlilik ilkesi tarafsızlık ilkesiyle ilişkilidir; vergi mükelleflerinin davranışlarını bozan vergi kuralları ekonomik verimliliği engelleyebilmektedir. Mevzuatın belirli iş yapma biçimleri lehine veya aleyhine ayrımcılığa yol açmamasını sağlamak amacıyla, potansiyel bir vergi yapısının farklı iş faaliyet türleri arasında tarafsızlık açısından değerlendirilmesi önemlidir.

Şeffaflık ve görünürlük

Mükellefler bir verginin var olduğunu, bu verginin kendilerine ve başkalarına nasıl ve ne zaman uygulandığını bilmelidir. Görünürlük, bireylerin ve işletmelerin işlemlerin gerçek maliyetini bilmesini sağlar. Aynı zamanda toplam vergi yükümlülüklerinin ne olduğunu ve bu verginin hangi düzeydeki hükümete ödendiğini görmelerine de olanak tanır.

Asgari vergi açığı

Vergi yasalarının uyumsuzluğu en aza indirecek şekilde yapılandırılması esastır. Vergi açığı, borçlu olunan vergiler ile gönüllü olarak ödenen vergiler arasındaki farktır. Kasıtlı hatalar (belge vermeme, gelirin eksik bildirilmesi, kesintilerin abartılması ve işlemlerin ihmal edilmesi) ve kasıtsız hatalar (matematik hataları ve kuralların anlaşılmaması) gibi çeşitli nedenlerden dolayı herhangi bir vergide vergi açığı mevcuttur. Karmaşık vergi hükümleri, karışıklık ve belirsizlikten kaynaklanan hatalar nedeniyle uyumsuzluğa yol açabilmektedir. Usul kurallarının genel olarak tüm vergi sistemlerinde uyumu teşvik etmesi gerekmektedir. Uyumluluğu teşvik eden kurallar, vergilerin kaynağında zorunlu stopaja tabi tutulmaları ve uyumsuzluk durumunda cezaları içerebilir. Genel olarak uyum önlemlerinin, uygulama maliyetlerine karşı arzu edilen uyum düzeyi ile verginin müdahalecilik düzeyi arasında bir denge kurması gerekir.

Hem bildirimde bulunanların hem de bildirimde bulunmayanların uyumsuzluğunu önlemek için uygun yaptırım girişimleri gereklidir. Vergi açığını minimumda tutmaya yönelik çabaların yetersiz kalması, gelir kaybının başka kaynaklarla telafi edilmesi ihtiyacı nedeniyle eşitsizliklere ve verimsizliklere yol açmaktadır.

​Vergi mükelleflerine karşı sorumluluk

Vergi kanunları ile bunların geliştirilmesi, değiştirilmesi ve amacına ilişkin bilgilerin erişilebilirliği ve görünürlüğü mükellefler için gereklidir. Vergi reformu faaliyetlerine ilişkin kamu bilincinin yanı sıra önerilen değişikliklerin anlaşılması, daha geniş ve daha iyi bilgilendirilmiş tartışmalara olanak sağlar. Vergi mükellefleri, vergi gelirlerinin kaynaklarını ve kullanımlarını anlamak için bilgiye kolaylıkla erişebilmelidir. Kanun yapma ve rehberlik sürecinde şeffaflık, sistem anlayışının ve saygısının geliştirilmesine yardımcı olur. Herhangi bir değişikliğe karar vermeden önce birden fazla alternatifin değerlendirilmesi gereklidir. ​

Uygun devlet gelirleri

Vergi sistemleri, hükümetin vergi tahsilatlarının zamanlamasını ve miktarını belirlemesine imkan verecek düzeyde öngörülebilirlik, istikrar ve güvenilirliğe sahip olmalıdır. Değişen ihtiyaçlara, teknolojik ve ticari gelişmelere uyum sağlamak için dinamik ve esnek bir vergi sistemine ihtiyaç duyulmaktadır. Bir vergi sisteminin, hükümetin mevcut gelir ihtiyaçlarını karşılayacak ve aynı zamanda değişen ihtiyaçlara sürekli olarak uyum sağlayacak şekilde esnek olması önemlidir. Bu nedenle vergi sistemlerinin, yetki alanının hedeflerini desteklediğinden (veya bu hedeflere ulaşmayı engellemediğinden), yeni iş modellerine uygun olduğundan ve uygun gelirler üretebildiğinden emin olmak için düzenli olarak gözden geçirilmesi gerekmektedir.

Ayrıca, ilgili yetki alanları arasında bir vergi sisteminin tamamlayıcı niteliği önemlidir. Yani, ulusal veya küresel ekonomide vergi matrahlarının nasıl belirlendiğinin ve bir vergi sistemindeki değişikliklerin diğer vergi sistemleri üzerindeki etkisinin dikkate alınması önemlidir. Birden fazla yetki alanını içeren faaliyetler için hükümetçe uygun bir gelirin elde edilmesini sağlamak dahil olmak üzere, yetki alanları arasında adaletin dikkate alınması önemlidir.

Bilgi Güvenliği

Vergi idaresi, vergi mükellefi bilgilerini her türlü kasıtsız ve uygunsuz ifşadan korumalıdır. Bu, vergi dairesinin iç sisteminin güvenliği için yeterli “güvenlik duvarlarını”, kimlik hırsızlığından kaynaklanan hileli iddialar nedeniyle sistemin bozulmasını önlemek için gerekli önlemleri ve vergi mükellefi bilgilerinin yalnızca yasaların izin verdiği ölçüde uygun taraflara açıklanmasını kapsar. Bir vergi idaresinin bilgi güvenliğine ilişkin sorumluluğu, çalışanlarını, temsilcilerini, acentelerini ve sözleşmeli veya bağlı taraflarını da kapsamalıdır. Bu koruma, bilginin tutulduğu süre boyunca geçerli olmalı ve teknolojideki değişikliklere ve bilgiye yönelik tehditlere uyum sağlamalıdır. Yeterli güvenliğin sağlanamaması, sonuçta eşitlik ve adalet ilkelerinin, etkin vergi yönetiminin ve uygun devlet gelirlerinin erozyona uğramasıyla sonuçlanır.

NETİCE

İyi bir vergi politikasına dayalı etkili bir vergi sistemini sağlamak amacıyla vergi kurallarını ve vergi sistemlerini değiştirmeye yönelik önerileri analiz etmek için uygun bir vergi ilkeleri çerçevesine ihtiyaç vardır. İyi vergi politikasının yol gösterici ilkelerini uygulamaya koymanın önündeki zorluklar aşılamaz değildir. Bu ilkelerin, hem büyük hem de küçük her türlü vergi kanunu değişikliğinde dikkate alınması ortak bir çaba gerektirir.

İyi bir vergi politikası, hükümete vergi tahsilatlarının zamanlamasını ve miktarını belirleme yetkisi verecek düzeyde öngörülebilirlik, istikrar ve güvenilirliğe sahip bir vergi sistemini içerir. Değişen ihtiyaçlara, teknolojik, ticari gelişmelere uyum sağlayabilmek için dinamik ve esnek bir vergi sistemine sahip olmak gerekmektedir. Ayrıca bir vergi sisteminin, hükümetin mevcut gelir ihtiyaçlarını karşılayacak kadar esnek olması ve aynı zamanda değişen ihtiyaçlara sürekli olarak uyum sağlaması da zorunludur. Bu nedenle, vergi sisteminin, yetki alanının hedeflerini desteklediğini, uygun gelirler üretebildiğini ve yeni iş modellerine uygulanabilir olduğunu garanti etmek için, düzenli olarak gözden geçirilmesi önemlidir.

İyi bir vergi politikasının yukarıda sözü edilen ilkeleri, mevcut bir vergiye veya vergi teklifine uygulanabilir. Mevcut vergi sistemindeki sorunların belirlenmesi veya ilkelerin daha iyi karşılanması için değişiklik yapılması gereken vergi kanunu böylelikle daha da geliştirilebilir. Kanun yapıcıların, bu vergi politikası kavram beyanında belirtilen ilkeleri daha iyi bir şekilde kapsayacak şekilde vergi sistemlerini geliştirmek üzere çalışmaları beklenir.

KAYNAK:

Abdullah Sam, notesread.com,Tax Administration: What it is, functions, career and more, February 27, 2020 

Taxing Decisions Matter: A Guide to Good Tax Policy, fiscalexcellence.org

The 10 Guiding Principles of Good Tax Policy, Written by Ben Robinson, bookkeepers.com

What are the principles that should underpin taxation and how do these impact on our daily lives? Dr Alberto Asquer, futurelearn.com

Taxing Decisions Matter: A Guide to Good Tax Policy